Обязательства в бухгалтерском балансе

4 этап.

В конце месяца по каждому поставщику подсчитывается  сальдо на конец  месяца, т.е. подсчитывается кредиторская задолженность перед поставщиками.

Сальдо на конец = Сальдо на начало по кредиту + Стоимость поступивших ТМЦ, оказанных услуг и выполненных работ - Оплата за наличный и безналичный расчет.

 Итоговые данные об оборотах  по счету 3310 из журнала-ордера № 6 будут использоваться для составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Также информация, полученная из журнала-ордера № 6, служит основанием для заполнения декларации по НДС.

 

11.5 Учет прочих обязательств  ведется в подразделах 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства», 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», 4200 «Долгосрочные оценочные обязательства», 4400 «Прочие долгосрочные обязательства» включают следующие группы счетов:

3210 - «Обязательства по  социальному страхованию», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по социальному страхованию;

3220 - «Обязательства по  пенсионным отчислениям», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных отчислений;

3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим обязательным платежам, например, сборы, государственная пошлина, платы;

3240 - «Прочие обязательства  по другим добровольным платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим добровольным платежам.

Оценочные обязательства - это обязательства с неопределенным временем и суммой. Оценочные обязательства признаются в следующих случаях, когда: организация имеет текущее обязательство (юридическое или вытекающее из практики) в результате прошлых событий; вероятность того, что для погашения обязательства потребуется выбытие ресурсов, заключающих экономические выгоды, выше, чем вероятность того, что такого выбытия не потребуется может быть сделан надежный расчет суммы обязательства.

Оценочные обязательства отличаются от других обязательств, таких как  торговая кредиторская задолженность  и начисления, поскольку существует неопределенность в отношении времени или суммы будущих затрат, необходимых для погашения обязательства.

Для расчетов по полученным авансам  под поставку товаров либо под  выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и  работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 3510 «Краткосрочные авансы полученные», 4410 «Долгосрочные авансы полученные». На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ делается запись по дебету счетов 1010, 1040, 1050 и кредиту счетов 3510 или 4410 в зависимости от назначения платежа.

Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции  и работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов, за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счетов 3510 и 4410 соответственно и кредиту счета 1210 или счетов 1220, 1230.

Если суммы оплаты, полученные авансом  под предстоящую поставку товаров  либо под выполнение работ и услуг; не будут использованы поставщиком полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 3510 или 4410, кредит счетов 1040, 1050. аналитический учет  по счетам 3510 и 4410 ведется по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расчетов.

Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам. Разграничение таких доходов между смежными отчетными периодами необходимо для точного определения результатов хозяйственной деятельности предприятия, налогообложения и составления объективной финансовой отчетности.

Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 3520 "Доходы будущих периодов". На счете 3520 учитывают уплаченную предприятию вперед арендную плату, плату за коммунальные услуги, оплату за aвтoмобильные грузовые и пассажирские перевозки и др. При поступлении указанных платежей дебетуют счета 1010, 1040, 1050 и кредитуют счет 3520.

При начислении доходов будущих периодов дебетуют счета 1210, 1220, 1230, 1270, 1280 и кредитуют счет 3520.

Списание ранее полученных доходов, относящихся к отчетному месяцу, отражают по дебету счета 3520 и кредиту счетов 7310, 7320, 7450, 7470 и др., к которым эти доходы относятся.

На счете 3520 "Доходы будущих периодов", при необходимости, могут быть учтены: предстоящие поступления задолженности  по недостачам и хищениям, выявленным за прошлые годы. На сумму такой  недостачи дебетуют счет 1250 и кредитуют  счет 3520. При поступлении платежей в погашение задолженности по недостачам, растратам и хищениям, выявленным за прошлые гoды дебетуют счета 1010, 1040, 1050 и др. и кредитуют счет 1250. Одновременно соответствующую сумму записывают по дебету счета 3520 и кредиту счета 7470.

Аналитический учет по счету 3520 ведут  по видам доходов будущих периодов.

 

11.6  Заработная плата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией. Труд работников может оплачиваться повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и/или коллективные результаты труда. Для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и другие формы материального поощрения. Размер заработной платы устанавливается работодателем самостоятельно и не может быть ниже уровня, установленного в законе (минимальная заработная плата 9752 тенге)

В практике организации оплаты труда  используются две основные формы оплаты труда - повременная и сдельная. Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время.

При сдельной оплате труда заработная плата работнику начисляется  в заранее установленном размере  за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях, штуках, килограммах, кубических метрах и т.п.) или в % от величины объема продаж или других показателей деятельности.

В дополнение к основным тарифам  и ставкам могут использоваться различные системы надбавок и  премий.

Повременная форма оплаты труда  подразделяется на следующие системы:

- простая повременная система, когда заработная плата работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически отработанная время;

- повременно-премиальная система оплаты труда - это простая повременная система оплаты труда, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы или условий труда.

В составе сдельной формы оплаты труда выделяют следующие системы оплаты:

Прямая сдельная система устанавливает оплату каждой единицы продукции по сдельной расценке.

Сдельно-премиальная  система оплаты труда предусматривает выплату дополнительного вознаграждения - премии за выполнение установленных показателей или условий.

Сдельно-прогрессивная  оплата труда может допускаться на ограниченный срок и на решающих участках производства и предусматривает оплату труда в пределах исходной (базовой нормы) - по обычным расценкам, а при выработке сверх исходной базы по повышенным (прогрессивным) расценкам.

Косвенная сдельная система применяется, как правило, для оплаты труда вспомогательных рабочих (ремонтников, наладчиков и др) и состоит в том, что их заработок определяется по сдельным расценкам за продукцию, изготовленную рабочими обслуживаемого основного производства.

Аккордная система оплаты труда устанавливает размер заработка исходя из норм выработки (времени) и сдельных расценок за выполнение всего комплекса работ в целом в заданные сроки. Окончательный расчет за работу, выполненную аккордно, может производиться после приемки всего объекта.

Формы и системы оплаты труда  в организациях определяются коллективными договорами или актами работодателя. В каждом конкретном случае должна применяться именно та форма и система оплаты труда, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

Существуют различные доплаты  и надбавки, которые начисляются на основании соответствующих приказов руководителя и отметок в табеле учета рабочего времени.

К доплатам, предусмотренным законодательством, относятся:

- доплата за совмещение профессий;

- оплата за работу в ночное  время;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата за работу в праздничные и выходные дни;

- оплата за работу в местностях  с тяжелыми климатическими условиями,  на тяжелых физических работах  и за работу во вредных (особо  вредных) и опасных (особо опасных) условиях труда, за интенсивность труда;

- выплаты, которые согласно актам рабoтодателя могут выплачиваться в виде разницы между прежней заработной платой и заработной платой по новой рабorе в соoтветствии с временным переводом на более легкую работу в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием и иным повреждением здоровья, полученным в связи с исполнением трудовых обязанностей у данного работодателя.

К надбавкам относятся:

• вознаграждения в пределах фонда заработной платы: за выслугу лет (стаж работы), по итогам работы за год;
• за высокое качество работы;
• за особо напряженные (специфичные) условия работы;
• за подвижной и разъездной характер работы;
• за профессиональное мастерство;
• за классность (водителям и др. специалистам транспорта);
• за руководство (бригадирство);
• за обучение других работников;
• персональная (индивидуальная) надбавка и др.

 Oплaтa сверхурочной работы производиться не ниже чем в полуторном размере. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере. Компенсация работ в праздничные и выходные дни по желанию работника может быть заменена дополнительным днем отдыха.  Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере

Перед начислением заработной платы  сотрудникам необходимы следующие  документы:

1. штатное расписание
2. приказы по отделу кадров, о приеме на работу
3. размер  окладов согласно штатному расписанию и ИТД.
4. приказы о предоставлении отпусков
5. лист нетрудоспособности (больничный лист)

             6)   табель учета рабочего  времени (табель)

Учет использования рабочего времени  всех категорий работающих ведут  в табеле учета рабочего времени  для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы. Составляется табель в одном экземпляре уполномоченным на то лицом; после соответствующего оформления он передается в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе неполный рабочий день, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.). Учет использования рабочего времени осуществляют в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.).

Форма табеля может быть произвольной, но обязательно должна обеспечивать возможность отражения в ней учета использования рабочего времени. Для обозначения отработанного и неотработанного времени могут применяться следующие условные обозначения (сокращенные):

Буквой "В" при заполнении табеля отмечаются все выходные и праздничные дни, которые признаются нерабочими в соответствии с законодательством.

Праздничные дни в  Республике Казахстан являются нерабочими днями:

День независимости  -16-17 декабря;

Новый год -1-2 января;

Рождество – 7 января;

Курбан Айт;

Международный женский  день - 8 марта;

Наурыз мейрамы  - 22 марта;

Праздник единства народов  Казахстана - 1 мая;

День Победы - 9 мая;

День Конституции Республики Казахстан - 30 августа;

День республики - 25 октября.

При совпадении выходного  и праздничного дней выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

Цифрой 8 (или другой) отмечается количество отработанных работником часов в те дни, кoгдa он находился на работе. При нормальных условиях труда продолжительность рабочей недели в соответствии с Законом "О труде в РК" не должна превышать 40 часов. При пятидневке продолжительность рабочего дня обычно составляет 8 часов. При шестидневке - пять дней по 7 часов и один день - 5 часов.

Буквой "Б" отмечается время, когда  сотрудник отсутствовал на работе по причине болезни. Такая отметка  делается только тогда, когда имеется  листок нетрудоспособности (больничный лист), подтверждающий факт болезни.