Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 15:57, контрольная работа
ООО «Октябрьский Водоканал» является юридическим лицом и в процессе своей хозяйственной деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, а именно законами РФ, Указами Президента РФ, Инструкциями, Методическими рекомендациями и прочими нормативно-законодательными актами. В России система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает 4 основных уровня.
Документы первого уровня закрепляют обязательность единооб¬разного ведения учета всеми хозяйствующими субъектами, основ¬ные требования по его организации, правила и процедуры ведения учета.
Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на счете 99 «Прибыли и убытки». Путем сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного года. Если кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» больше дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является чистая прибыль.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» меньше дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является чистый убыток. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».
2.3 Порядок и техника составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерский
баланс не может быть
Система показателей
бухгалтерского баланса в
Под техникой
составления бухгалтерского
- проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;
- изучение особенностей формирования показателей баланса;
- формирование статей бухгалтерского баланса.
Требования к структуре и содержанию бухгалтерского баланса определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).
Для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.
Организация обязана формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных данных синтетического и аналитического учета.
Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия.
Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.
Бухгалтерский баланс ООО «Октябрьский Водоканал» по состоянию на 31 декабря 2011 г. представлен в таблице 3.
Таблица 3. – Бухгалтерский баланс ООО «Октябрьский Водоканал»
по состоянию на 31 декабря 2011 г.
Актив |
Пассив |
Состав и размещение средств предприятия |
Источники образования средств |
I Внеоборотные активы (основные средства) - 1001 тыс. руб. II Оборотные активы (оборотные средства) – 2508 тыс. руб. |
III Капитал и резервы (собственный капитал) – 990 тыс. руб. IV Долговые обязательства (заемный капитал) – 878 тыс. руб. V Краткосрочные обязательства (привлеченный капитал) – 1642 тыс. руб. |
Валюта баланса – 3509 тыс. руб. |
Валюта баланса - 3509 тыс. руб. |
В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.
Пассив баланса подразделяется на три раздела:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Формирование показателей строк бухгалтерского баланса ООО «Октябрьский Водоканал» по состоянию на 31 декабря 2011 г. представлено в таблице 4.
Таблица 4. - Формирование показателей строк бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 г.
Строка баланса |
Порядок формирования |
Нематериальные
активы |
Отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» минус кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Предприятие не имеет нематериальные активы. |
Результаты исследований и разработок (строка 1120) |
По строке "Результаты исследований и разработок" приводят разницу между дебетовым и кредитовым сальдо счета 04 "Нематериальные активы" (субсчет "НИОКР"). На предприятии исследования и разработки не проводятся. |
Основные средства |
Отражается остаточная стоимость основных средств. Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». Основные средства на 31.12.2011 г. составили 1001 тыс. руб. |
Доходные вложения
в материальные ценности |
Отражается остаточная стоимость средств, предназначенных для передачи в прокат или по договору лизинга. Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». На предприятии доходные вложения в материальные ценности не производились. |
Финансовые вложения (1150 строка) |
Отражаются финансовые вложения, срок обращения которых превышает 12 месяцев. Дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты» плюс дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» минус кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». На предприятии финансовых вложений нет. |
Отложенные налоговые активы (1160 строка) |
Отложенный налоговый актив (ОНА) - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». В ООО «Октябрьский Водоканал» отложенных налоговых активов нет. |
Прочие внеоборотные (1170 строка) |
Показатели, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы». На предприятии прочих внеоборотных активов нет. |
Итого по разделу I |
Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170. На предприятии на 31.12.2011 г. сумма составила 1001 тыс. руб. |
Запасы (строка 1210) |
Строка баланса, отражающая стоимость запасов на отчетную дату: - Сырье, материалы и другие аналогичные ценности - отражаются хозяйственные средства, отраженные на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие, топливо, тара, запасные части, хозяйственный инвентарь, специальная одежда). Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» плюс дебетовое сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (или минус кредитовое сальдо счета16). Сырье и материалы предприятия составили 232 тыс. руб.; - Затраты в незавершенном производстве - отражаются затраты на выпуск готовой продукции, выполнение работ, которые не прошли всех стадий приема, в т.ч. отделом технического контроля (не закончены). Сумма дебетовых сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; - Готовая продукция и товары для перепродажи - отражаются данные о наличии в стоимостной оценке на отчетную дату товаров и готовой продукции. Дебетовое сальдо счета 41 «Товары» плюс дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция»; - Товары отгруженные - отражаются данные о товарах, готовой продукции и выполненных работах, которые переданы покупателям и заказчикам, но право собственности не перешло в соответствии с условиями договора. Дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные»; - Расходы будущих периодов - отражается сумма расходов организации, понесенных до отчетной даты, но относящихся к будущим периодам. Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов предприятия составили 37 тыс. руб.; - Прочие запасы и затраты - стоимость товарно-материальных ценностей, относящихся к группе «Запасы». В ООО «Октябрьский Водоканал» запасы на 31.12.2011 г. составили 269 тыс. руб. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) |
Отражается сумма НДС, по приобретенным ценностям, не принятая на конец отчетного периода к возмещению из бюджета. Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На предприятии данная сумма отсутствует. |
Дебиторская задолженность (строка1230) |
Сумма дебетовых сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». А также сумма дебетового сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части переплаты бюджету), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части переплаты внебюджетным фондам или за счет превышения расходов по социальному страхованию над начисленными суммами сборов), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в части авансовых сумм), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал).Дебиторская задолженность на предприятии составила 2146 тыс. руб. |
Финансовые вложения (строка 1240) |
Отражаются финансовые вложения, срок обращения которых меньше 12 месяцев. Дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты» плюс дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» минус кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». На предприятии данных финансовых вложений нет. |
Денежные средства |
Сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (по соответствующим субсчетам «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета»). На предприятии денежные средства на 31.12.2011 г. составили 93 тыс. руб. |
Прочие оборотные активы (строка 1260) |
Отражаются ценности краткосрочного характера, не нашедшие отражения в других строках раздела баланса «Оборотные активы». В ООО «Октябрьский Водоканал» прочих оборотных активов нет. |
Итого по разделу II (строка 1200) |
Сумма строк 1210,
1220, 1230, 1240, 1250, 1260. |
Баланс (строка 1600) |
Отражается валюта баланса по активу. Сумма строк 1100, 1200 должна быть равна 1700 строке пассива баланса. |
Уставный капитал |
Отражается размер уставного капитала организации, зафиксированный в Уставе. Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». На предприятии он составил 50 тыс. руб. |
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) |
Отражается стоимость акций, долей в уставном капитале, выкупленных у акционеров с целью перепродажи или аннулирования в установленном законом порядке. Дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Отражаются в пассиве баланса в скобках, т.е. данный показатель вычитается при расчете валюты баланса. Предприятие не имеет собственных акций. |
Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) |
Отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА). ООО «Октябрьский Водоканал» переоценку внеоборотных активов не осуществляло. |
Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) |
Отражается величина добавочного капитала, образованного, например, за счет эмиссионного дохода. Кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». Предприятие не имеет добавочного капитала. |
Резервный капитал |
Отражается размер резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством или в соответствии с Уставом для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при отсутствии других источников). Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». Предприятие не имеет резервного капитала. |
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) |
Отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается. Нераспределенная прибыль предприятия составила на 31.12.2011 г. – 940 тыс. руб. |
Итого по разделу III |
Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370. Итого по III разделу – 990 тыс. руб. |
Заемные средства |
Отражается сумма долгосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Заемные средства на 31.12.2011 г. составили 489 тыс. руб. |
Отложенные
налоговые |
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». На предприятии отложенных налоговых обязательств нет. |
Резервы под условные обязательства (строка 1430) |
Отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». На предприятии данных резервов нет. |
Прочие обязательства (строка 1450) |
Отражаются долгосрочные пассивы, не отраженные в строках 1410, 1420, 1430. Прочие обязательства ООО «Октябрьский Водоканал» составили 389 тыс. руб. |
Итого по разделу IV |
Сумма строк 1410,
1420, 1430, 1450. |
Заемные средства |
Отражается сумма краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По состоянию на 31.12.2011 г. предприятие заемные средства не имеет. |
Кредиторская задолженность (строка 1520) |
Отражает размер краткосрочной кредиторской задолженности: - Поставщики и подрядчики - отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На предприятии задолженность поставщикам и подрядчикам 671 тыс. руб.; - Задолженность перед персоналом организации - отражается задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Задолженность перед персоналом составила 313 тыс. руб.; - Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - отражается задолженность по взносам и санкциям перед Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом. Кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Задолженность составила 58 тыс. руб.; - Задолженность по налогам и сборам - отражается задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и санкциям. Кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Задолженность предприятия составила 415 тыс. руб.; - Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов - отражается задолженность перед собственниками по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Кредитовые остатки счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных дивидендов); - Прочие кредиторы - отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, в т.ч. претензии (кредитовое сальдо счета 76), задолженность перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71), авансы полученные (кредитовое сальдо счета 62). Задолженность прочим кредиторам – 184 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия по состоянию на 31.12.2011 г. составляет 1641 тыс. руб. |
Доходы будущих периодов (строка 1530) |
Кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». На предприятии доходов будущих периодов нет. |
Резервы предстоящих (строка 1540) |
Отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На предприятии резервы предстоящих расходов не имеются. |
Прочие обязательства |
Отражаются текущие обязательства, которые не нашли отражения в предыдущих строках данного раздела. |
Итого по разделу V (строка 1500) |
Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550. Итого по V разделу предприятия 1641 тыс. руб. |
Баланс (строка 1700) |
Отражается валюта баланса по пассиву. Сумма строк 1300, 1400, 1500. Должна быть равна 1600 строке актива баланса. Баланс предприятия составил 3509 тыс. руб. |
Каждая статья баланса в ООО «Октябрьский Водоканал» характеризует стоимостную оценку отдельного объекта бухгалтерского наблюдения — актива или источника формирования. Статьи объединяются в группы, а группы — в разделы. Итоги по активу и пассиву называются валютой баланса.
Общий итог показателей актива и пассива баланса в ООО «Октябрьский Водоканал» по состоянию на 31.12.2011 г. составил 3 509 тыс. руб.
Каждый показатель, приведенный в балансе, имеет цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.
3 Мероприятия по совершенствованию составления и представления бухгалтерского баланса
Для того, чтобы бухгалтерский баланс был достоверным, бухгалтерский учет нужно вести с соблюдением всех изменений в законодательстве – это один из путей совершенствования составления и представления бухгалтерского баланса.
Сведения в балансе отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует.
Для
совершенствования составления
и представления
1. Равенство итогов баланса (принцип сбалансированности).
2. Достоверность (реальность). Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.
3. Денежное выражение. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.
4. Обособленность (целостность). В активе учитываются активы, принадлежащие предприятию на праве собственности, а в пассиве источники образования только этих активов.
5. Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
6. Сопоставимость
(преемственность,
7. Учетная стоимость. Суть данного принципа выражается в том, что активы и пассивы отражаются в балансе в учетных ценах.
8. Развернутое сальдо. При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается. Остатки по счетам бухгалтерского учета в балансе приводятся в развернутом виде, то есть не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. В противном случае бухгалтерская отчетность будет недостоверной.
9. Происхождение показателей (правдивость). Данный принцип основан на том, что информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета, которые в свою очередь сформированы на основе всех фактов или документов, отражающих факты хозяйственной деятельности организации.
10. Правильное оформление.
11. Ясность. Ясность баланса выражается в доступности его для понимания всех лиц, имеющих к нему доступ.
Для совершенствования бухгалтерского баланса, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно. При такой проверке в первую очередь нужно опираться на результаты инвентаризации имущества и обязательств организации. По итогам проведения инвентаризации в учет следует внести корректировки.
Реформация баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. Это счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». При закрытии этих счетов бухгалтер выявляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год. Финансовый результат годовой деятельности организации определяется в ходе регламентных операций.
Чтобы закрыть текущий год, бухгалтеру нужно:
- закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия (счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»);
- принять во внимание суммы, которые не учитываются при формировании бухгалтерской прибыли или убытка;
- сформировать окончательный финансовый результат с учетом результатов прошлых лет и выплат за счет нераспределенной прибыли (покрытия убытка), произведенных в текущем году.
На основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии
последовательно формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде отражается в учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации.
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность была более совершенной и соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета;
- осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.
Для совершенствования разделов и статей бухгалтерского баланса требуются глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского учета с мировыми стандартами, что обуславливает необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности.
Решение в отношении способа подготовки финансовой отчетности, соответствующей Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), принимается руководителем предприятия.
Таких способов несколько:
- трансформация финансовой отчетности из данных учета по российским стандартам;
- настройка параллельного учета в компьютерных программах, когда введенная в систему операция отражается как в книгах учета по Российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), так и в книгах учета по МСФО;
- совмещение двух предложенных способов.
Трансформация - это тот способ, с которого целесообразно начинать движение к МСФО. Она позволяет выявить основные отличия в учете и отчетности по РСБУ и МСФО, а также необходимость в получении дополнительной аналитической информации для целей составления отчетности, соответствующей МСФО. В дальнейшем, основываясь на методе трансформации, перейти к параллельному учету на предприятии будет проще и дешевле.
Трансформация - это преобразование данных книг национального учета в данные, позволяющие сформировать отчетность, соответствующую МСФО.
По завершении процесса трансформации предприятие получает подробную структурированную информацию о специфике деятельности как по российским стандартам, так и по МСФО, имеет большую осведомленность о своем учете на основании этих данных и может переходить к ведению параллельного учета.
В стандартах МСФО заложены принципы и правила, выполнение которых дает более прозрачную и достоверную отчетность, чем российская.
В организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности.
Информация о работе Нормативно – законодательное регулирование составления баланса