Налоговый учет расчетов по оплате труда

Расчет показателей  за 2005 год.

 

Коэффициент текущей  =          оборотные активы              

ликвидности                       краткосрочные обязательства

КТЛ= 17182/35639 = 0,48

Нормальное значение текущей ликвидности 1,5; оптимальное 2-3,5.

Показатель ОАО «ОРЗЭП»  текущей ликвидности ниже нормального  значения, ниже оптимального, следовательно предприятие не в полной мере можно  признать ликвидным оно не в состоянии погасить часть текущих обязательств по кредитам  и счетам, мобилизовав все оборотные средства.                         

 

Общая рентабельность = Прибыль (убыток)    

                                                Себестоимость 

ОР =   1689 / 44205 = 0,038                         

 

Этот показатель характеризует  сколько прибыли получено на 1 рубль  вложенных затрат.

 

Коэффициент   = (денежные средства (стр.260)+ прочие оборотные

покрытия             активы (стр.270) + дебиторская задолженность (стр.240)

                              +  запасы (стр.210)) / Краткосрочные обязательства

                                                                          (610+620+630)

                                                                      

КП =  (658,725 + 167,392 + 8063,521 + 8203,952) / 34931,823 = 0,489

  Норматив коэффициента  покрытия должен быть не менее  2, а коэффициент  на предприятии  ОАО «ОРЗЭП» 0,489 это говорит о том, что краткосрочные обязательства превышают текущие активы и финансовое состоянии предприятия не совсем благополучное.

 

Общий показатель     =  А1+0.5А2+ОЗАЗ

платежеспособности     П1+0,5П2+0,ЗПЗ

 

А1= Денежные средства (стр.260)+ краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

А2= краткосрочная дебиторская  задолженность (стр. 240)

А3=3апасы (стр. 210) +долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 220)

НДС (230)+ прочие оборотные  активы (стр.270)

П1 = кредиторская задолженность (стр.620)

П2 = краткосрочные заемные средства (стр.610) + задолженность участникам по выплате доходов (стр.630) + прочие краткосрочные обязательства (стр.660)

П3 = долгосрочные обязательства (стр.590) + доходы будущих периодов (стр.640) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650)

ОПП = 658,725 + 0,5*8063,521 + 0,3*(8800,932+67,698 )/ 349311,823 + 0,3*(1268,277) = 0,67

Нормативное значение коэффициента равно или более 1, на предприятии  ниже нормы и составляет 0,67. Это  показывает, что ОАО «ОРЗЭП не в состоянии выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов.

Проведя анализ финансово  хозяйственной деятельности можно  сказать, что не все показатели ОАО  «ОРЗЭП» находятся на оптимальной  уровне, следовательно функционирование предприятия нельзя в полной мере назвать эффективным.

 

 

2.2 Особенности ведения  бухгалтерского учета расчетов  по оплате труда на предприятии ОАО «Орелсибгазаппарат»

 

Синтетический учет расчетов по оплате труда ОАО «Орелсибгазаппарат» ведет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, листки о простоях, листки нетрудоспособности и т. д.

Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» — работникам, занятым в капитальном строительстве;

20 «Основное производство»  — за изготовление продукции,  выполнение работ и оказание  услуг в основном производстве;

23 «Вспомогательные производства»  — персоналу вспомогательных цехов и служб;

25 «Общепроизводственные  расходы» — персоналу, занятому  обслуживанием и управлением  в основных цехах;

26 «Общехозяйственные  расходы» — персоналу, занятому  обслуживанием и управлением всей организацией;

28 «Брак в производстве» — за исправление брака;

44 «Расходы на продажу»  — персоналу, занятому сбытом  продукции;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» —

пособия по болезни и  другие выплаты из фонда социального  страхования;

91 «Прочие доходы и  расходы» — за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий;

96 «Резервы предстоящих  расходов» — на оплату отпусков.

Выплаты и удержания  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в  кредит счетов:

50 «Касса» — на выплаты  наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);

51 «Расчетные счета»  — на перечисления с расчетного  счета организации на счет работника в банке;

68 «Расчеты по налогам  и сборам» — на удержанный  налог с доходов физических  лиц;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» — возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашение задолженности по займам;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» —  на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации. К этому счету целесообразно вести субсчета: 1 «Расчеты со штатными работниками», 2 «Расчеты с совместителями», 3 «Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера».

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается информация о налогах, включая налог на доходы физических лиц: по кредиту — сумма удержанного налога, а по дебету — сумма, перечисленная в бюджет.

При удержании налога кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» корреспондирует с  дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; на суммы, перечисленные в бюджет, дебетуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация о расчетах с бюджетом по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, и по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту этот счет корреспондирует с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», 96 «Резервы предстоящих расходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.; а по дебету с кредитом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» имеет субсчета: 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом о  начисленной оплате труда, произведенных  удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерией ОАО «Орелсибгазаппарат»  ведутся следующие учетные регистры.

Заработная плата работникам организации выдается в сроки, установленные  коллективным договором, которые указываются  в представляемых банку кассовых заявках. За первую половину месяца выдают аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца).

На ОАО «Орелсибгазаппарат» используется вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере 40% фактического заработка за прошлый месяц. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной (или праздничный) день, то она должна быть выплачена накануне.

Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной  ведомости. (Приложение    ) При  получении денег в кассе работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, то в нем указываются наименование и номер документа, дата его выдачи, наименование организации, его выдавшей.(Приложение   ).

На сумму выданных из кассы денег работникам оформляется бухгалтерская запись:

Дебет сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «Касса». 6000

           (Приложение    )

Суммы, начисляемые работникам в соответствии отработанным временем, представляют собой фонд оплаты труда. В него включается начисленная заработная плата, премии, надбавки, выплаты компенсирующего характера, оплата непроработанного времени и др.

Расчеты, связанные с  оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени, листков на доплату и др. Первичные документы оформляются в структурных подразделениях  мастерами и другими должностными лицами согласно графику документооборота и передаются ими в бухгалтерию или в вычислительный центр.

Принятые документы  проверяются, обрабатываются и на их основе рассчитывается оплата труда каждого работника, определяется фонд начисленной заработной платы в целом по организации и при необходимости по ее структурным подразделениям.

 

 

2.3 Этапы аудиторской  проверки операций по оплате  труда

 

 

 

 

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО  ОПЛАТЕ ТРУДА

 

3.1 Информационное обеспечение  расчетов по оплате труда на  предприятии

 

 

3.2 Методы оптимизации  налогооблагаемой базы по налогам  уплачиваемым с ФОТ

 

 

3.3 Формирование системы  внутреннего аудита для контроля  за правильностью ведения учета  расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым с ФОТ

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 
ПРИЛОЖЕНИЕ