Годовая бухгалтерская отчетность: порядок ее составления и представления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2012 в 15:57, курсовая работа

Краткое описание

В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности 5
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности 5
1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса 8
1.3 Государственное регулирование ведения бухгалтерской отчетности 12
Глава 2. Этапы составления и представления годовой бухгалтерской отчетности 14
2.1 Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности 14
2.2 Порядок составления основных форм годовой бухгалтерской отчетности 20
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности…………… 47
Глава 3. Основные принципы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «Звезда»……………………………………………………… 50
3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Звезда» 50
3.2 Составление бухгалтерского баланса 51
3.3 Составление «Отчета о прибылях и убытках» 56
Заключение 58
Литература 60

Вложенные файлы: 1 файл

kursovaya_BFO (1).docx

— 133.17 Кб (Скачать файл)

Инвентаризация - это установление фактического наличия средств и  их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных  записей.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В соответствии со ст.12 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности является обязательным для всех организаций.

  1. Исправления в бухгалтерском учете по выявленным в ходе подготовки к отчету ошибкам.

Ошибки в бухгалтерском учете  и отчетности могут быть как технические (арифметические, программные), так  и методологические (документальное оформление, корреспонденция счетов).

Производимые исправления оформляются  справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного характера.

В случаях выявления неправильного  отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного  года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, когда были выявлены искажения.

При выявлении неправильного отражения  хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская  отчетность не утверждена в установленном  порядке, исправления производятся записями за декабрь года, за который  подготавливается годовая бухгалтерская  отчетность.[12]

В случаях выявления в текущем  отчетном периоде неправильного  отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в  прошлом году исправления в бухгалтерский  учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносится. Такие ошибки отражаются в текущем году. Если подобные ошибки оказывают влияние на величину финансового результата, то они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный (признанный) в отчетном году.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные документы  исправления могут вноситься  лишь по согласованию с участниками  хозяйственных операций с указанием  даты внесения исправлений.

4. Расчет и начисление налогов, причитающихся в бюджет.

5. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования.

Закрытие субсчетов, открытых к  счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж». Доходы и расходы  по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов записи по субсчетам 1 «Выручка», 2 «Себестоимость», 3 «НДС», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины», 6 «Налог с продаж», 7 «Расходы на продажу» и 8 «Управленческие расходы» производятся накопительно в течение всего отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам со 2 по 8 и кредитового оборота по субсчету «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль/ убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета «Прибыль/ убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету «Выручка» больше совокупного дебетового оборота  по субсчетам со 2 по 8, то финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является прибыль, которая отражается следующей записью:

Дебет сч. 99-9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»

Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету «Выручка» меньше совокупного дебетового оборота  по субсчетам со 2 по 8, то финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является убыток, который отражается следующей записью:

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 99-9 «Прибыль/ убыток от продаж»

Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета «прибыль/ убыток от продаж»), закрываются внутренними  записями на субсчет «Прибыль/ убыток от продаж».

Закрытие субсчетов, открытых к  счету 91»Прочие доходы и расходы», на субсчет 9 «сальдо прочих доходов  и расходов». Доходы и расходы  по прочим операциям (кроме чрезвычайных) отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по субсчетам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячное сопоставлением дебетового оборота по субсчету «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» больше дебетового оборота по субсчету «Прочие расходы», то по прочим операциям получена прибыль, которая отражается записью:Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».

Если кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» меньше дебетового оборота по субсчету «Прочие расходы», то по прочим операциям получен убыток, который отражается записью:

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В целом  синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета «Сальдо  прочих доходов и расходов»), закрываются  внутренними записями на субсчет  «Сальдо прочих доходов и расходов».

Списание  чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Информация о  формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном году обобщается на счете 99 «Прибыли и убытки». Путем сопоставления  дебетового и кредитового оборота  по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного  года. Если кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» больше дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является чистая прибыль. Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если  кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» меньше дебетового оборота  по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации  в отчетном году является чистый убыток. Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита  счета 99 «Прибыли и убытки»

  1. Обеспечение сопоставимости отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года.

Если  данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами.

Каждая  корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах  вместе с указанием ее причин (переоценка основных средств, изменение рыночной стоимости акций, изменение учетной  политики в части учета реализации и др.).[21]

2.2. Порядок составления основных  форм годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс (форма  №1)

Бухгалтерский баланс –  документ, характеризующий общее  состояние активов и пассивов предприятия на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации. Код формы  по ОКУД 0710001.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов:

1. Внеоборотные активы. Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

-НМА.

-Результаты исследований и разработок.

-Нематериальные поисковые активы.

-Материальные поисковые активы.

-ОС.

-Доходные вложения в материальные ценности.

-Финансовые вложения.

-Отложенные налоговые активы.

-Прочие внеоборотные активы.

2. Оборотные активы. Раздел 2 относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации, а именно:

-Запасы.

-НДС.

-Дебиторская задолженность.

-Финансовые вложения.

-Денежные средства и денежные эквиваленты.

-Прочие оборотные активы.

3. Капитал и резервы. Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

-Уставный капитал.

-Собственные акции, выкупленные у акционеров.

-Переоценка внеоборотных активов.

-Добавочный капитал.

-Резервный капитал.

-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

4. Долгосрочные обязательства. Раздел 4 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно:

-Заемные средства.

-Отложенные налоговые обязательства.

-Оценочные обязательства.

-Прочие обязательства.

5. Краткосрочные обязательства. Раздел 5 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства организации, а именно:

-Заемные средства.

-Кредиторская задолженность.

-Доходы будущих периодов.

-Оценочные обязательства.

-Прочие обязательства.

Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

  1.    нельзя засчитывать активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
  2.    основные средства и нематериальные активы нужно отражать по остаточной стоимости;
  3.    активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;
  4.    данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо – в пассиве;
  5.    если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;
  6.    в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на 1 января отчетного года;
  7.   в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года. 

В таблице 1 приведены расчеты строк бухгалтерского баланса.

 

 

                                                                              Таблица 1.

Строки баланса

АКТИВ

Строка

Показатель

Расчет

1110

Нематериальные 
активы

Дс04 (без учета расходов на НИОКР) — Кс05

Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05:

Дс04 (без учета расходов на НИОКР)

1120

Результаты исследований и 
разработок

Дс04. Аналитический счет учета расходов на НИОКР.

1150

Основные средства

Дс01 (без «Молодые насаждения) – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)

1160

Доходные вложения в 
материальные ценности

Дс03 – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)

1170

Финансовые вложения

Дс58,55-3,73-1 – Кс59 (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) + Д73 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

1180

Отложенные налоговые 
активы

Д09

Д09 – К07 (! если результат  положительный!)

1190

Прочие внеоборотные 
активы

Дс01 («Молодые насаждения») + Дс07 + Дс08 + Дс15 (в части, относящейся к оборудованию к установке) ± Дс16/Кс16 (в части, относящейся к оборудованию к установке) + Д60 (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) + Дс97 (в части расходов, со сроком списания свыше12 месяцев)

1100

Итого по разделу I

Сумма строк 1110, 1120, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

1210

Запасы

Дс10 + Дс11 + Дс14 + Дс15 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) ± Дс16/Кс16 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) + Дс20,21,23,28,29,41,43,44,45 +Дс97 (вчасти расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев) —Кс42

1220

Налог на добавленную 
стоимость по 
приобретенным 
ценностям

Дс19

1230

Дебиторская 
задолженность

Дост60 – Кс63 + Дост62,68,69,70,71,73,75,76

1240

Финансовые 
вложения

Дс55 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс73 (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

1250

Денежные 
средства

Дс50 + Дс51,52,57 + Дс55 (за исключением депозитных счетов)

1260

Прочие оборотные 
активы

Дост45 (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) + Дс46 + Дост62 (в частисумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которыхне принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д69 (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм,в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д76 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д81 (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Д94

1200

Итого по разделу II

Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

1600

БАЛАНС

Сумма строк 1100, 1200

Пассив 

1310

Уставный капитал 
(складочный капитал, 
уставный фонд, вклады 
товарищей)

Кс80

1320

Собственные акции, 
выкупленные у 
акционеров

Дс81

1340

Переоценка 
внеоборотных активов

Кс83 (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

1350

Добавочный капитал 
(без переоценки

Кс83 (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

1360

Резервный капитал

Кс82 (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) – Кс84 (в части спецфондов(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))

1370

Нераспределенная 
прибыль (непокрытый 
убыток)

Промежуточная отчетность:

Сальдо счета 99 ± Сальдо счета 84 – Сальдо счета 84 (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность:

Сальдо по счету 84

1300

Итого по разделу III

Сумма строк 1310,1340,1350,1360 — 1320 ± 1370

1410

Заемные средства

Кс67

1420

Отложенные налоговые 
обязательства

Кс77

Кс77 – Дс09 (! если результат положительный!)

1430

Резервы под условные 
обязательства

Кс96

1450

Прочие обязательства

Отражаются  прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

Кост60 + Кост62,68,69,75,76,86

1400

Итого по разделу IV

Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450

1510

Заемные средства

Кс66 + Кс67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

1520

Кредиторская 
задолженность

Отражается  краткосрочная кредиторская задолженность  организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

Кост60 + Кост62,68,69,70,71,73,75,76

1530

Доходы будущих 
периодов

Кс98 + Кс86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)

1540

Резервы предстоящих 
расходов

Кс96

1550

Прочие обязательства

Кс76 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кс86 (в части прочих краткосрочных обязательств)

1500

Итого по разделу V

Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540,1550

1700

БАЛАНС

Сумма строк 1300,1400, 1500

Информация о работе Годовая бухгалтерская отчетность: порядок ее составления и представления