Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, порядок ее составления

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс – имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках – другие, например, увеличения. Разнонаправленность тенденций может быть обусловлена методикой составления отчетности [13].

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму.

Так, в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

Элементы имущества предприятия, которые отражаются в разделе II в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Ликвидность этих элементов выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению, срокам погашения.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений; целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала [30].

Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых результатов за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов. Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации, очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей.

В отчете о прибылях и убытках приведены следующие расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объёмы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия [30 ]

Отчет о движении капитала позволяет заинтересованному пользователю оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода

 

 

 

3.1 Анализ  платежеспособности и ликвидности, коэффициент финансовой устойчивости на предприятии. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает взыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Анализ финансового состояния позволяет дать оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип финансовой устойчивости.

         Имущественное положение предприятия  характеризуется структурой баланса  и общим соотношением его статей. Более подробно баланс анализируется  с помощью составления аналитического  баланса.

Таблица 6  - Анализ ликвидности баланса  на примере  ООО «Агрохмель»

Активы	2010 год	2011 год	2012 год	Пассивы	2010 год	2011 год	2012 год	Платежный излишек(+) или недостаток(-)
								2010 год	2011 год	2012 год
А1.Наиболее ликвидные активы	1661	2888	4865	П1.Наиболее срочные обязательства	5193	4177	3899	-3532	-1289	966

 

 

 

Продолжение табл.6

А2.Быстро реализуемые активы	10674	6096	10786	П2. Краткосрочные пассивы	5490	6849	5685	5184	-753	5101
А3.Медленно реализуемые активы	12731	24920	18281	П3. Долгосрочные пассивы	10130	13085	11451	2601	11835		6830
А4.Трудно реализуемые активы	16903	19081	18547	П4. Постоянные пассивы	21156	28874	31444	-4253	-9793		-12897
Баланс	41969	52985	52479	Баланс	41969	52985	52479	Х	Х		Х

 

 

Итак, анализ ликвидности баланса показывает, что за 3 года А1<П1, это означает, что у ООО «Агрохмель» недостаточно денежных средств в кассе и на расчетном счете для покрытия наиболее срочных обязательств. Величина быстрореализуемых активов, т.е. краткосрочная дебиторская задолженность на 2012 год 10786 тыс. руб., что на 5101 больше, чем краткосрочные пассивы. Платежный недостаток средств на 2012 году 753 руб. На отчетный и базисный  года А3>П3, то есть медленно реализуемые активы полностью покрывают долгосрочные пассивы. В 2012 году анализ труднореализуемых активов соответствует условию А4≤П4.

Для анализа финансового состояния предприятия целесообразно рассчитать показатели ликвидности баланса и платежеспособности.

Для комплексной оценки ликвидности баланса используем общий показатель ликвидности:

L==2,8

 ООО «Агрохмель» на  начало  года ликвидное, так как  значение данного коэффициента больше 1. 

Для анализа финансового состояния предприятия целесообразно рассчитать показатели ликвидности баланса и платежеспособности. Рассмотрим показатели оценки ликвидности  и платежеспособности в таблице 6.

Таблица 7  - Анализ платежеспособности и ликвидности на примере

 ООО «Агрохмель» 

№п/п	Показатели	Значение на 2010 год	Значение на 2011 год	Значение на 2012 год	Отклонение (+,-)
1	Коэффициент текущей ликвидности	2,34	3,07	3,23	+0,16
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	1,15	0,81	1,14	+0,33
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,16	0,26	0,5	+0,24
4	Общий коэффициент покрытия	4,04	2,24	2,5	+00,26
5	Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	2,06	1,46	2,7	+1,24
6	Сумма чистых активов	21156	28874	31444	+2570
7	Степень платежеспособности по текущим обязательствам	4,26	3,7	0,28	-3,42

 

 

Как показывает таблица 6 текущая задолженность  может быть погашена в ближайшее время к моменту составления баланса, а ведь это является одним из условием платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности  в 2010 г. составил 2,34; в 2011 г. – 3,07; в 2012 г. – 3,23. Он показывает сколько раз текущие долги предприятия могут быть покрыты всеми оборотными средствами. В нашем хозяйстве текущие долги предприятия могут быть покрыты всеми оборотными средствами соответственно  2,34; 3,07; 3,23 раза. Сумма чистых активов показывает размер активов предприятия после расчетов со всеми долгами. Этот показатель  в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 10288 тыс. руб.

Таким образом, выполнение установленного норматива не создает угрозу финансовой нестабильности организации ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредитов. 

Финансовая устойчивость предприятия анализируется не только с помощью финансовых коэффициентов, но и на основе определения источников финансирования запасов.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала. Рассчитывая эти показатели, можно определить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как они отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

Таблица 7 - Коэффициенты финансовой устойчивости на примере

 ООО «Агрохмель» .

№п/п	Показатели	Значение на 2010 год	Значение на 2011 год	Значение на 2012 год	Отклонение (+,-)
1	Коэффициент автономии	0,5	0,54	0,59	0,05
2	Коэффициент  заемного капитала	0,5	0,46	0,40	-0,06
3	Коэффициент финансовой зависимости	0,98	0,84	0,66	-0,18
4	Коэффициент сохранности Капитала	0,94	0,73	1,08	0,35
5	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,17	0,29	0,38	0,09
6	Коэффициент маневренности капитала	0,20	0,34	0,41	0,07
7	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными  источниками	0,33	0,39	0,70	0,31
8	Коэффициент соотношения текущих активных и иммобилизованных средств	1,48	1,78	1,82	0,04