Виды ревизий

действующих норм современному уровню технологии и организации производства.

- своевременность и правильность  проведения инвентаризации товарно-

материальных ценностей; правильность определения результатов инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей по нормам естественной убыли при их хранении и транспортировке;

- реальность числящихся  на балансе остатков материальных ценностей в пути.

При ревизии кассовых, расчетных и кредитных операций следует проверить:

- сохранность денежных  средств и соответствие фактического наличия денежных средств данным бухгалтерского учета.

- соблюдение кассовой  дисциплины и других требований, предусмотренных

Положением о ведении кассовых операций;

- соблюдение установленного  порядка выдачи подотчетных сумм; законность и целесообразность расходования средств подотчетными лицами;

- достоверность, законность  и целесообразность операций, проведенных по

расчетному, текущим и ссудным счетам в банке, а также по аккредитивам и

чекам чековых книжек;

- состояние расчетов с  бюджетом по налогу с оборота, платежам из прибыли и прочим платежам и выполнение планов по этим платежам;

- эффективность использования, своевременность по- . гашения и  обеспеченность кредитов банка;

- законность и реальность  задолженности по расчетам с поставщиками,

покупателями, разными дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам; своевременность перечисления в бюджет кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

- состояние расчетов по  возмещению материального ущерба. При этом необходимо установить, в полной ли мере применяется в надлежащих случаях Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.

При ревизии затрат на производство и себестоимость продукции необходимо проверить:

- правильность планирования  затрат на рубль товарной продукции снижения

себестоимости сравнимой товарной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции, смет расходов на обслуживание производства и управление;

- достоверность данных  учета и отчетности о фактической себестоимости

продукции, полноту и правильность отражения в учете фактических затрат  на производство, реальность числящихся на балансе расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей;

- выполнение плана по  себестоимости товарной продукции, причины отклонений от плана в целом и по отдельным калькуляционным статьям;

- причины непроизводительных  расходов и потерь, принимаемые  меры к их

сокращению;

- соблюдение предельных  ассигнований на содержание аппарата управления;

- своевременность и качество  проведения инвентаризаций незавершенного

производства;

- правильность распределения  расходов на содержание и эксплуатацию

оборудования, общецеховых и общезаводских расходов между товарным выпуском и незавершенным производством, а также между отдельными видами продукции;

- соблюдение порядка учета  затрат.

При ревизии правильности образования и использования прибыли, фондов, резервов и финансового состояния следует проверить:

- достоверность данных  учета и отчетности о финансовых результатах от

реализации товарной продукции, прочей реализации и внереализационной

деятельности;

- правильность распределения  прибыли, определения размеров платы  в бюджет за производственные фонды, фиксированных платежей и свободного остатка прибыли;

- правильность образования  и расходования фонда материального поощрения и фонда социально-культурных мероприятий, жилищного строительства, а также фонда развития производства и других специальных фондов в соответствии с действующими положениями об этих фондах;

- правильность расходования  средств целевого финансирования и целевых

поступлений

- правильность образования  и использования резервов предстоящих расходов и платежей: на оплату отпусков, на восстановление износа и ремонт автомобильных шин и других резервов, разрешенных в установленном порядке;

- обеспеченность предприятия  собственными оборотными средствами и их

сохранность; своевременность и источники восполнения недостатка собственных оборотных средств;

При ревизии состояния бухгалтерского учета, отчетности и

внутрихозяйственного контроля необходимо проверить: осуществление

мероприятий по совершенствованию организации первичного учета, внедрению прогрессивных форм и методов учета, централизации и механизации бухгалтерского учета; достоверность данных учета и отчетности; организацию предварительного и текущего внутрихозяйственного контроля со стороны бухгалтерии и других служб предприятия.[7;с.14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация и методика проведения ревизии кассовых операций

2.1 Планирование и оргнизация  проведения ревизии наличных  денежных средств и денежных  документов

 

Планирование ревизионной работы является неотъемлемой частью деятельности контрольной службы. Содержание плана контрольно-ревизионной работы должно быть сориентировано на контроль максимально возможного числа предприятий при высоком качестве ревизий и проверок с наименьшими затратами, т.е. с соблюдением принципа экономичности контроля. Оно зависит от видов и объема намечаемых работ, а также от индивидуальных качеств и навыков работников контролирующих органов. [10, с.70]. Для выполнения всех требований контрольно-ревизионная служба органа государственного управления и других контролирующих организаций составляет план работы на год (полугодие). План содержит следующие примерные разделы: организация и проведение комплексных ревизий; организация и проведение тематических проверок; подготовка и рассмотрение вопросов на коллегии министерства (другого органа государственного управления); организация ведомственного контроля в подведомственных организациях; проведение семинаров и других форм повышения квалификации работников контрольно-ревизионных служб; организация стажировки молодых специалистов; обобщение и распространение передового опыта организации и проведения контрольно-ревизионной работы в подведомственных организациях и на предприятиях и т.д.

Одновременно составляется план проведения комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных организаций и предприятий на год (полугодие). План проведения комплексных ревизий на год (полугодие) конкретизируется путем составления плана проведения комплексных ревизий на квартал. [10, с.71].

Ревизия кассовых операций в подразделении ЗАО "ТД ЦентрОбувь" может проводиться как в рамках комплексной проверки организации, так и как самостоятельная тематическая проверка. Планы контрольно-ревизионной работы составляются в контрольно-ревизионном подразделении и утверждаются руководителем соответствующего органа государственного управления или иной контролирующей организации. Планы проведения ревизий и проверок хранятся как документы, не подлежащие разглашению, в целях обеспечения внезапности контроля, - одного из общих принципов его осуществления.

Далее издается приказ о проведении ревизии и выдается предписание на проведение ревизии с указанием наименования контролирующего органа и субъекта; фамилии, имени, отчества проверяющего; его должности; цели проверки, сроков ее проведения и задание, которое утверждается руководителем ревизионной работой - председателем ревизионной комиссии или его заместителем [35, с.38].

Для оценки состояния внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в подразделении ЗАО «ТД ЦентрОбувь» ревизором могут быть использованы следующий тест, представленный в табилце 2.1

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 - Тесты для оценки внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в подразделении ЗАО «ТД ЦентрОбувь»

Направления и вопросы тестирования	Ответы
	Нет ответа	Да	Нет	Примечание
1	2	3	4	5
Заключен ли договор материальной ответственности с кассиром		+
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде			+
Используются ли при оформлении кассовых документов средства автоматизации		+		Программа «Домино»
Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы		+
Соблюдались ли в проверяемом периоде сроки проведения внезапных инвентаризаций кассы		+
Производит ли предприятие реализацию продукции (товаров, работ, услуг) за наличные денежные средства			+
Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров		+		Программа «Домино»
Оборудована ли касса предприятия надлежащим образом		+

 

 

Источник: разработка ревизионного отдела ЗАО «ТД ЦентрОбувь»

На основании результатов тестов можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в подразделении ЗАО «ТД ЦентрОбувь» находится на достаточно высоком уровне.

Организация работы на месте ревизии заключается в следующем: предъявление документов руководителю ревизуемого объекта; ознакомление с задачами предстоящей ревизии; выявление дел с инвентаризацией товарно-материальных ценностей, предоставлением отпусков материально-ответственным лицам; выполнение ранее принятых решений по итогам предыдущих проверок и т.п.

 

2.2 Проверка организации материальной  ответственности и состояния  контроля сохранности наличных  денежных средств и денежных  документов

В случае возникновения у ревизора сомнений в эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, целесообразно начинать проведение проверки наличных денежных средств и денежных документов с инвентаризации кассы. При этом инвентаризация кассы не относится к числу обязательных процедур, используемых ревизором для подтверждения достоверности данных, числящихся по статье "Касса" актива баланса. Ревизор самостоятельно определяет необходимость этого этапа проверки.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки. Инвентаризация кассы позволяет проверяющему сделать ряд выводов о соблюдении на предприятии правил ведения кассовых операций и состоянии кассовой дисциплины. При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств.

Порядок проведения инвентаризации кассовой наличности регламентируется Инструкцией о порядке проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и наличных денежных средств, утвержденной советом директоров ЗАО «ТД ЦентрОбувь».

Учетной политикой ЗАО «ТД ЦентрОбувь» определено, что внезапная инвентаризация кассы проводится в организации ежемесячно.

  Во время ревизии производятся полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей (Приложение 2). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с Правилами ведения кассовых операций и заключить договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Договор хранится у инспектора по кадрам в личном деле кассира.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, запрещается.

В исследуемом в данной работе подразделении ЗАО «ТД ЦентрОбувь» инвентаризация наличных денег и иных ценностей, находящихся в кассе, проводится регулярно на основании приказа руководителя не реже одного раза в месяц. В результате проверки актов внезапной ревизии денежной наличности не установлены признаки формального отношения к ее проведению: имеется приказ руководителя о периодичности проведения инвентаризаций, состав комиссии с течением времени изменяется, не осуществляется проведение проверок кассы на отчетные даты и т.п.).

С кассирами  магазина заключен договор о полной материальной ответственности. В практику организации введено ознакомление сотрудников с основными нормативно-правовыми документами, связанными с их должностными обязанностями. Кассиры предприятия ознакомлены с Правилами ведения кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Контроль — важнейшее звено системы управления производством, испытанное средство достижения целей управления. В условиях реформы экономики и системы управления требуется совершенствование системы контрольной работы, усиления контроля во всех звеньях и процессах управления производством.

Контроль является широко распространенным объективным явлением в экономической жизни общества. Он тесно слит с другими явлениями, поэтому не всегда обнаруживается его важная роль во всех без исключения процессах управления производством. Контроль в системе управления не осуществляется автоматически. Эта сфера субъективного творчества миллионов руководителей и специалистов, органов руководства, трудовых коллективов, общественных и государственных организаций, трудящихся.

Для понимания действительной роли контроля необходимо его качественное обособление и самостоятельный анализ этой сферы теории и практики управления. Задача комплексной документальной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности заключается