Организация деятельности предприятия

 

3.2.4 Порядок  учета расходов и формирование  себестоимости продукции (работ,  услуг)

В целях управления затратами и формирования себестоимости  продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

Выпущенную  продукцию (выполненные работы, оказанные  услуги) учитывать по сокращенной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Утвердить в  качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

 

3.2.5 Резервы

Резерв по сомнительным долгам не создаются.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

 

3.2.6 Учет  отдельных видов доходов и  расходов

Затраты, произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском  балансе отдельной строкой, как  расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Определить  конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы по  лицензированию;

- расходы по  сертифицированию;

- расходы на  рекламу;

- расходы на  подписку на периодические печатные  издания;

- расходы на  абонентскую плату за использование  программного обеспечения;

- общехозяйственные  расходы при отсутствии выручки;

- расходы на  ремонт основных средств.

Расходы, связанные  с получением и обслуживанием  займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором  они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167н.

 

3.2.7 Учет  дебиторской задолженности

Просроченную  дебиторскую задолженность, обязательство  по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными  способами, предусмотренными законом  или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить  за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  производится.

Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60н.

 

3.3 Методика  ведения налогового учета

 

3.3.1 Учет  выручки от реализации

В целях исчисления налога на прибыль учитывать свои доходы и расходы методом начисления (доходы и расходы учитываются  в том периоде, в котором они отражены в учете).

3.3.2 Учет  основных средств

В налоговом  учете амортизация начисляется  только на те объекты, стоимость которых  больше 10000 руб., а те которые стоят  менее 10000 руб., списываются на затраты  в момент передачи их в производство.

Для начисления амортизации применять линейный способ начисления.

 

3.3.3 Учет  нематериальных активов

Амортизация НМА  для целей налогового учета начисляется  так же, как и по ОС - линейным методом.

Срок полезного  использования НМА в целях  налогового учета определяется так же, как и для бухгалтерского учета.

Если срок использования  НМА установить нельзя, тогда его  считают равным 10 годам.

 

3.3.4 Учет  материалов

Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» предусматривает те же способы списания стоимости материалов на затраты, что и ПБУ 5/01 (п.6 ст.254 Налогового кодекса РФ). Поэтому рекомендуется установить единый способ списания МПЗ в производство и для бухгалтерского, и для налогового учета.

 

3.3.5 Незавершенное  производство, готовая продукция и косвенные расходы

1. Оценка незавершенного  производство и готовой продукции  на складе должна производиться  только по прямым затратам. (ст.319 Налогового кодекса РФ)

2. Все общехозяйственные  расходы (или косвенные расходы,  как они называются в главе 25 Налогового кодекса РФ) вычитаются из доходов отчетного периода.

3.3.6 Учет  и списание товаров

Списывать товары по средней себестоимости.

 

3.3.7 Резервы

Порядок создания резерва в целях налогообложения  регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Суммы, направленные в резерв, включаются в целях налогообложения в состав внереализационных расходов.

В резерв включать всю сумму дебиторской задолженности, просроченной более чем на 90 дней, а также половину задолженности, просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней.

Величина резерва  не может превышать 10 процентов от выручки предприятия за отчетный (налоговый) период.

Сумма резерва  включается во внереализационные расходы  не сразу, а равномерно в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев или.

 

3.3.8 Порядок  учета долгосрочных займов и  кредитов

Учитывать обязательства  по займам и кредитам, срок погашения  которых превышает 12 месяцев, в составе  долгосрочной задолженности до истечения  указанного срока.

 

3.3.9 Расходы  будущих периодов

Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:

- учет отрицательной  разницы от реализации основных  средств

- учет расходов  на освоение природных ресурсов

- учет расходов  на НИОКР

- учет расходов  по переносу убытков на будущее

4 Формирование  отчетности предприятия

 

4.1 Составление  расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные  налоговые вычеты. Стандартные налоговые  вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 20000 руб.) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 40000 руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.

Заработная  плата на предприятии выплачивается  ежемесячно 1 числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в табл.4.1, 4.2, 4.3

 

Таблица 4.1

Расчетно-платежная  ведомость за октябрь

№	Фамилия И.О.	Число иждивенцев	Начислено, руб	Станд. вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов В.С.	2	16 000,00	1600	1872	14 128,00
2	Капустин А.Н.	1	11 000,00	1000	1300	9 700,00
3	Рунова А.П.	2	11 500,00	1600	1287	10 213,00
4	Сорокина И.В.	1	10 000,00	1000	1170	8 830,00
5	Смирнов Э.В.	2	8 300,00	1600	871	7 429,00
6	Гусарова Н.А.	1	7 000,00	1000	780	6 220,00
7	Исаев А.А.	2	8 000,00	1600	832	7 168,00
8	Петров И.Б.		5 500,00	400	663	4 837,00
9	Курицына Н.Н.	1	5 300,00	1000	559	4 741,00
10	Алферов М.Е.		5 200,00	400	624	4 576,00
11	Рыбин Д.Ю.	2	7 300,00	1600	741	6 559,00
12	Ситова Н.М.		4 500,00	400	533	3 967,00
13	Зотов М.И.	1	6 900,00	1000	767	6 133,00
14	Васильев Л.Д	2	6 200,00	1600	598	5 602,00
15	Котова И.А.		3 000,00	400	338	2 662,00
	ИТОГО		115 700,00		12 935	102 765,00

 

Таблица 4.2

Расчетно-платежная  ведомость за ноябрь

№	Фамилия И.О.	Число иждивенцев	Начислено, руб	Станд. вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов В.С.	2	16 000,00	1000	1950	14 050,00
2	Капустин А.Н.	1	11 000,00	600	1352	9 648,00
3	Рунова А.П.	2	11 500,00	1200	1339	10 161,00
4	Сорокина И.В.	1	10 000,00	600	1222	8 778,00
5	Смирнов Э.В.	2	8 300,00	1600	871	7 429,00
6	Гусарова Н.А.	1	7 000,00	1000	780	6 220,00
7	Исаев А.А.	2	8 000,00	1600	832	7 168,00
8	Петров И.Б.		5 500,00	400	663	4 837,00
9	Курицына Н.Н.	1	5 300,00	1000	559	4 741,00
10	Алферов М.Е.		5 200,00	400	624	4 576,00
11	Рыбин Д.Ю.	2	7 300,00	1600	741	6 559,00
12	Ситова Н.М.		4 500,00	400	533	3 967,00
13	Зотов М.И.	1	6 900,00	1000	767	6 133,00
14	Васильев Л.Д	2	6 200,00	1600	598	5 602,00
15	Котова И.А.		3 000,00	400	338	2 662,00
	ИТОГО		115 700,00		13 169	102 5313,00

 

Таблица 4.3

Расчетно-платежная  ведомость за декабрь

№	Фамилия И.О.	Число иждивенцев	Начислено, руб	Станд. вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Иванов В.С.	2	16 000,00	0	2080	13 920,00
2	Капустин А.Н.	1	11 000,00	600	1352	9 648,00
3	Рунова А.П.	2	11 500,00	1200	1339	10 161,00
4	Сорокина И.В.	1	10 000,00	600	1222	8 778,00
5	Смирнов Э.В.	2	8 300,00	1200	923	7 377,00
6	Гусарова Н.А.	1	7 000,00	600	832	6 168,00
7	Исаев А.А.	2	8 000,00	1200	884	7 116,00
8	Петров И.Б.		5 500,00	400	663	4 837,00
9	Курицына Н.Н.	1	5 300,00	1000	559	4 741,00
10	Алферов М.Е.		5 200,00	400	624	4 576,00
11	Рыбин Д.Ю.	2	7 300,00	1200	793	6 507,00
12	Ситова Н.М.		4 500,00	400	533	3 967,00
13	Зотов М.И.	1	6 900,00	1000	767	6 133,00
14	Васильев Л.Д	2	6 200,00	1600	598	5 602,00
15	Котова И.А.		3 000,00	400	338	2 662,00
	ИТОГО		115 700,00		13 507	102 193,00

 

4.2 Начисление  единого социального налога и  взносов на обязательное пенсионное  страхование

 

Сумма авансовых  платежей во внебюджетные фонды рассчитывается в таблице 4.4.

 

Таблица 4.4

Авансовые платежи  во внебюджетные фонды

Наименование  фонда	Начислено авансовых  платежей
	октябрь	ноябрь	декабрь
Федеральный бюджет	23 140,00	23 140,00	23 140,00
Фонд социального  страхования	3 355,30	3 355,30	3 355,30
Федеральный фонд ОМНС РФ	1 272,70	1 272,70	1 272,70
Территориальный фонд ОМНС РФ	2 314,00	2 314,00	2 314,00
Итого	30 082,00	30 082,00	30 082,00

 

При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста:

- для лиц  1966 года рождения и старше страховая  часть пенсии 14%, накопительная –  0%;

- для лиц  1967 года рождения и моложе страховая  часть пенсии 8%, накопительная –  6%;

Распределение взносов оформляем в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Начисление  страховых взносов в пенсионный фонд

Работники	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за IV квартал
	октябрь		ноябрь		декабрь
	на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части	на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части	на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части
Лица 1966 г.р. и  старше	7 056,00		7 056,00		7 056,00
Лица 1967 г.р. и  моложе	5 224,00	3 918,00	5 224,00	3 918,00	5 224,00	3 918,00
Итого	12 280,00	3 918,00	12 280,00	3 918,00	12 280,00	3 918,00
Всего:	16 198,00		16 198,00		16 198,00

 

4.3 Составление  журнала хозяйственных операций  за квартал

 

Журнал хозяйственных  операций составляется по форме (табл.4.6) и заполняется ежемесячно в течение  квартала.

 

Таблица 4.6

Журнал хозяйственных  операций за IV квартал 2007 г.

№	Наименование  операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Д	К
	октябрь 2007 г.
1	Сформирован уставный капитал	1 850 000,00	75-1	80
2	Внесен вклад  основными средствами	925 000,00	08	75-1
3	Внесены материалы	555 000,00	10	75-1
4	Внесены денежные средства на расчетный счет	370 000,00	51	75-1
5	Основные средства переданы в эксплуатацию	925 000,00	01	08
6	Акцептован  счет поставщика за материалы без  НДС	1 839 6003,00	10	60
7	Начислен НДС  на поступившие материалы	331 128,00	19	60
8	Акцептован  счет транспортной фирмы на стоимость  доставки без НДС	36 792,00	10	76
9	Начислен НДС на транспортные услуги	6 622,56	19	76
10	Произведена оплата счетов поставщика	2 170 728,00	60	51
11	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	43 414,56	76	51
12	Материалы переданы в производство	1 876 392,00	20	10
13	Начислена заработная плата	115 700,00	20	70