Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО « Магма плюс»

Общехозяйственные расходы относятся  к накладным расходам. Они связаны  с управлением и обслуживанием  организации в целом. Состав и  размер этих расходов определяются сметой.

Синтетический учет общехозяйственных  расходов ведется на активном собирательно-распределительном  счете 26 «Общехозяйственные расходы», а аналитический - на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям сметы в отдельной  ведомости.

Все фактические затраты собираются и отражаются бухгалтерскими записями:

 

 

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету общехозяйственных расходов

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Первичные документы
		Дебет	Кредит
1.	Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам, отнесена на общехозяйственные расходы	26	02 05	Ведомость расчета амортизационных  отчислений, бухгалтерская справка
2.	Начислены обязательные страховые  платежи, отнесенные на общехозяйственные  расходы	26	69	Расчетно-платежные ведомости (ф. №  Т-49), бухгалтерская справка
3.	Начислена заработная плата работникам АУП	26	70	Расчетно-платежные ведомости (ф. №  Т-49)
4.	Списаны командировочные расходы	26	71	Авансовый отчет (ф. № АО-1)
5.	Распределены общехозяйственные  расходы на счета производственных затрат	20 23 29	26	Ведомость распределения цеховых  затрат

 

В конце каждого месяца общехозяйственные  расходы списываются по кредиту  счета 26. Распределяются общехозяйственные  расходы между готовой продукцией и незавершенным производством, оставшимся на конец отчетного месяца. Затем затраты, приходящиеся на готовую  продукцию, распределяются по отдельным  ее видам пропорционально выбранной  базе или способу списания. Списание этих расходов может производиться  двумя способами:

1) включением в затраты на  производство конкретных видов  продукции путем распределения  аналогично распределению общепроизводственных  расходов;

2) списанием общехозяйственных  расходов как условно-постоянных  на счет «Продажи» путем распределения  между видами реализуемой продукции.

При списании общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» они распределяются по видам реализуемой продукции, работ или услуг пропорционально  выручке от продажи, производственной себестоимости продукции или  другому показателю.

Выбор того или иного способа  списания общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной  политике организации. Конечно, второй способ значительно упрощает списание общехозяйственных расходов. Однако он применим при условии, что вся  продукция, к которой относятся  общехозяйственные расходы, реализована  или удельный вес этих расходов в  себестоимости продукции незначителен.

Фактические данные после учета  и распределения накладных расходов заносятся в ведомость сводного учета затрат на производство продукции (работ, услуг).[9]

 

 

 

 

 

 

 

3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  И ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО  И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННХ  РАСХОДОВ.

3.1 Документальное оформление  учета общехозяйственных расходов 

Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием  и организацией производства и управлением организации в целом. Они учитываются на синтетическом счете 26 "Общехозяйственные расходы".      

При полной журнально-ордерной форме счетоводства аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 15, синтетический — в журналах-ордерах 10 и 10/1, а при сокращенной аналитический и           синтетический — в журнале-ордере 05.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными  документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Регистры бухгалтерского учета  предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской  отчетности.

Регистры бухгалтерского учета  ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и  карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных  лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим  счетам бухгалтерского учета. [1]      

Учет  общехозяйственных расходов в разрезе  статей и корреспондирующих счетов при упрощенной форме ведется в ведомости В-3.    Записи  в ведомости В-3 и 15, журнал-ордер 05 производятся на осно-вании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы (ф. 1), расчетов амортизации основных средств (ф.14), погашение стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств (ф.9), журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах, и др.

3.2 Аналитический и синтетический  учет общехозяйственных расходов       

В условиях ведения учета по полной журнально-ордерной форме по истечении месяца ведомость 15 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10. Сумма этих расходов, учтенная на счете 26, полностью списывается с кредита данного счета в дебет следующих счетов:       

Д-т  сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" — на списание общехозяйственных расходов, относящихся к строительным работам,       

Д-т  сч. 20 "Основное производство" — при списании на затраты основного производства,       

Д-т  сч. 23 "Вспомогательные производства" — при включении по плановым нормативам в себестоимость работ, услуг (продукции), выполненных на сторону вспомогательными цехами и хозяйствами в порядке реализации,       

Д-т  сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" — на отнесение в затраты обслуживающих производств и хозяйств,       

Д-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3 "Расчеты по претензиям") — на возмещаемые суммы компенсаций по претензиям сторонними организациями и лицами,       

Д-т  сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — при удержании в возмещение причиненного ущерба из заработной платы административно-технического персонала организации, виновного в простоях, по распоряжению администрации,       

Д-т  сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет 2) — при передаче общехозяйственных расходов на баланс центральной бухгалтерии подразделениями ПО   (если сводный учет затрат на производство ведется централизованно на внутрибалансовых  расчетах),       

Д-т  сч. 86 "Целевое финансирование" — на списание доли общехозяйственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений,       

Д-т  сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2) - на не- компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам, ранее отнесенные на общехозяйственные расходы,       

Д-т  сч. 97 "Расходы будущих периодов" — при отнесении на затраты по освоению новых видов продукции,       

К-т  сч. 26 "Общехозяйственные расходы",        

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют специальные ведомости распределения  этих расходов. На предприятиях промышленности общепроизводственные и общехозяйственные  расходы распределяют между объектами  калькуляции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих. 

Списание общехозяйственных  расходов в бухгалтерском учете  производится ежемесячно: 
 - путем распределения их на счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- полностью в качестве условно-постоянных расходов в дебет счета 90 "Продажи". [2]

Распределение косвенных  расходов в "1С:Бухгалтерии"

Порядок распределения косвенных  расходов

Порядок включения в себестоимость  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов определяется учетной политикой  организации. В конфигурации для  этих целей предназначена обработка "Учетная политика" (меню "Сервис" — "Учетная политика" — закладка "Распределение косвенных расходов").

Для списания общехозяйственных расходов по результатам месяца в дебет  счета 90 "Продажи" (субсчет 90.8 "Управленческие расходы") необходимо установить флаг "Использовать метод "директ-костинг". В противном случае общехозяйственные  расходы будут, как и общепроизводственные, списаны в дебет счета 20 "Основное производство".

Списание общепроизводственные и  общехозяйственных расходов в дебет  счета 20 "Основное производство" производится с одновременным распределением в соответствии с аналитикой счета 20:

• Виды номенклатуры;
• Подразделения.

Аналитика "Статьи затрат на производство" по счету 20 в распределении не участвует. В формируемой проводке Дебет 20 Кредит 25 (26) указывается статья затрат "Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы".

Для целей распределения общехозяйственных  расходов база распределения вычисляется  в целом по счету 20. Общехозяйственные  расходы распределяются по видам  номенклатуры и подразделениям основного  производства пропорционально базе распределения.

Такое отличие в распределении  при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов связано  с трактовкой аналитического учета  в разрезе подразделений по счетам 25 и 26:

• Аналитический учет общепроизводственных расходов по счету 25 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, задействованным в основном производстве, что соответствует по назначению аналитическому учету в разрезе подразделений по счету 20;
• Аналитический учет общехозяйственных расходов по счету 26 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, соответствующих месту возникновения затрат и, в общем случае, не связанным с основным производством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные проводки

Дт  Кт  Содержание операции Сумма Первичные документы  26 02 Начислена амортизация основных средств  57698,00 Аналитические данные по начислению амортизации основных средств в  разрезе структурных подразделений,  Бухгалтерская справка-расчет 26 60,76 Выполнены сторонними организациями  работы (оказаны услуги) для общехозяйственных  нужд. 12000,00 Договора на оказание услуг,   Акт приемки-сдачи выполненных работ,   Бухгалтерская справка-расчет 26 10-3 Израсходовано топливо на общехозяйственные нужды. 5230,00 № М-8 "Лимитно-заборная карта",   № М-11 "Требование - накладная" 26 69 Начислен единый социальный налог на выплаты управленческому  и общехозяйственному персоналу. 13328,00 Бухгалтерская справка-расчет,  Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений,  Расчет по авансовым платежам по ЕСН,   Налоговая декларация по ЕСН. 26 70 Начислена заработная плата  управленческому и общехозяйственному персоналу. 47600,00 № Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость     ИТОГО 135856,00

 

В данной организации проводки по хозяйственным операциям составлены правильно.

Алгоритм распределения  общехозяйственных расходов следующий:  
а) из учетных регистров определяют сумму общехозяйственных расходов за отчетный период;  
б) в соответствии с указанной в учетной политике базой распределения общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих и др.) суммируют элементы, включенные в эту базу в рублевом исчислении;  
в) находят коэффициент распределения путем деления результатов по пункту "а" на результат по пункту "б";  
г) рассчитывают сумму общехозяйственных расходов, приходящихся на каждый элемент базы, путем умножения каждого элемента на коэффициент.  
В качестве базы распределения общехозяйственных расходов могут быть использованы отработанные человеко-часы, станко-часы, машино-дни, заработная плата основных производственных рабочих. Для их распределения необходимо определить: 
• объекты, между которыми должны быть распределены общехозяйственные расходы; 
• состав и сумму общехозяйственных расходов, подлежащих распределению; 
• выбрать базу распределения.[16]