Организация аудита

 

 

 

1. Среднеарифметический показатель существенности:

(6 178 + 3 305 + 14 686 + 6 472) / 4 = 7 660

2. Наименьшее отклонение от среднего уровня существенности:

((7 660 – 3 305) / 7 660) * 100% = 56,9%

3. Наибольшее отклонение от среднего уровня существенности:

((7 660 – 14 686) / 7 660) * 100%  = 91,7%

Так как значение 3 305 и 14 686 отличаются от среднеарифметического значения больше чем 40-50, то мы принимаем решение отбросить эти значения при дальнейшем расчете уровня существенности

4) Значение нового уровня существенности:

(6 178 + 6 472) / 2 = 6 325

Уровень существенности – это то предельное значение ошибки бухгалтерской

отчетности, с которой квалифицированный  пользователь бухгалтерской отчетнос-

ти с большей степенью вероятности перестает быть в состоянии дать на ее основе правильные выводы и применять правильные экономические решения. [9]

Также были рассмотрены основные экономические показатели организации (см. приложение 29). На основе проведенной аудиторской проверки подведем ее итоги (см. табл. 5)

Таблица 5

Результаты аудиторской проверки

 

Состояние и организация бухгалтерского учета системы внутреннего контроля

 

№	Наименование		Да	Нет	Иное	Примечание
1.	Состояние и организация бухгалтерского учета
1.1.	Кем ведется учет: структурное подразделение (бухгалтерия), возглавляемое главным бухгалтером; бухгалтер в штате; на договорных началах со специализированными организациями; руководителем; иное.		v   v   v	v
1.2.	Утверждена ли Учетная политика предприятия		v
1.3.	Утверждены ли: положения о бухгалтерии; должностные инструкции: главного бухгалтера, бухгалтеров.		v v
1.4.	Форма ведения бухгалтерского учета: журнально-ордерная; мемориально-ордерная; упрощенная; автоматизированная (указать степень автоматизации).		v     v	v		Полностью, 1С Бухгалтерия 7.7
1.5.	Разработан и утвержден рабочий План счетов.		v
1.6.	Правила документооборота и технологии обработки учетной информации: утвержден ли график документооборота; применяются ли унифицированные формы первичных документов; применяются ли нетиповые формы первичных документов; утверждены ли нетиповые формы первичных документов; организовано ли архивирование бухгалтерских документов;		v   v         v	v   v
	Продолжение табл. 5
	определены ли сроки хранения документов; определены ли лица, ответственные                        за хранение документов		v   v

 

3.2 Типичные ошибки

При  проведении аудиторской проверки операций с денежными  средствами на расчетном счете и прочих счетах в банке в ЗАО «РП «Трест №7» были выявлены  следующие нарушения, связанные с:

- отсутствием подписи и печати на документах;

- отсутствием выписок банка.

Отсутствие выписок банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. [13]

В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам не было установлено соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости № 2 по счету 51 по причине отсутствия выписок банка.

Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избежания ошибок.

В целом же на основе проверки финансового отчета за 2007 год и подтверждающих документов о деятельности организации можно сделать вывод, о том, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2008 и учет операций с денежными средствами  в ЗАО «РП «Трест №7».

 

 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Для усиления контрольных функций всех должностных и материально-ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств, предлагаю ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего аудитора должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц. На внутреннего аудитора могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Для работы создаваемого внутреннего контроля можно предложить примерную программу контроля (см. табл. 6)

Таблица 6

Примерная программа внутреннего контроля за учетом  и сохранностью денежных средств

 

№ пп	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1	2	3	4
1	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
1.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
1.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: а) полученных из банка б) за  услуги и работы	ежемесячно   по плану работы систематически; при составлении ж/о	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
1.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
1.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
Продолжение табл. 6
2.	Контроль за использованием денежных средств.
2.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, внутренний аудитор
2.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
2.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам. гл. бухгалтера, внутренний аудитор
2.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
2.5.	Проверка состояния расчетов с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
2.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, внутренний аудитор

 

Упомянутые выше предложения по улучшению аудита денежных средств в ЗАО «Рязанское предприятие «Трест № 7» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

В данной работе мною была предложена приблизительная программ проведения аудиторской проверки.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

По результатам аудиторской проверки денежных средств в ЗАО «РП «Трест № 7» были сделаны следующие выводы:

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в документах отражена полная и достоверная информация и хозяйственной деятельности организации.

По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ЗАО «РП «Трест № 7» осуществление которых принесет материальную выгоду.

Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам  проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения  проверки недостатки, и ввести в штат организации внутреннего аудитора или  возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. Также была предложена программа организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г.;

2. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» № 307 от 30.12.2008г.;

3. Гражданский кодекс Российской Федерации;

4. Налоговый кодекс Российской Федерации;

5. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н

6. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

7. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
8. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
9. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
10. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000г.);
11. Указание Центробанка РФ «Об установлении форм первичной отчетности и порядок заполнения» от 14.11.2001 г. N 1050-У;
12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003;
13. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. И доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008;
14. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2007;
15. Будницкая С.  Аудит денежных средств и денежных документов. - М.: «Аудитор» 2006;
16. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. № 9 2008;
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006;
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2007;
19. Суйц В.П. Аудит: Учебник. М.: Высшее образование, 2007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ