Организация, оформление и учет операций кредитных организаций

По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создаются резервы на возможные потери. Разъяснения даны в новом Приложении 11 "Порядок  бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к Правилам № 302-П.

Вложения в ценные бумаги - это  их стоимость, отражаемая в бухгалтерском  учете. Под стоимостью ценных бумаг  теперь "понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком". Дополнительные издержки (затраты), связанные с приобретением ценных бумаг, входят в стоимость ценных бумаг только "в случаях, установленных настоящим Порядком". Также в Приложение 11 введен новый пункт: "Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в учетной политике кредитной организации".

Счета без указания признака счета.

На счете 612 "Выбытие и реализация" в соответствии с Правилами № 205-П открыты парные балансовые счета  по видам выбывающего имущества. Согласно новому Плану счетов и новой характеристике этого счета все парные счета будут закрыты. Для отражения в учете выбытия каждого вида имущества в 2008 г. бухгалтеры откроют по одному балансовому счету второго порядка, не имеющему признака счета: - 61209 "Выбытие (реализация) имущества"; - 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"; - 61211 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)"; - 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования"; - 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов. В Правилах № 302-П Банк России впервые разъяснил понятие "счет без указания признака счета": "по состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно". В действующем Плане счетов имеется лишь один счет без признака счета. Это балансовый счет второго порядка 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ". Бухгалтеры банков высказались против применения таких счетов на том основании, что они не видят преимуществ этих счетов перед парными счетами. Но Банк России включил эти счета в новый План счетов.

Внебалансовые счета.

В гл. В "Внебалансовые счета" нового Плана счетов введены несколько  новых балансовых счетов второго порядка. Из этой главы с 1 января 2008 г. будут исключены все предназначенные для учета обеспечения балансовые счета второго порядка. Балансовые счета первого порядка, на которых они были открыты (913 и 914), получили в новом Плане счетов новые названия, и для учета обеспечения будут использоваться открытые на них новые внебалансовые счета второго порядка.

Подводя итоги выше сказанному можно  добавить, что объем новых Правил снизился.

Количество новых балансовых счетов второго порядка в новом Плане счетов почти на 30 ниже числа удаленных счетов, которое превышает 110. Это трижды повлияло на общее уменьшение объема Правил № 302-П по сравнению с объемом Правил № 205-П (План счетов, характеристики счетов, баланс кредитной организации). Нет больше двойного перечисления символов Отчета о прибылях и убытках. Новым в Правилах № 302-П является оглавление, которое, конечно, необходимо для столь большого документа. В целом объем Правил № 302-П снизился по сравнению с объемом Правил № 205-П.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

Подводя итог сказанному, можно определенно  сделать вывод о том, что коммерческие банки сегодня – основная составная  часть кредитно-финансовой системы  любой страны. Кредитные системы  развитых стран имеют различную  структуру, но характерно то, что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы – Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине  огромны.

Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. И количество банков не всегда означает качество.

Систематическое выполнение банком своих функций  и создает тот фундамент, на котором  зиждется стабильность экономики страны в целом. И хотя выполнение каждого вида операций сосредоточено в специальных отделах банка и осуществляется особой командой сотрудников, они переплетаются между собой. Так, банки обладают уникальной способностью создавать средства платежа, которые используются в хозяйстве для организации товарного обращения и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, служащих основой безналичного оборота. Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как  организаторов этих расчетов.

Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появляются новые виды финансовых учреждений, новые кредитные учреждения, инструменты и методы обслуживания клиентуры.

Банки играют важную роль в разработке и последующем  распространении научно-технических  нововведений, обеспечивая механизм финансирования рискового (венчурного) бизнеса в наукоемких отраслях. Материальная заинтересованность банков в финансировании рискового бизнеса основана на перспективе получения крупной учредительной прибыли при выходе акций венчурной компании на фондовую биржу или включении этих акций в сферу организованного оборота.

В настоящей курсовой работе были рассмотрены современные банковские операции и услуги, предоставляемые кредитными организациями своими клиентами являющиеся в настоящее время неотъемлемыми для большинства коммерческих банков, а также различные способы конкурентной борьбы банков за клиентов.

В условиях конкуренции  между банками успех сопутствует  тем банкирам, которые лучше владеют  современными методами банковского  дела и постоянно расширяют свою деятельность новыми операциями и услугами, необходимыми их потенциальным клиентам. Сегодня коммерческий  банк способен предложить клиенту свыше 200 видов разнообразных банковских продуктов  и  услуг, при этом, далеко не все из этих операций повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 03 октября 2000 года № 122-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами» (с изменениями и дополнениями).
6. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 04 августа 2003 года № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями).
7. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 273-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требований по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций» (с изменениями и дополнениями).
8. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
9. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 марта 2007 года № 302-П «О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).
10. Указание Банка России от 26 марта 2007 года № 1806-У «О признании утратившим силу Положения Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
11. «Обзор банковского сектора Российской Федерации» (интернет-версия) Аналитические показатели № 61, ноябрь 2007 года.
12. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» № 4, 2007 год.
13. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки Учебник для Вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА 2003. 600 с.
14. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. М.: Финансы и статистика. 2004.
15. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М.: Финансы и статистика, 2004, с. 34-46.
16. Долан Э.Дж., Кемпбелл К.Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005., с.26-49.
17. www.cbr.ru
18. www.ucheba.ru
19. www.bankiru.ru
20. www.poisk.ru
21. www.bibliotekar.ru 
    

ПРИЛОЖЕНИЕ.

 

Таблица 1.

Количественные характеристики кредитных организаций России (единиц).

 

Показатель	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007	01.07.2007	01.11.2007
Зарегистрировано кредитных организаций  Банком России и другими органами	1 518	1 409	1 345	1 325	1 310
Действующие кредитные организации (кредитные организации, имеющие  право на осуществление банковских  операций)	1 299	1 253	1 189	1 165	1 145
Кредитные организации, зарегистрированные  Банком России, но ещё не оплатившие  уставный капитал и не получившие  лицензию (в рамках законодательно установленного срока)	1	2	1	1	2
Кредитные организации, у которых  отозвана (аннулирована) лицензия на осуществление банковских операций	218	154	155	159	163
Кредитные операции, имеющие лицензии  на осуществление банковских  операций в иностранной валюте	839	827	803	785	764
Кредитные организации, имеющие  генеральные лицензии	311	301	287	291	297

 

Таблица 2.

Макроэкономические показатели деятельности банковского сектора Российской Федерации.

 

Показатель		01.01.2000	01.01.2001	01.01.2002	01.01.2003	01.01.2004	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
1.	Активы (пассивы) банковского сектора, млрд. руб.	1586,4	2362,5	3159,7	4145,3	5600,7	7136,9	9750,3	14045,6
	в % к ВВП	32,9	32,3	35,3	38,3	42,3	41,9	45,1	52,4
2.	Собственные средства (капитал) банковского  сектора, млрд. руб.	168,2	286,4	453,9	581,3	814,9	946,6	1214,8	1692,7
	в % к ВВП	3,5	3,9	5,1	5,4	6,2	5,6	5,7	6,3
	в % к активам банковского сектора	10,6	12,1	14,4	14,0	14,6	13,3	12,7	12,1
3.	Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям и физическим лицам, включая просроченную задолженность (млрд. руб.)	506,8	847,4	1323,6	1796,2	2684,7	3887,6	5454,0	8031,4
	в % к ВВП	10,5	11,6	14,8	16,6	20,3	22,8	25,2	30,0
	в % к активам банковского сектора	31,9	35,9	41,9	43,3	47,9	54,5	55,9	57,2
	в том числе:
	кредиты физическим лицам,  включая просроченную задолженность (млрд. руб.)	27,6	44,7	94,7	142,2	299,7	618,9	1179,3	2065,2
	в % к ВВП	0,6	0,6	1,1	1,3	2,3	3,6	5,5	7,7
	в % к активам банковского сектора	1,7	1,9	3,0	3,4	5,4	8,7	12,1	14,7
	в % к денежным доходам населения	1,0	1,1	1,8	2,1	3,4	5,6	8,7	12,3
3.1.	Кредиты банков в инвестициях предприятий и организаций всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства), млрд. руб.	24,2	29,5	48,7	65,1	94,0	156,5	175,5	315,1
	в % к инвестициям предприятий  и организаций всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства).	4,3	2,9	3,5	4,8	5,3	7,3	6,5	8,9
4.	Ценные бумаги, приобретенные банками, млрд. руб.	325,7	473,2	562,0	779,9	1002,2	1086,9	1539,4	1961,4
	в % к ВВП	6,8	6,5	6,3	7,2	7,6	6,4	7,1	7,3
	в % к пассивам банковского сектора	20,5	20,0	17,8	18,8	17,9	15,2	15,8	14,0
5.	Вклады физических лиц, млрд. руб.	297,1	445,7	678,0	1029,7	1517,8	1977,2	1754,6	3793,5
	в % к ВВП	6,2	6,1	7,6	9,5	11,5	11,6	12,7	14,2
	в % к пассивам банковского сектора	18,7	18,9	21,5	24,8	27,1	27,7	28,3	27,0
	в % к денежным доходам населения	10,2	11,2	12,7	15,1	17,1	18,0	20,4	22,5
6.	Средства, привлеченные от организаций, млрд. руб.	468,4	722,1	902,6	1091,4	1384,8	1986,1	2953,1	4570,9
	в % к ВВП	9,7	9,9	10,1	10,1	10,5	11,6	13,7	17,1
	в % к пассивам банковского сектора	29,5	30,6	28,6	26,3	24,7	27,8	30,3	32,5
Справочно:
	Показатель (млрд. руб.)	01.01.2000	01.01.2001	01.01.2002	01.01.2003	01.01.2004	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
	Валовой внутренний продукт	4823,2	7305,6	8943,6	10830,5	13243,2	17048,1	21620,1	26781,1
	Инвестиции предприятий и организаций  всех форм собственности в основной капитал (без субъектов малого предпринимательства)	565,6	1012,5	1375,1	1360,3	1774,9	2130,2	2688,4	3533,2
	Денежные доходы населения	2908,0	3983,9	5325,8	6831,0	8901,6	10976,3	13522,5	16839,2

 

Таблица 3.

Темпы прироста показателей банковского  сектора (% за период).

 

Дата	Активы		Капитал			Кредиты и прочие размещенные  средства, предоставленные нефинансовым организациям			Кредиты физическим лицам			Вклады физических лиц			Средства, привлеченные от организаций
	за месяц	за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате	за месяц		за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате	за месяц		за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате	за месяц		за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате	за месяц		за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате	за месяц		за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате
01.01.2006	3,8	36,6	3,3		31,2	3,2		30,8	7,5		90,6	7,1		39,3	6,2		48,7
01.02.2006	0,3	34,5	2,1		31,1	0,5		29,6	0,4		89,5	-0,1		37,6	-0,9		49,5
01.03.2006	3,2	35	2,6		26,9	1,8		32,1	3		90,9	2,6		37,6	2,5		44,3
01.04.2006	3,3	37,3	0,7		27,2	2,7		31,8	5,7		92,8	2,6		36,8	6,1		48,1
01.05.2006	2,3	39,1	4,4		30,8	2,5		30,7	4,8		91,2	2,5		35,3	1,5		54
01.06.2006	4,9	42,3	0,9		30,1	2,1		31,1	5,8		91,6	1,7		35,3	10,3		61,3
01.07.2006	2,6	40	1,6		30,9	5,2		34,1	6,5		89,5	3,5		35,8	5,2		57
01.08.2006	2,3	40,7	1,3		30,2	3,8		36,1	5,5		88	2		34,8	0,1		57,5
01.09.2006	3	39,5	3,2		31,8	2,2		36,6	6,1		86,8	2,2		35,2	2,3		51,3
01.10.2006	2,7	38,9	2,2		30,4	3,1		38,4	5,5		84,5	2,4		35,5	4,5		49
01.11.2006	2,1	40,8	1,4		29,3	2,3		37,1	4,3		80,6	2,2		36,4	2		52,5
01.12.2006	4,6	41,1	3,4		30,7	3,4		38	4,3		78,3	2,6		35,9	5,2		54,8
01.01.2007	6	44,1	7,7		36,3	4,4		39,6	5,6		75,1	8,5		37,7	6,2		54,8
01.02.2007	0,6	44,5	1,7		35,8	2,2		41,8	1,1		76,4	0,01		37,9	-0,9		54,7
01.03.2007	2,5	43,6	0,7		33,3	2,8		43,3	2,9		76,2	3,2		38,6	3		55,4
01.04.2007	7,7	49,7	16,4		54,2	3,2		44	4,2		73,7	2,5		38,4	13,4		66,2
01.05.2007	1,9	49,2	2,1		50,8	2,9		44,6	4,5		73,1	3,1		39,2	1,9		66,8
01.06.2007	7,1	52,4	12,3		67,8	3,8		47	4,3		70,7	1,8		39,3	12,9		70,8
01.07.2007	1	50	0,8		66,6	3,4		44,5	4,9		68,1	3,3		39,1	-3,4		56,9
01.08.2007	1,6	49	2,5		68,5	4,7		45,6	4,7		66,8	2,2		39,5	-0,5		55,9
01.09.2007	2,8	48,7	1,9		66,3	4,4		48,7	5		65	2,2		39,5	2,4		56,2
01.10.2007	1,5	46,9	2,6		67	3,9		49,9	3,5		61,9	1,8		38,6	3		54
Справочно:
- прирост за 9 месяцев текущего года	29,8			47,8			35,8			40,9			21,8			35,2
- за соответствующий период нынешнего года	27,3			20,6			26,5			52,4			21			35,8