Курсовая работа: Учет расчетов с поставщиками

1) порядковый номер и  дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и  идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного  документа в случае получения  авансовых или иных платежей  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (работ, услуг) исходя  из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу  измерения (при возможности ее  указания) по договору (контракту)  без учета налога, а в случае  применения государственных регулируемых  цен (тарифов), включающих в себя  налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), без налога;

9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая  покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества  поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения  товара;

14) номер грузовой таможенной  декларации.

В то же время отметим, что  налогоплательщик вправе вносить дополнительные реквизиты в счет-фактуру (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443).

Пример: 16.11.04 ОАО  СМУ-4 на отгруженные по накладной  № 157 товары выставлен счет-фактура № 231 (приложение 8). Перед принятием к учету счета-фактуры бухгалтер проверил правильность и полноту заполнения счета-фактуры, наличие всех обязательных реквизитов, печати и подписей должностных лиц. Счет-фактура служит основанием, для расчета суммы НДС и предоставления его к возмещению в бюджет. На основании счетов-фактур заполняется книга покупок, в которой накопительным итогом производится расчет НДС полученный от поставщиков.

В счет-фактуре № 231 НДС не выделен, т.к. поставщик ЗАО «Отделстрой плюс» не является плательщиком налога. Однако в счет-фактуре № 231 обязательно указание ставки НДС в размере 0%, суммы налога – 0 руб., что подлежит дублированию в книге покупок ОАО СМУ-4 (приложение 9).

Рассмотрим  пример принятия к учету счет-фактуры  с выделенным НДС.

03.11.04 ООО «Сталепромышленная  компания» выставило счет-фактуру  ОАО «СМУ-4» № 6097 на отгруженные  товары по товарной накладной  № 6097 от 02.12.04 г. на общую сумму  59446,40 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Отдельной строкой выделена сумма НДС 9068,09 руб., стоимость товаров без налога (50378,31 руб.).

Проверив счет-фактуру  бухгалтер занес данные в программу, на основании чего произошла регистрация  покупки в книге покупок .

ОАО «СМУ-4» в  ходе выполнения работ в некоторых случаях приходится обращаться к другим строительным организациям – субподрядчикам. В основном это случаи, когда СМУ-4 не успевает в силу технических причин осуществить работы в поставленный заказчиком срок, отсутствия какой-либо техники, необходимой для проведения работ, отсутствия определенных специалистов по выполнению тех или иных работ.

В этом случае у  ОАО СМУ-4 возникают расчеты с  подрядчиками. Учет их ведется аналогично поставщикам. Но в дополнении к вышеназванным  документам оформляется справка о стоимости выполненных работ.

Документ оформляется  по унифицированной формеКС-3 и является двухсторонним документом, т.е. обе  стороны согласовывают документ и оставляют себе по экземпляру.

МУП УКС и  ОАО «СМУ-4» в октябре 2001 года заключили договор на строительство жилого дома по ул. Труда Володарского в г. Киров.

Для проведения электросетей ОАО «СМУ-4» привлек  субподрядчика ОАО «Электромонтаж-Киров».

В декабре 2004 года производилась оценка стоимости  выполненных работ, при этом ОАО  «СМУ-4» и ОАО «Электромонтаж-киров» вместе производили оценку стоимости выполненных работ. По результатам оценки была составлена справка о стоимости выполненных работ и затрат за декабрь 2004 года . Отчетным периодом выступал период с 01.12.04 по 30.12.04.

В справке указано, что ОАО «Электромонтаж-Киров» провело  электросетей в строящемся доме по адресу Труда-Володарского 0,4 КВ на общую  сумму 83709 руб., НДС-18% -15068 руб. Итого  стоимость работ составила 98777 руб.

Справка подтверждена подписями и печатями генподрядчика и субподрядчика.

3.2 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные  товарно-материальные ценности, принятые  выполненные работы и потребленные  услуги, включая предоставление  электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

- полученные  услуги по перевозкам, в том  числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта), а  также за все виды услуг  связи и др.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты.

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные  поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету на 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" ведется  по каждому предъявленному счету, а  расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Пример: Бухгалтерские  записи за декабрь 2004 г. по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «СМУ-4» приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Бухгалтерские  записи за декабрь 2004 г. по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «СМУ-4»

Содержание  хозяйственных операций	Документ первичный	Дебет	Кредит	Сумма , руб.
Отражена задолженность за приобретенные материалы у ООО «Сталепромышленная компания»	Счет-фактура  № 6097от 16.12.04, накладная 6097 от 02.12.04	10	60	50378,31
Отражена сумма  НДС по приобретенным материалам (18%)	Счет-фактура  № 6097от 16.12.04	19	60	9068,09
Отражено погашение  задолженности перед ООО «Сталепромышленная компания»	Платежное поручение, №46 от 16.12.04 Выписка банка	60	51	59446,4
Принята к зачету сумма НДС по приобретенным материалам	Бухгалтерская справка	68	19	9068,09
Приобретен  компьютер для работы бухгалтерии	Счет фактура  № 1013 от 20.12.2004г.	08	60	150000
Отражена сумма  НДС по приобретенному компьютеру	Счет фактура  № 1013 от 20.12.2004г.	19	60	22881,3
Поступил счет от ОАО «Кировэнерго» за э/энергию	Счет фактура  № 2536 от 21.12.2004г.	26	60	75000
Отражена сумма  НДС по использованной э/энергии	Счет фактура  № 2536 от 21.12.2004г.	19	60	12500
Принят в  эксплуатацию компьютер	Акт приемки-передачи основ. ср.от 01.05.04	01	08	150000
Принята к зачету сумма НДС из бюджета по приобретенному компьютеру	Бухгалтерская справка	68	19	25000
Принята к зачету сумма НДС из бюджета по использованной э/энергии	Бухг. справка	68	19	12500

В ОАО «СМУ-4»  учет расчетов с поставщиками ведется  при помощи программы «1С Бухгалтерия» версия 7,7.

Программа имеет  возможности ведения многоуровневой системы аналитического учета.

ОАО «СМУ-4» использует следующие регистры аналитического учета счета 60 «Расчеты с поставщиками»:

- анализ счета  60.

Для формирования этого регистра необходимо произвести следующие действия:

войти в меню «отчеты»

выбрать субконтно (по датам, по поставщикам, по материалам)

сформировать  отчет при помощи действия «Сформировать».

Отчет содержит информацию о сальдо на начало периода, всех произведенных операциях с  указанием корреспондирующих счетов по дебету и кредиту счета 60.

За декабрь 2004 года бухгалтер ОАО СМУ-4 сформировал  анализ счета 60 (приложение 10), где отразилось:

сальдо на начало месяца – 1245136,03 руб.

Оборот по дебету (с указанием корр. счетов) – 33639,05 руб.

Оборот по кредиту (с указанием корр. счетов) – 228794,12 руб.

Сальдо на конец  месяца – 1440291,10 руб.

Проверив, сальдо расчетным путем (1245136,03+228794,12-33639,05) бухгалтер  убедился в отсутствии сбоев в  программе и правильности произведенных  расчетов.

- оборотно-сальдовая  ведомость также является регистром аналитического учета. Данный регистр служит для отражения произведенных расчетов в разрезе каждого контрагента. В качестве контрагентов могут выступать договора, заключенные с поставщиками, поставщики, счета-фактуры.

Для формирования этого регистра необходимо произвести следующие действия:

войти в меню «отчеты»

выбрать контрагента (по договорам, по поставщикам, по счета-фактурам);

ввести дату;

сформировать  отчет при помощи действия «Сформировать».  

Бухгалтер ОАО  «СМУ-4» сформировал оборотно-сальдовую ведомость по итогам декабря 2004 года. Контрагентами выбраны «Договоры».

В ведомости  нашли отражение все поставщики с которыми были заключены договора предприятия с указанием сумм возникновения задолженности (оборот по кредиту) и ее гашением (оборот по дебету).

Так в сформированной ведомости отражена задолженность  по договору № 17.01.00 № 35 ОАО «Агропромгазстрой» на начало месяца – 576,63 руб., в декабре  произведена оплата долга, что нашло  отражение в графе Обороты  за период «Дебет» - 573,63, сальдо на конец периода равно нулю.

Задолженность по договору № 151 от 20.12.04 СМУ -4 сальдо на начало нулевое, возникло задолженности  на сумму 886,37 руб., сумма по кредиту  – 44320 руб., остаток на конец периода  – 43433,63.

Итоговые суммы  показывают обороты по дебету и кредиту счета всего и сальдо на начало и конец декабря 2004 г.

В нашем примере: сальдо на начало декабря 2004 г. составило 12545136,03 – кредитовое, оборот по Дебету – 33639,05 руб., по кредиту – 228794,12 руб., остаток на конец 1440291,10 руб.

Таким образом, сумма сальдо сходится с величиной  остатка, отраженного в анализе  счета за декабрь 2004 г.

Главную книгу  предприятия заменяет отчет «Обороты по счету»

- Обороты по  счету

регистр синтетического учета, служащий основанием для формирования отчетности предприятия и включающий в себя только итоговые суммы сальдо и оборотов.

Бухгалтером ОАО  «СМУ-4» были сформированы «обороты счета 60» за декабрь 2004 года