Контроль и ревизия

Федеральное агентство  по образованию

ФГОУ ВПО «Вятский государственный гуманитарный университет»

Филиал в г.Ижевске

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Контроль  и ревизия»

Вариант №3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 3 курса гр.БВ-33п                                                            Корнева О. В.

«__»_______ 2012г.

 

 

Проверила:

Преподаватель                                                                               Шумских Т.Л.

«__»_______ 2012г.

 

 

 

 

 

 

 

2012г.

 

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации.

Цель ревизии –  осуществление контроля над соблюдением  законодательства РФ при осуществлении организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

1) соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам;

2) обоснованность расчетов сметных назначений;

3) исполнение смет расходов;

4) использование бюджетных средств по целевому назначению;

5) обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

6) обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

7) соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

8) обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

9) операции с основными средствами и нематериальными активами;

10) полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

11) операции, связанные с инвестициями;

12) расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

13) обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

14) формирование финансовых результатов и их распределение.

Руководитель ревизионной  группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы  ревизии и распределяет вопросы  и участки работы между его  исполнителями.

Перед началом ревизии  руководителю ревизуемой организации следует предъявить удостоверение на право проведения ревизии, представить участников ревизии и составить рабочий план.

Результаты ревизии  оформляются актом, который подписывается  руководителем ревизионной группы, директором и главным бухгалтером ревизуемой организации.

Два основных этапа –  разработка программы и плана  ревизии.

Программа ревизии. Задание на ревизию дает заказчик. Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит:

- цель ревизии

- вопросы, подлежащие проверке;

- средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

- сроки и место исполнения;

- состав участников ревизии;

- формы документального оформления ревизии.

Программа разрабатывается  на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.

План ревизии. На основе программы составляется план ревизии, который привязан контроль специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии, он должен обладать определенными характеристиками: действенность, конкретность, реальность, гибкость и мобильность.

В процессе предварительной  подготовки сначала решаются методические вопросы, затем организационные, после чего происходит ознакомление с объектом ревизии.

РЕВИЗИЯ ДОГОВОРНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Заключение  договоров

Договором признается соглашение 2-х или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

В соответствии со ст. 420 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой  форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Согласно общему правилу  условия договора определяются по усмотрению сторон, однако отдельные его условия могут быть предусмотрены в законе или правовом акте.

В действующей организации  должна осуществляться договорная работа, т.е. правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договора (подготовка, оформление, согласование условий) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств).

Действия, составляющие содержание работы по заключению и  исполнению договоров группируются по стадиям:

1. подготовка к заключению  договоров;

2. оценка оснований  заключения договоров;

3. оформление договорных  отношений;

4. доведение содержания  договора до исполнителей;

5. контроль за исполнением  договора;

6. оценка результатов  исполнения договора.

Каким требованиям должен соответствовать договор как  юридический документ, и какие  реквизиты для этого необходимы?

Форма документа согласно ст. 161 ГК РФ должна быть письменная (составлен документ и подписан сторонами). Договор может быть заключен путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (ст.434 ГК РФ).

Еще один способ заключения договора – выписка и оплата счета. Для того, чтобы счет выполнял соответствующие  функции договорного документа, в нем должны быть указаны: дата выдачи; наименование продавца и его банковские реквизиты; наименование покупателя; наименование товара (услуги); цена на единицу товара; общая сумма счета или причитающегося платежа; подпись уполномоченного лица, выписавшего счет.

В счете указывается  срок, в течение которого должен быть произведен платеж по счету (при розничных и мелкооптовых продажах).

Дата подписания договора – важнейший его реквизит. Указание конкретной даты заключения договора необходимо для того, чтобы точно  знать, каким нормативным актом  следует руководствоваться как  при заключении, так и при исполнении договора.

Место совершения сделки. По законодательству местом совершения сделки определяются:

Правоспособность и  дееспособность лиц, совершающих, совершающих  сделку;

Форма сделки.

Это особенно важно при  заключении внешнеторговых контрактов и договоров с фирмами государств – членов СНГ.

Точное указание должности, ФИО лица, подписавшего договор (директор, ген. директор). В случае подписания договора по доверенности, должна быть приложена доверенность с подписью лица, выдавшего ее, и печатью организации. В этом случае печать на договоре не требуется. Сотрудник организации, подписавший документ, не будучи на то уполномоченным, самостоятельно отвечает за последствия подписанного.

Реквизиты сторон. В отношении  каждой стороны должны быть указаны:

Почтовые реквизиты;

Местонахождение (юридический  адрес организации);

Фактический адрес;

Банковские реквизиты;

Отгрузочные реквизиты (для  контейнеров, железнодорожных отправок).

Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины.

1. Ревизия системы документооборота по договорам. Ревизору необходимо составить схему движения договоров и проверить их фактическое движение. Важный момент – регистрация договоров. Подписание договоров без регистрации в журнале может привести к тому, что договор может быть отравлен без регистрации. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизируемая организация должна предоставить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей.

2. Выборочная документальная  проверка соответствия договоров,  заключенных организацией за  ревизуемый период, требованиям  действующего законодательства.

3. Выборочная документальная  проверка условий договоров, заключенных  организацией за ревизуемый период.

4. Анализ договоров.  В случае выявления в ходе  ревизии условий договоров, не  соответствующих требованиям действующего  законодательства, ревизор выясняет, действительны ли данные сделки. При выявлении недействительных  сделок ревизор выясняет, признается данная сделка недействительной по решению суда (оспоримая сделка), либо без такого решения (ничтожная сделка).

5. Ревизия контроля  за исполнением договоров. Ревизор  должен изучить систему контроля  за исполнением договоров: действенна  ли она.

6. Ревизия правомерности совершения крупных сделок. Ревизору нужно проверить соблюдение организацией условий: решение о совершении крупных сделок должен принимать совет директоров единогласно или общим согласием собрания акционеров (большинство голосов в три четверти).

РЕВИЗИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной  форме в течение длительного  времени. Главными документами, которыми следует руководствоваться при  ревизии основных средств, являются ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2001г. №26н, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20 июля 1998г. №33н.

Ревизия использования основных фондов. В первую очередь проверяется использование технологического оборудования. Устаревшим считается оборудование, работающее 10-15 лет, сильно устаревшее – более 15 лет, а находящееся в эксплуатации до 5 лет относится к прогрессивному. Техническое состояние оборудования отражает степень его износа, следует рассчитать коэффициент его обновления. Чем он выше, тем в большей степени обновлено оборудование. Возраст оборудования определяется по его техническому паспорту.

При анализе характеристик технического состояния оборудования организации высчитываются коэффициенты: модернизации, изношенности, обновления, автоматизации производства, интенсивности использования оборудования.

Ревизия поступления  основных средств. Она должна начинаться с анализа и проверки имеющихся в организации планов приобретения основных средств, планов капитальных вложений и ввода в действие производственных мощностей.

Проверку поступления  основных средств целесообразно  организовать раздельно по видам  поступления и источникам финансирования:

За счет собственных  средств;

За счет привлеченных средств;

За счет кредитов банка;

За счет средств, выделенных из государственного бюджета;

За счет средств, выделенных вышестоящей  организацией.

При ревизии обращают внимание на качество оформления актов их приемки, достоверность подписей членов приемочной комиссии на актах приемки-передачи. Технические характеристики основных средств, указанные в акте, сверяются с данными паспорта и другой технической документации. Полнота и своевременность оприходования основных средств в бухгалтерском учете устанавливаются по данным записей в журнале – ордере № 13 и данным документов, оформляющих поступление объектов. Необходимо выявить все факты несвоевременного оприходования основных средств, а это значит: выпускается неучтенная продукция, основные средства используются в личных целях. Ревизуя операции поступления основных средств, следует установить своевременность и законность их закрепления за должностными лицами.

Ревизору необходимо убедиться в фактической эксплуатации принятых основных средств. Правильность поступления вновь созданных основных средств определяется путем сопоставления оприходованных объектов с их перечнем, указанным в титульном списке, сметой.

При контроле приобретения нового оборудования проверяют полноту оприходования комплектов запасных частей, наборов инструментов и технической документации, устанавливают своевременность предъявленных претензий при обнаружении некомплектных и дефектных машин.

Ревизия сохранности основных средств. Прежде всего, нужно проверить условия сохранности основных средств:

1. качество осуществления инвентаризации;

2. своевременность и полнота  закрепления основных средств  за материально ответственными  лицами;

3. достоверность учетных данных  на 1 число месяца начала ревизии;

4. наличие основных средств.