Внутренний аудит

К функциям внутреннего аудита относятся:

1. проверка бухгалтерской  и оперативной информации, изучение  отдельных статей отчетности, остатков  по бухгалтерским счетам;

2. проверка точности ведения  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, рекомендации по улучшению  этих систем;

3. проверка деятельности  различных структур управления;

4. проверка соблюдения  законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства  организации; 

5. оценка проведения внутреннего  контроля;

6. изучение и оценка  контрольных поверок на дочерних  предприятиях;

7. контроль за отдельными  элементами системы внутреннего  контроля;

8. оценка используемого  предприятием программного обеспечения; 

9. разработка предложений  по устранению выявленных недостатков  рекомендаций для структуры управления.

Компетентность внутреннего  аудита - это общий термин, относящийся  к профессиональной грамотности, которая  требуется от внутренних аудиторов  для эффективного выполнения своих  профессиональных обязанностей. Внутренним аудиторам рекомендуется демонстрировать  свой профессионализм путем получения  соответствующих профессиональных сертификатов и квалификаций и другие сертификаты, предлагаемые международным  Институтом внутренних аудиторов и  другими профессиональными организациями.

Ответственность аудитора - санкции, связанные с неисполнением  либо ненадлежащим исполнением аудитором  своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим  законодательством и соглашением  сторон. На аудитора возлагается ответственность  за проведенную работу перед руководством и собственниками организации.

Отчетность внутреннего  аудита – письменная информация аудитора по результатам проведения аудита.

Отчетность внутреннего  аудита – систематизация материалов проверки, составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими  руководство объектом, доклад результатов  проверки должностным лицам, назначившим  проверку.

Отчетность для внутреннего  аудита может иметь разные документальные формы: аудиторские справки, аудиторское  заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке, акт ревизии и т.п. Отчет внутреннего  аудитора может иметь 3 части.

Вводная часть отчета внутреннего  аудита должна включать:

1. Номер отчета.

2. Название подразделения,  филиала, предприятия. 

3. Наименование населенного  пункта, на территории которого  производится проверка.

4. Дата написания отчета.

5. Срок проведения проверки  в соответствии с общим планом  или планом-графиком проведения  внутреннего аудита.

6. Указания на вопросы  проверки (в случае внеплановой  проверки).

7. Период деятельности  организации, за который проведена  проверка.

8. Дата начала и окончания  проверки.

9. Фамилии, имена и отчества  лиц, проводивших и принимавших  участие в проверке.

10. Фамилии, имена и отчества  руководства проверяемого подразделения,  филиала, предприятия. 

11. Иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение  документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами  обстоятельств, имеющих значение для  принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть отчета должна содержать общий вывод  о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

Задача 2

Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в  России. Перечислить внутрифирменные  документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

На сегодняшний день в  Российской Федерации организация  и осуществление внутреннего  аудита регламентирована только в следующих  областях деятельности: в банках, в  страховых организациях, в организациях, аккредитованных на рынке ценных бумаг. Для этих организаций разработаны  положения об организации и проведения внутреннего аудита. Для остальных  организаций создание службы внутреннего  аудита не регламентируется.

Таким образом, в каждой организации  регламентация деятельности внутреннего  аудита основывается на внутрифирменных  документах. Однако в своей деятельности служба внутреннего аудита должна руководствоваться  нормативными документами, регулирующими  бухгалтерский учет и проведение внешнего аудита, а именно:

1. Федеральный закон №  307 «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.08;

2. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

3. Федеральные стандарты  аудиторской деятельности;

4. Федеральные правила  стандарты аудиторской деятельности;

5. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности, одобренные Комиссией  по аудиторской деятельности  при Президенте Российской Федерации; 

6. Положения по бухгалтерскому  учету. 

Внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов:

• положение об отделе внутреннего  аудита;

• положение о рабочей  политике отдела внутреннего аудита;

• внутренние стандарты аудита;

• должностные инструкции внутренних аудиторов [3] .

Задача 3

Составить положение о  службе внутреннего аудита открытого  акционерного общества.

УТВЕРЖДЕНО 

 Советом директоров  ОАО «ХХХ» 

Протокол 

 от «___» ________ 20__г.

Председательствующий на заседании 

_________________________________

 

«Положение о службе внутреннего  аудита» 

1. Общие положения 

1.1. Настоящее Положение  о Службе внутреннего аудита (далее  по тексту – «СВА») Общества, является локальным нормативным  документом, определяющим правовой  статус, основные задачи, функции,  права и ответственность СВА.  Положение также определяет конкретные  трудовые функции начальника  СВА по организации выполнения  задач и функций СВА в пределах  предоставленных прав и установленной  ответственности в соответствии  с заключенным с начальником  СВА трудовым договором. 

1.2. Под внутренним аудитом  понимается организованная и  регламентированная внутренними  документами деятельность Общества  по оценке и повышению эффективности  процессов управления рисками,  системы внутреннего контроля, корпоративного  управления, информационных систем  и информационной безопасности, а также оказанию внутренних  консультаций, направленных на совершенствование  деятельности Общества по перечисленным  выше вопросам.

1.3. Результатом деятельности  СВА является объективная и  независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся к компетенции  внутреннего аудита, выраженная  в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок, в частности: 

• об эффективности системы  внутреннего контроля, корпоративного

 управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

• об эффективности деятельности подразделений Общества, с точки  зрения достижения поставленных задач;

• о степени и характере  рисков, сопутствующих реализуемым  проектам;

• о сохранности и ликвидности  имущества и иных активов;

• о достоверности предоставляемой  отчетности;

• об эффективности бизнеса;

• о состоянии имиджа Общества и т. Д.

1.4. Потребителями результатов  деятельности внутреннего аудита  являются:

• Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

• высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);

• внешние аудиторы (в  части информации, необходимой при  проведении

 аудита либо снижающей объем аудиторских процедур).

1.5. СВА является структурным  подразделением Общества.

1.6. СВА в своей деятельности  руководствуется: 

• действующим законодательством  РФ;

• Уставом Общества;

• решениями Совета директоров Общества;

• Положением о системе  внутреннего контроля;

• настоящим Положением;

• решениями Правления  Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению;

• стандартами профессиональной деятельности Института внутренних аудиторов, Кодексом этики внутренних аудиторов, иными регулирующими  и нормативными актами, лучшей мировой  практикой в области внутреннего  аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);

• стандартами системы  управления качеством, разработанными Международной организацией по стандартизации.

1.7. СВА имеет план работы  и бюджет, утверждаемый Руководителем  СВА. 

1.8. СВА возглавляет Руководитель  СВА (далее по тексту – «Руководитель  СВА»).

1.9. На время отсутствия  Руководителя СВА его функции  исполняет лицо, назначаемое Руководителем  СВА из числа сотрудников Отдела.

1.10. Руководитель СВА обязан  иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование. 

1.11. Подбор сотрудников  в Службу внутреннего аудита  проводит руководитель СВА, согласно  утвержденной структуре и штату  СВА. 

1.12. Специалистам СВА рекомендуется  иметь высшее образование или  опыт работы в области аудиторской  деятельности 5-6 лет. 

2. Задачи СВА 

2.1 Основными задачами  СВА являются:

2.1.1. контроль за соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества;

2.1.2. проверка бухгалтерской и оперативной информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами Общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

2.1.3. проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества Общества, включая оценку организации процессов учета, эффективности использования, исполнения решений органов управления Общества, в отношении использования активов, оценку текущей ликвидности активов;

2.1.4. независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений;

2.1.5. контроль за сделками, в совершении которых имеется заинтересованность и крупными сделками;

2.1.6. контроль за исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля в целом, а также и эффективности контроля отдельных стратегических проектов и направлений деятельности Общества;

2.1.7. Оценка адекватности  уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов,  решений и сделок целям деятельности  и требованиям нормативной базы  Общества;

2.1.8. разработка методологий по организации системы внутреннего контроля в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях и оказание консультаций по их внедрению;

2.1.9. выявление, классификация и анализ рисков в сфере финансово-экономической деятельности в ходе внутренних аудиторских проверок, разработка предложений по их снижению;

2.1.10. оценка адекватности уровня рисков деятельности Общества, а также отдельных проектов, процессов, решений и сделок целям деятельности и требованиям нормативной базы Общества;

2.1.11. взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами;

2.1.12. обеспечение достаточной уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности Общества и соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета в Обществе;

2.1.13. своевременное информирование Комитета по аудиту и генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

2.1.15. анализ и разработка рекомендаций по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка применяемости стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе;

2.1.16. Оказание консультаций  менеджменту Общества, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего  аудита, при условии сохранения  независимости и объективности  внутреннего аудита;

2.1.17. Оценка размера упущенной  выгоды и ущерба, причиненного  Обществу, действиями сотрудников  и третьих лиц. 

3. Структура подразделения 

3.1. Службу внутреннего  аудита возглавляет Руководитель  СВА. 

3.2. С целью обеспечения  независимости и объективности  СВА Руководитель СВА аудита  административно подчиняется Генеральному  директору Компании и функционально  подчиняется Совету директоров. Руководитель СВА несет ответственность  перед Советом директоров за  организацию работы СВА и выполнение  поставленных задач.