Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра Бухгалтерского учета

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

 

Тема: Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы ______

заочной формы обучения

Комарова Ю.А.

Руководитель:

Доцент кафедры БУ Денисенко Г.В.

 

 

 

Дата сдачи: «____»________201_г.

Дата защиты: «____»______ 201_ г.

Оценка:__________________             __________________________________

                                                                                                                                                 (подпись руководителя)

 

 

 

ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ

Инженерно-экономический факультет

Кафедра Бухгалтерского учета

ЗАДАНИЕ на контрольную работу по дисциплине: Учет на предприятиях малого бизнеса студенту _Комаровой Ю.А._________________________________________
Группа   МЭУЗ-12-01		Форма обучения заочная
1. Вариант: __5_______
2. Срок сдачи студентом работы _______________
Основная (теоретическая) часть выполняется в реферативной форме Тема. Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей
Перечень других вопросов, подлежащих разработке при написании курсовой работы по данной теме:
Перечень вопросов, подлежащих разработке при написании практической части контрольной работы по данной теме: Задание 1. Общество с ограниченной ответственностью  «Визирь»  зарегистрированное в ИФНС Советского района ИНН 2464569980 осуществляет  оказание услуг общественного питания и оптовую торговлю кондитерскими изделиями в городе  Красноярске ОКАТО 04401000000. Услуги общественного питания осуществляет через сеть предприятий применяющих единый налог на вмененный доход: Кафе по ул. 9 мая, д. 12, зал обслуживания  -  68 кв. м., Столовая по ул. Светлогорская, 8 - 61 кв. м.; Закусочная ул. Взлетная, д. 77 - 34 кв. м. За первый квартал 2013 года товарооборот  и общие расходы составили: тыс. руб. Месяц Кафе Столовая Закусочная Оптовая торговля Общие расходы Январь 756 1090 896 3090 789 Февраль 658 989 759 3780 874 Март 678 1800 937 4076 989 Итого           В кафе работает пять человек,  заработная плата за первый квартал составила  225000 руб. В  столовой  работает десять  человек,  заработная плата за первый квартал составила  338000 руб. В закусочной работает шесть человек,  заработная плата за первый квартал составила  316000 руб. Требуется заполнить налоговую декларацию  по УСН с объектом налогообложения доходы и  ЕНВД Задание 2. Рассчитать сумму налога ЕНВД и стоимость патента индивидуального  предпринимателя имеющего  тринадцать  наемных работников Виды деятельности Сумма налога ЕНВД Стоимость патента Примечание Парикмахерские услуги       Ремонт, чистка и пошив обуви       Ремонт бытовых приборов       Ветеринарные услуги       Оказание автотранспортных услуг       Розничная торговля осуществляемая через объект стационарной торговой сети не имеющих торговые залы.       Общественное питание       Ремонт и пошив швейных изделий       Химчистка       Услуги прачечных       Сдача в аренду жилых и нежилых помещений       Ремонт мебели       Услуги по уборке помещений       Услуги платных туалетов       Услуги поваров по изготовлению блюд на дому       Ремонт ювелирных изделий       Услуги по прокату       Ритуальные услуги
4. Требования к выполнению курсовой работы приведены в методических указаниях:  Бухгалтерский финансовый учет: метод. указания по выполнению курсовой работы / сост. Г.В. Денисенко. Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. - Красноярск, 2013. - 34 с. 5. Дата выдачи задания:  _____________
Руководитель Денисенко Г.В.____________________
Задание принял к исполнению (дата, подпись) __________________

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	6
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей	7
Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности	7
Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей	8
Системы налогообложение индивидуальных предпринимателей	10
1.3.1 Общий режим налогообложения	10
1.3.2 Единый налог на вмененный доход	11
1.3.3 Упрощенная система налогообложения	17
1.3.4 Патентная система	20
Глава 2. Практическая часть	26
Заключение	32
Список использованной литературы	33
Приложение 1	34

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема курсовой работы - «Налогообложение индивидуального предпринимателя».

Цель работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

2. Изучить нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

3. Рассмотреть системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

4. Изучить меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Структура: курсовая работа состоит из двух частей. В первой части рассмотрены теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Вторая часть: решение практических задач

Методологической и теоретической основой работы являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми утверждаются основные нормы и правила регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также труды российских экономистов.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 

1.1 Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

 

В соответствии со ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ), гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Законами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (Закон РФ “О страховании”), изготовлять оружие и торговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы».

Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц.

Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом специально не установлен.

Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.

Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.

Индивидуальную предпринимательскую деятельность отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.

Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.

Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл.

Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

 

1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей

 

Основными документами, регламентирующими налогообложение индивидуальных предпринимателей являются:

1. На законодательном уровне:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008);
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ
• Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
• Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

2. На нормативном уровне:

• ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;
• ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;
• ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;
• О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н;
• Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 18.09.2006);

3. На методическом уровне:

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

4. Организационный уровень:

• Внутренние документы организаций

Проанализируем подробно эти нормативные документы и представим их в виде таблицы 1.1

 

Таблица 1.1 - Анализ нормативно-правового регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей

Наименование законодательного или нормативного документа	Анализ документа применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
I уровень нормативного регулирования
"Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ	Рассмотрены нормы налогообложения индивидуальных предпринимателей, порядок исчисления и уплаты налогов, сроки предоставления деклараций.
Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ	Рассмотрены обязанности индивидуальных предпринимателей как налоговых агентов и налогоплательщиков
"Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ	Определены понятия предпринимательская деятельность, правоспособность граждан
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"	Определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
II уровень нормативного регулирования
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»	Устанавливает состав отчетности и порядок ее составления, которые должны соблюдаться каждым индивидуальным предпринимателем
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).	Устанавливает правила формирования доходов, полученных от покупателей и заказчиков.
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006);	О правилах составления отчетности, которую необходимо сдавать индивидуальным предпринимателям в налоговую инспекцию
III уровень нормативного регулирования
Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49	Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств индивидуальных предпринимателей и оформления её результатов.
IV уровень нормативного регулирования
Внутренние документы организаций: Приказы, распоряжения, учетная политика для целей налогообложения	Устанавливают внутренний порядок расчета налогов, сроки сдачи деклараций, сроки уплаты налогов и сборов