Кредитная организация

Содержание

Введение………………………………………………………………………..…3

Глава 1.  Особенности  бухгалтерского учета в банках………………………..6

1. 1. Сущность, назначение и особенности бухгалтерского учета в банках …6

1.2. Предмет,  метод и цели бухгалтерского  учета в банках……………..….…7

Глава 2. Учетная политика кредитной организации и принципы ее формирования…………………………………………………………………...13

2.1 Понятие  учетной политики кредитной организации…………………..…13

2.2. Принципы формирования  кредитной организации………………………16

Глава 3. План счетов кредитной операции………………………………….…20

Заключение………………………………………………………………………36

Список использованной литературы…………………………………..………38

Введение

Под учетной политикой  кредитной организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (далее - ПБУ 1/98), и МСФО 1 понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика определяет содержание и оценку записей на счетах и получение в системе финансового  учета существенной, понятной и надежной информации для составления финансовой отчетности со всеми примечаниями и раскрытиями, которые требуются согласно МСФО. Учетная политика должна предусматривать содержание и структуру форм отчетности, а также перечень проектируемых показателей и других данных, подлежащих раскрытию в приложениях к финансовым отчетам.

Актуальность. Формирование учетной политики необходимо для всех организаций независимо от формы собственности, особенно в части раскрытия учетной политики для тех организаций, которые публикуют полностью или частично свою бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительными документами либо по собственной инициативе. Однако, как показывает практика аудиторских проверок, многие банки и предприятия до сих пор не выбрали и не обосновали учетную политику для работы своей бухгалтерии. Поэтому зачастую в этих организациях допускаются ошибки и путаница в бухгалтерском учете имущества, обязательств и хозяйственных операций из-за необоснованного применения отдельных общепринятых правил.

 

Характеризуя реформу  отечественной системы бухгалтерского учета в целом, можно сказать, что ее этапами являются ведение отчета о движении денежных средств, развитие института независимого аудита, начало размежевания между бухгалтерским и налоговым учетом и т.д. Эти преобразования создают предпосылки для более эффективного управления внутри кредитной организации и повышают информативность отчета для внешних пользователей, заинтересованных в результатах ее деятельности. Создаются условия для отражения в бухгалтерской отчетности достоверной и полезной информации о деятельности кредитных организаций и их финансовом положении, для обеспечения прозрачности и надежности бухгалтерской отчетности - важнейшего источника информации.

Цель курсовой работы. Изучить учетную политику кредитной организации, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету.

Исходя из цели вытекают следующие задачи:      

- изучить особенности бухгалтерского учета в банках     

-раскрыть сущность и определить  назначение бухгалтерского учета  в кредитных организациях;     

- рассмотреть план счетов кредитной организации.

Объектом исследования данной работы является учетная политика кредитной организации.

Предметом исследования данной работы является особенности учетной политики кредитной организации.

Практическая  значимость. Учетная политика, если она выбрана правильно и обоснованно, охватывает все составляющие бухгалтерского учета: организационную, методическую, техническую. Поэтому на практике диапазон применения учетной политики достаточно широк, тем более если речь идет о раскрытии данных бухгалтерского учета для внешних пользователей.

Теоретической базой исследования являются монографические источники, материалы научной и отраслевой периодики, непосредственно связанные с темой учетная политика кредитной организации.

Курсовая  работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Глава 1. Особенности бухгалтерского учета в банках

1. 1. Сущность, назначение и особенности бухгалтерского учета в банках

Управление банком базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании его ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери и о всех других банковских операциях. Обеспечивает банк такой информацией ведущийся в нем учет.

Бухгалтерский учет в  банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. Бухгалтерский учет в этом качестве создается и совершенствуется самим банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных (отчетности) о его финансово-экономическом положении, необходимой внутренним и внешним пользователям для ее использования в целях управления (анализа, планирования, регулирования и контроля) деятельностью банка.

При этом под внутренними пользователями бухгалтерской информации понимаются собственники (участники) банка и их органы (совет и его председатель, ревизионная комиссия, общие собрания), руководители исполнительных органов банка (правление и его председатель), подразделения банка и их руководители, внутренние контролеры и аудиторы, а под внешними пользователями – соответствующие государственные органы (Центральный банк, налоговые и другие органы), внешний аудитор, кредиторы и вкладчики банка [7].

Таким образом, данные бухгалтерского учета используются:

• руководителями банка  в процессе принятия управленческих решений;

• собственниками кредитной  организации для оценки перспектив ее развития и возможности получить часть прибыли в виде дивидендного дохода;

• Центральным банком РФ для регулирования банковской деятельности;

• клиентами банка  для определения величины собственных  средств, предоставленных кредитной  организации, а также средств, полученных в виде кредитов [17].

Бухгалтерский учет банков характеризуется оперативностью и  единством формы построения; все операции, совершенные в банке в течение операционного дня в тот же день по единым правилам отражаются на лицевых счетах аналитического учета, открытых на клиентов. Бухгалтерский баланс банк составляет («подводит») ежедневно; ежедневно оформляет записи на счетах, а также делает для клиентов выписки из счетов. Единая форма учета создает возможность адекватного сравнения и анализа деятельности всех банков [3].

1.2. Предмет,  метод и цели бухгалтерского  учета в банках

Объектами бухгалтерского учета служат: имущество кредитных организаций, их обязательства и финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет обеспечивает единое понимание сведений об имеющихся ресурсах и их размещении.

Целями бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:

• формирование необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности - детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, характеризующих наличие, движение и использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений [8].

Правильный, грамотно поставленный учет в банке помогает ему решать следующие основные задачи:

• оптимальным образом  выполнять свои обязанности налогоплательщика (имея в виду, что данные бухгалтерского и налогового учета могут расходиться);

• своевременно представлять необходимые отчеты и иную требуемую информацию о себе регулирующим органам и всем другим пользователям такой информации, демонстрируя свое законопослушание и открытость;

• обеспечивать руководящие  органы и лица банка материалом для  принятия обоснованных управленческих решений.

Международно признанными считаются следующие принципы бухгалтерского учета в банках(они отражены в действующем в России с начала 1998 г. Плане счетов для кредитных организаций).

Принцип непрерывности  деятельности – предполагается, что в обозримом будущем банк будет продолжать функционировать и объемы его операций существенно не сократятся.

Принцип преемственности (постоянства методов учета) – подразумевается, что банк из года в год придерживается одной и той же учетной политики, т.е. постоянно руководствуется одними и теми же правилами учета.

Принцип осторожности (при совершении операций) означает, что банк:

а) к оценке своих активов  и пассивов (их отражению в отчетах) подходит с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски, потенциально угрожающие его финансовому положению, на следующие периоды; все возможные убытки банк отражает в финансовой отчетности до момента их фактического возникновения, а все возможные прибыли, как правило, не принимает во внимание до момента их фактического получения или до тех пор, пока не возникнет уверенность в их получении, т.е. отражает в отчетности только реально заработанные до конца отчетного периода доходы;

б) из предосторожности создает  резервы под выданные кредиты  и другие операции.

Принцип незыблемости входящего баланса – имеется в виду соответствие (равенство) учтенных остатков на начало текущего отчетного периода остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

Принцип приоритета содержания над формой – требует показывать операции прежде всего в соответствии с их экономическим содержанием, а не с их юридической формой.

Принцип наращивания  доходов и расходов предписывает учитывать доходы и расходы по мере их фактического формирования независимо от времени поступления средств или совершения платежей; доходы и расходы, начисленные, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, или те, по которым расчет переносится на будущие периоды, должны быть отражены в отчетном периоде.

Принцип открытости учета требует, чтобы отчеты были достоверными, достаточно подробными и понятными информированному пользователю (чтобы не было двусмысленности в оценке позиции банка) и содержали пояснения наиболее важных показателей.

Принцип консолидации предполагает, что отчетность составляется в целом по банку с учетом его дочерних и совместных организаций (за исключением взаимных платежей и вложений) [12].

По мнению ЦБ, указанные  принципы в полной мере учтены в  действующем Плане счетов и правилах его применения. Однако на практике их реализация и отражение в учете конкретных ситуаций сопряжены со значительными трудностями.

К ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях предъявляются следующие требования.

1. Бухгалтерский учет  совершаемых операций по счетам  клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

2. Учет имущества других  юридических лиц, находящегося  у кредитной организации, осуществляется  обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

3. Бухгалтерский учет  ведется кредитной организацией  непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Кредитная организация  ведет бухгалтерский учет имущества;  банковских, хозяйственных и других  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

5. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

6. Все операции и  результаты инвентаризации должны  своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

7. В бухгалтерском  учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

8. Активы и пассивы  учитываются по их первоначальной  стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

9. Ценности и документы,  отраженные в учете по балансовым  счетам, по внебалансовым счетам  не отражаются, кроме отдельных случаев, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и нормативными актами Банка России.

10. На каждого работника  бухгалтерии банка возлагается  ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций некоторыми работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника.