Внутренний аудит

Содержание 

 Введение 3

1. Внутренний аудит расчетных  операций 4

2. Понятие внутреннего  аудита, цели и задачи 8

Заключение 10

Практическая часть 11

Задача 1 11

Задача 2 13

Задача 3 14

Задача 4 24

Список использованной литературы 29

 

Введение 

 Рост отечественной  экономики, развитие российских  предприятий, усиление конкуренции  и другие факторы способствуют  повышению роли корпоративного  управления в компании, одним  из инструментов которого является  служба внутреннего аудита.

Одним из наиболее действенных  инструментов, позволяющим выявить  возможности повышения эффективности  бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

Внутренний аудит является одним из немногих доступных на данный момент и в то же время недооцененных  ресурсов, правильное использование  которых может повысить эффективность  компании.

Наличие в компании службы внутреннего аудита — это признак  хорошего корпоративного управления, к тому же это положительный сигнал для потенциальных инвесторов и  кредиторов, повышающий инвестиционную привлекательность компании.

К вышеназванным факторам добавляется ряд других. Прежде всего, это желание собственников и  менеджмента упорядочить структуру  и организацию бизнес-процессов, что может привести к существенной экономии средств компании. Кроме  того, наличие внутреннего аудита становится весьма актуальным для собственников-управленцев, которые отходят от непосредственного  ведения дел на фирме, передавая  бразды правления в руки профессиональных менеджеров. Наконец, планы выхода в  краткосрочной или среднесрочной  перспективе на международные рынки  капитала диктуют компаниям необходимость  создания служб внутреннего аудита. В частности, правила крупнейших фондовых бирж предусматривают наличие  в компании внутреннего аудита как  обязательное условие внесения ценных бумаг компании в котировальные  списки биржи.

1. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ РАСЧЕТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ 

 Бизнес-цикл расчетных  операций можно представить в  виде следуюдщей схемы (рис. 1).

Рис. 1. Схема бизнес-цикла  расчетных операций

 В каждом из блоков  осуществляется контроль. Договора  с поставщиками и покупателями  через отделы снабжения и коммерческий  отдел контролируются главным  бухгалтером и руководителем  предприятия на предмет правильности  составления, включения в договор  значимых пунктов. 

Счета поставщиков, выставляемые на крупные суммы, перед передачей  в оплату в бухгалтерию, а затем  по цепочке в кассу или банк для оплаты визируются отделом снабжения  через главного бухгалтера у руководителя предприятия на предмет одобрения.

Контроль соблюдения сроков дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, за отгруженные, но не оплаченные товары; и с поставщиками, по оплаченным, но не поставленным товарам или не оказанным услугам осуществляется главным бухгалтером и через  отделы снабжения и коммерческий отдел. В виде информационных писем  доводятся до сведения соответствующих  контрагентов.

На основании условий  договоров и согласованных условий  поставки товаров составлен график платежей, на основании которого главный  бухгалтером совместно с отделом  продаж осуществляет контроль за своевременностью погашения кредиторской задолженности  и перечислению авансов денежных средств поставщикам.

Кроме того, в целях контроля правильности учета расчетов с поставщиками и покупателями бухгалтерией через  отделы снабжения и коммерческий отделы проводится квартальная и  годовая инвентаризация взаиморасчетов, путем рассылки актов сверки.

На основании полученных кассовых документов и выписок банка, с прилагающимися документами осуществляется контроль за полнотой поступления денежных средств, а так же правильности отражения в платежных документах указаний на счета и договора, согласно которым поступают денежные средства в организацию.

Кроме того, главным бухгалтером  осуществляется контроль за правильностью  отражения первичных документов бухгалтерией, связанных с расчетными операциями и полнотой и правильностью  оформления документов в кассе предприятия.

Основные цели внутреннего  аудита расчетных и кредитных  операций - оценка правильности ведения  учета расчетов в структурном  подразделении, в том числе по полученным кредитам и займам; установление законности образования дебиторской  и кредиторской задолженности, ее достоверности  и реальности погашения[1, с. 101].

Программа проверки разрабатывает  по следующей схеме:

1 ) Определение видов расчетов;

2 ) Выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3 ) Установление законности и достоверности образования задолженности;

4 ) Определение реальности погашения задолженности, сроков исковой давности по ней;

5 ) Проверка ведения раздельного учета образования и погашения задолженности, а также недопущения свертывания сальдо;

6 ) Проверка невостребованности кредиторской задолженности;

7 ) Проверка безнадежности дебиторской задолженности, правильности ее списания;

8 ) Проверка обоснованности, своевременности и правильности оформления документов по выставленным претензиям;

9 ) Проверка обоснованности предъявляемых претензий, работы по выявлению виновных лиц и возмездию ущерба;

10 ) Проверка правильности оформления кредитных операций, использования кредита по назначению;

11 ) Проверка полноты и своевременности погашения кредитов и займов, уплаты процентов по ним;

12 ) Проверка полноты и правильности отражения расчетных операций в бухгалтерском учете;

13 ) Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации;

14 ) Общий вывод о значимости ошибок в учете расчетов и их влиянии на достоверность отчетности [1, с. 102 - 103].

Осуществление проверки можно  условно разделить на следующие  этапы:

I этап. Проверка наличия  необходимых первичных документов, договоров, гарантийных писем,  платежных документов, актов сверки, актов взаимозачетов; 

II этап. Проверка правильности  оформления документов в соответствии  с законодательство, учетной политикой  и внутрифирменными стандартами; 

III этап. Осуществление выборочной  проверки полноты и правильности  отражения расчетных операций, регистров  бухгалтерского учета и отчетности, проведение аналитических процедур;

IV этап. Оформление результатов  проверки.

Источниками информации для  проведения проверки в рамках аудита расчетных служат следующие документы: положения о структурном подразделении, приказ об учетной политике компании, приказы и распоряжения руководителя, договора, первичные документы, журналы  регистрации, акты сверки, акты взаимозачета, акты проведения инвентаризации, векселя, копии платежных документов, выписки  банков, книги покупок и продаж, регистры бухгалтерского учета, главная  книга, бухгалтерская отчетность [1, с. 109].

К типичным ошибкам и нарушениям, выявляемым при проверки расчетных  операций можно отнести следующие:

¾ Отсутствие или неправильное оформление договоров;

¾ Отсутствие первичных расчетно-платежных документов или неполное их оформление;

¾ Арифметические ошибки;

¾ Отсутствие в документах необходимых реквизитов, придающих им юридическую силу;

¾ Нарушение принятой методологии бухгалтерского учета;

¾ Несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета, некорректная корреспонденция счетов;

¾ Несвоевременная или неправильная регистрации документов;

¾ Неправомерное признание задолженности безнадежной и ее неправильное списание;

¾ Не проведение или формальное проведение инвентаризации расчетов.

Результаты проверки оформляются  в виде отчета, в котором отражаются обнаруженные ошибки [1, с. 102 - 103].

2. ПОНЯТИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ 

 Внутренний аудит –  применяемая внутри организации  система контроля, отвечающая за  правильности ведения бухгалтерского  учета и осуществление внутреннего  контроля. Внутренний аудит проводится  работниками данной фирмы. В  небольших организациях проведение  внутреннего аудита можно поручить  аудиторской фирме на основе  договора [2, с. 13].

Целями внутреннего аудита являются:

1. Осуществление упорядоченной  и эффективной деятельности предприятия; 

2. Обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работником предприятия; 

3. Обеспечение сохранности  имущества предприятия [2, с. 9].

Для реализации данных целей  решаются следующие задачи:

1 ) обеспечение достоверности финансовой отчетности;

2 ) сбор и оценка достаточного количества компетентных сведений, чтобы создать логически обоснованную базу для принятия решений;

3 ) систематический и всесторонний анализ экономики предприятия или определенного вида его деятельности, (инвестиционной, маркетинговой и т.п.);

4 ) проверка соответствия деятельности предприятия его уставу, обоснованности составленного предприятием бизнес-плана;

5 ) контроль за соблюдением законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность, ведение бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности;

6 ) проверка первичных документов, путем которой устанавливается соответствие их истинному содержанию хозяйственных операций;

7 ) оказание консультационной помощи в части правильной организации и ведения бухгалтерского учета;

8 ) содействие укреплению и возрастанию собственности организации [3].

При внутреннем аудите число  задач увеличивается в связи  с расширением информационной базы и изменением аналитических процедур.

В каждой организации цели и задачи внутреннего аудита различны. Для определения общих целей  и задач службы внутреннего аудита необходимо провести анализ учредительных  документов организации, позволяющий  установить стратегические, тактические  и оперативные цели организации, с тем, чтобы оптимальным образом  сформулировать задачи отдела внутреннего  аудита.

Эти задачи могут быть общими, локальными и частными:

¾ общие – характерны для большинства служб, отделов, комитетов внутреннего аудита вне зависимости от их специализации, формы собственности, организационной структуры;

¾ локальные – формируются для достижения общих целей и задач;

¾ частные – присущи конкретным организациям.

При определении спектра  общих целей и задач стратегического  характера отдела внутреннего аудита принимается ряд допущений:

¾ цели и задачи внутреннего аудита должны соответствовать размерам организации;

¾ структура целей и задач должна отражать виды деятельности организации;

¾ локальные и частные цели и задачи должны быть сегментированы в зависимости от организационной структуры экономического субъекта;

¾ цели и задачи должны формироваться исходя из предпосылки наличия различных форм внешнего контроля [3].

Заключение 

 Решение о том, необходим  ли в компании внутренний аудит,  принимают собственники и высшее  исполнительное руководство компании. Определяется это решение многими  факторами, к которым прежде  всего относятся: разделение функции  владения и управления бизнесом; размеры и структурная разветвленность  компании; уровень рисков, присущих  деятельности компании.

В тех случаях, когда собственники бизнеса являются менеджерами компании и сами полностью контролируют все  аспекты бизнеса, в наличии функции  внутреннего аудита может не быть надобности. Однако с ростом размеров компании и повышением сложности  процессов управления у собственников-менеджеров может создаться впечатление, что  бизнес не сильно меняется и все  стороны деятельности компании находятся  под контролем, а на самом деле у руководства уже не хватает  физической возможности контролировать ситуацию во всей полноте. Вот тогда  внутренний аудит окажется весьма полезен.

В Европе и США совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти  среднего бизнеса. В крупных и  многих средних компаниях существует разделение данных функций (эта объективная  тенденция начинает прослеживаться и в российских организациях), когда  собственники занимаются вопросами  определения стратегии и направлений  развития компании, не вникая в повседневные детали ведения дел, а для управления компанией нанимают профессиональных менеджеров. Но каким бы профессиональным ни был менеджмент, для собственников  актуальным становится вопрос контроля за состоянием дел в компании (доверяй, но проверяй). В этом случае одним  из действенных инструментов контроля может стать внутренний аудит.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

 Задача 1

Дать определение следующим  ключевым понятиям: внутренний аудит  и внутренний контроль, функции внутреннего  аудита, компетентность внутреннего  аудита, ответственность внутреннего  аудита, отчетность внутреннего аудита.

Внутренний аудит - применяемая  внутри организации система контроля, отвечающая за правильности ведения  бухгалтерского учета и осуществление  внутреннего контроля. Внутренний аудит  проводится работниками данной фирмы. В небольших организациях проведение внутреннего аудита можно поручить аудиторской фирме на основе договора.

Внутренний контроль –  система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками  своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.