Обязательства в бухгалтерском балансе

Буквой "П" отмечаются дни, когда  сотрудник не пришел на работу без какой-либо уважительной причины, т.е. прогулял. Если сотрудник болел, но не предоставил подтверждающих документов из медицинского учреждения, его отсутствие также будет считаться прогулом.

Буквой "А" отмечаются дни, кoгдa работник отсутствовал с разрешения администрации (руководителя), оформленного в виде соответствующего приказа. В нашем случае это приказ о предоставлении неоплачиваемого отпуска.

Буквой "О" отмечаются дни нахождения сотрудника в очередном оплачиваемом отпуске.

Буквой "К" отмечаются дни нахождения в служебных командировках.

Кроме этих, существуют и другие, редко  встречаемые обозначения.

Работодатель обязан выплачивать компенсацию в размере среднемесячной заработной платы в случае прекращения трудовых отношений по причинам:

- ликвидации юридического лица, прекращения деятельности работодателя (физического лица) (п.1 СТ.26 Закона "О труде");

- сокращении численности или  штата работников (п.2 cт 26 Закона "О труде'');

- призыве работника на военную службу по предъявлении документа в трехдневный срок (пп.1 СТ.30 Закона "О труде").

Бухгалтерский учет расчетов с сотрудниками состоит из нескольких этапов:

1. Начисление всех причитающихся  сотруднику доходов.

Д-т 2930, 7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410       К-т 3350

2. Начисление и удержание из  суммы начисленных работнику  доходов обязательных пенсионных  взносов, которые необходимо перечислить в накопительный пенсионный фонд.

Д-т 3350                                  К-т 3220

3. Начисление и удержание  из заработной платы индивидуального подоходного налога, который необходимо перечислить в бюджет.

Д-т 3350                                К-т  3120

4. Отражение в учете прочих  удержаний из заработной платы  (алиментов, возмещение недостачи  и т.д.).

Д-т 3350                                 К-т 3390

5. Выплата заработной платы. 

Д-т 3350                                 К-т 1010, 1040                  

6. Исчисление и отнесение на  расходы предприятия социального налога.

Д-т  7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410                         К-т 3150

7. Перечисление обязательных пенсионных  взносов в накопительные пенсионные фонды.

Д-т 3220                                 К-т 1030

8. Перечисление социального и  индивидуального подоходного налогов  в бюджет.

Д-т 3150                                К-т 1030

Д-т 3120                                К-т 1030

9 Составление налоговой отчетности  по индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу и обязательным пенсионным взносам.

Оклады сотрудников берутся бухгалтером из штатного расписания или приказов о приеме на работу.

Число рабочих дней в месяце определяется исходя из того, какой режим труда используется: пятидневка или шестидневка. Для того чтобы не считать каждый раз эти дни по календарю, можно использовать так называемый баланс производственного времени, который ежегодно публикуется на страницах журнала "Бюллетень бухгалтера".

Число фактически отработанных дней каждым из сотрудников берется из графы 32 табеля учета рабочего времени.

 

Заработная плата = оклад/число рабочих дней в месяце * число отработанных дней.

 

Синтетический учет начисленных доходов  работникам и произведенных удержаний и выплат ведется на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". Этот счет является пассивным, так как на нем обобщается информация об обязательствах (задолженности) компании перед работниками по оплате их труда. По кредиту счета показывается увеличение задолженности предприятия перед работниками в результате начисления причитающейся им заработной платы и других доходов.

По дебету счета показывается уменьшение этой задолженности в результате удержания ОПВ, ИПН или выплаты заработной платы.

 

11.7    Работодатель обязан  из суммы начисленных работнику  доходов удержать обязательные  пенсионные взносы и индивидуальный  подоходный налог. Это означает, что часть доходов работника должна быть выплачена не ему лично, а перечислена в пенсионный фонд и бюджет. Происходит своего рода переадресация обязательств компании: на сумму ОПВ и ИПН уменьшается задолженность перед работниками, но появляются обязательства перед пенсионным фондом и бюджетом.

Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам: юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников  в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный размер минимальной месячной заработной платы.  Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1),3),8), 10), 11), 15),16), 17),23),25),26),27),29),31-1),34) статьи 144 и подпунктами 4),5) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.

Исчисление обязательных пенсионных взносов производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:

 

ОПВ = (начисленный доход работника  – выплаты с которых ОПВ  не удерживаются) *10%

 

Исчисление индивидуального подоходного  налога производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:

ИПН = (начисленный доход работника  – выплаты с которых ИПН не удерживаются - ОПВ – Мин. зар. плата (12025 тенге)) * 10%

 

Далее в расчетной ведомости  отражаются другие удержания из заработной платы: алименты, возмещение материального  ущерба, удержания в счет погашения задолженности по полученным кредитам, задолженности по подотчетным суммам. Бухгалтер может производить эти удержания на основании решений суда, заявлений самого сотрудника, договора о кредитовании, решения и приказов руководителя о взыскании с работника сумм материального ущерба, авансовые отчеты и др.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода.

Поступившие исполнительные документы  должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация  предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

После этого в расчетной ведомости  определяется сумма доходов, подлежащая выдаче сотрудникам на руки. Если сократить  ранее рассмотренную часть расчетной  ведомости по начислении доходов, исключив графы для отражения неиспользуемых видов доходов,  и дополнить ее сведениями обо всех удержаниях и выплате заработной платы, то получится законченная расчетная ведомость.

Данные о тех суммах, которые  причитаются к выдаче сотрудникам, из расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость. В платежной ведомости перечисляются сотрудники организации, указываются суммы, которые необходимо выплатить каждому из них, И оставляется место для проставления росписи сотрудника, подтверждающей факт получения заработной платы.

Ведомость в крупных организациях открывается на несколько дней (обычно 3-5 дней), в течение которых производится выдача денежных средств из кассы.

Заработная плата из кассы может  выдаваться либо лично сотрудникам, либо лицам, имеющим соответствующую доверенность на получение денежных средств за сотрудника. Во втором случае в ведомости делается отметка "по доверенности" и ставится подпись получающего лица. Сама доверенность прилагается к платежной ведомости.

После окончания срока, отведенного  для выплаты заработной платы, платежная ведомость закрывается, независимо от того, все ли указанные в ней сотрудники получили деньги или только часть из них. Закрытие ведомости заключается в том, что кассир подсчитывает общую сумму всех выданных денежных средств по данной ведомости и записывает эту сумму прописью непосредственно в платежной ведомости. После того как выданная сумма зафиксирована, ведомость считается закрытой и на ее основании составляется один расходный кассовый ордер на всю сумму денежных средств, выданных по ведомости.

Не полученная вовремя заработная плата считается депонированной. Ее могут выдать сотрудникам по отдельной платежной ведомости или с помощью оформления расходных кассовых ордеров на каждого из сотрудников.

В некоторых организациях оформление платежной ведомости не производится, и вся заработная плата всем сотрудникам  выдается по отдельным расходным  кассовым ордерам.

Расчетные и платежные ведомости  являются регистрами аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда, так как в них видны начисления и удержания отдельно по каждому из сотрудников.

Начисление заработной платы рассматривается, с одной стороны, как признание  расходов компании в виде заработной платы, понесенных с определенной целью (производство продукции, реализация продукции, управление деятельностью всей компании и т.д.), а с другой - как признание задолженности перед конкретными работниками по оплате их труда.

Кроме вышесказанного, предприятием начисляются  социальный налог и социальные отчисления.

Социальный налог = (Оклад –  выплаты с которых социальный налог не удерживаются -10% ОПВ) * 11%

Социальные отчисления = (Оклад  – выплаты с которых социальные отчисления не удерживаются -10% ОПВ) * 4%

 

Перечисляется социальный налог за вычетом социальных отчислений.

 

11.8     Оплата дней временной нетрудоспособности. Работодатель в соответствии с требованиями инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя", утвержденной Постановлением правительства Республики от 11 июня 1999 г. № 731 обязан выплачивать работнику социальные пособия по временной нетрудоспособности в связи с:

- общим заболеванием;

- трудовым увечьем и профессиональным  заболеванием;

- бытовой травмой;

- беременностью и родами.

Пособия по временной нетрудоспособности назначают и выплачивают в  случаях временной нетрудоспособности в связи с заболеванием (травмой), протезированием, уходом за заболевшим членом семьи, карантином и в других случаях.

Основанием для назначения и  выплаты пособий по социальному  обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемый в установленном порядке, а при его утрате - дубликат.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают с первого дня  нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности; до установления трудоспособности или установления инвалидности врачебно-трудовой экспертной комиссией (ВТЭК).

Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивают:

- работникам, временная нетрудоспособность  которых наступила вследствие травм, полученных ими при совершении преступлений;

- за время принудительного лечения  работника по определению суда (кроме психически больных);

- за время нахождения работника  под арестом и за время судебно-медицинской  экспертизы, в случае установления их виновности;

- при временной нетрудоспособности  работника от заболеваний или  травм, наступивших вследствие  употребления алкоголя, наркотических  и токсикологических средств.

Пособия по временной нетрудоспособности работающим гражданам выплачивают из расчета среднемесячной заработной платы, но при этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать десятикратной величины МРП.