Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2012 в 15:57, курсовая работа
В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Введение 3
Глава 1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности 5
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности 5
1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса 8
1.3 Государственное регулирование ведения бухгалтерской отчетности 12
Глава 2. Этапы составления и представления годовой бухгалтерской отчетности 14
2.1 Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности 14
2.2 Порядок составления основных форм годовой бухгалтерской отчетности 20
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности…………… 47
Глава 3. Основные принципы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «Звезда»……………………………………………………… 50
3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Звезда» 50
3.2 Составление бухгалтерского баланса 51
3.3 Составление «Отчета о прибылях и убытках» 56
Заключение 58
Литература 60
Общество с ограниченной ответственностью «Звезда» зарегистрировано в январе 2005г. в соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации.
ООО «Звезда» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное в его балансе, и которое может от своего имени совершать коммерческие сделки, приобретать и продавать личные и имущественные права, нести обязанности. Основной деятельностью ООО «Звезда» является производство.
Форма собственности – долевая.
В состав учредителей вошло 4 акционера на равных правах. Один из учредителей является – генеральным директором.
Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из 3 человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.
Бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с разработанным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;
Учетная политика ООО «Звезда» принята в 2005 году, утверждена приказом№ 120 от 26.01.06 г. на 2005 год и последующие годы. На основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов.
3.2 Составление бухгалтерского
баланса
Составление бухгалтерского баланса 2011 года нужно выполнять по новым формам в соответствии с приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Звезда» за 2010 и 2009 гг. (Приложение А)
Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».
Стоимость нематериальных
Первоначальная стоимость
В организации отсутствует доходные вложения в материальные ценности (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.
Долгосрочные финансовые
В 2011 году по решению комиссии организации было принято
Различие в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете приводит к образованию вычитаемой временной разницы и необходимости отражения в учете отложенного налогового актива:
Наименование хоз-ной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. | |
В октябре 2011 г. | ||||
1 |
Отражен отложенный налоговый актив |
09 «Отложенные налоговые активы» |
68«Расчеты по налогам и |
9 096,00 (37 900 * 24%) |
В течении 12 месяцев, начиная с ноября 2011 г. | ||||
2 |
Погашен отложенный налоговый актив |
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
09 «Отложенные налоговые активы» |
758,00 (9 096/12 мес.) |
Следовательно, дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб.(758 руб.* 2 мес.)). Этот показатель отражается по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» баланса.
По строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» ставится прочерк.
По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов организации: 104 700 руб. + 290 100 руб. + 7 580 руб. = 402 380 руб.
Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».
Строка 1210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Звезда» и составит
629 955 руб.
Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 1220 баланса ставится прочерк.
Краткосрочная дебиторская
Показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (107 050 руб. + 686 690 руб.).
Краткосрочные финансовые вложения у ООО «Звезда» отсутствуют, поэтому по строке 1240 баланса ставится прочерк.
Показатель строки 1250 «Денежные средства
и денежные эквиваленты» организации равняется сумме остатка
Прочие оборотные активы
Сумма показателей раздела II «Оборотные активы» отражается по строке 1200 «Итого по разделу II»:
629 955 руб. + 793 740 руб. + 1 564 080 руб. = 2 987 775 руб.
Теперь определим общую
Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III «Капитал и резервы».
По строке 1310 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала ООО «Звезда» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.
Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 1320 пассива баланса не заполняется.
По строке 1350 «Добавочный капитал» отражается величина кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173 300 руб.
Величина резервного капитала ООО «Звезда» согласно учредительным документам составляет 13 100 руб и отражается по строке 1360.
По состоянию на 31 декабря 2011 г. нераспределенная прибыль ООО «Звезда» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1 607 203 руб. Данный показатель отражается по строке 1370 пассива баланса.
Итоговая величина раздела III «Капитал и резервы»
Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют,
Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».
В 2011 году ООО «Звезда» взял и погасил краткосрочный кредит на сумму 3 500 000 руб., сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» отсутствует, следовательно, в строке 1510 «Заемные средства» ставится прочерк.
Величина кредиторской задолженности по строке 1520 составляет 1 470 352 руб.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» отражается величина остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов» в сумме 26 200 руб.
Прочие краткосрочные
Таким образом, строка 1500 «Итого по разделу V» равняется сумме краткосрочных обязательств организации: 1 470352 руб. + 26200 руб. = 1496552 руб.
Теперь определим общую величину пассива баланса, которая равняется сумме III и V раздела баланса: 1 893 603 руб. + 1 496 552руб. = 3 390 155руб. Эта величина отражается по строке 1700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 1600 актива баланса.
Кроме того, часть ценностей ООО «Звезда» числится на забалансовых счетах и отражается в балансе в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».
ООО «Звезда» занимается производством
строительных материалов .Выручка от реализации
Себестоимость, реализованной
Таким образом, валовая прибыль (строка 2100) составила 4 308 455 руб. (16 618 490 руб. – 12 310 035 руб.)
В соответствии с учетной
По строке 2210 отражается кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» - 1 140 900 руб.
По строке 2220 отражается кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - 1 382 700 руб.
Финансовый результат от продажи продукции (строка 2200) составил 1 784 855 руб. (4 308 455 руб. – 1 140 900 руб. – 1 382 700 руб.).
Доходы от участия в других организациях отсутствуют строка 2310 не заполняется.
Доходы, связанные с получением процентов в ООО «Звезда» отсутствуют, соответственно по строке 2320 ставится прочерк.
В течении года в ООО «Звезда» были начислены проценты по кредиту, сумма которых составила 11 220 руб. Данная величина отражается по строке 2330 в круглых скобках.
В отчетном периоде организация
За 2011 год налог на имущество составил 6 200 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров составили 5 900 руб. В рамках благотворительной деятельности было перечислено 10 000 руб.
Таким образом, прочие расходы (строка 2350) составили 65 000 руб.(42 900 руб. + 6 200 руб. + 5 900 руб. +10 000 руб.). Данный показатель равняется обороту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за минусом начисленных процентов по кредиту.
Информация о работе Годовая бухгалтерская отчетность: порядок ее составления и представления