Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам

СОДЕРЖАНИЕ                                                                                             Стр.

1.Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам.                       3                                                                                                        

1.1 Налог на добавленную стоимость.                                                           3                                       

1.2 Налог на доходы физических лиц.                                                           3

1.3 Налог на прибыль организаций.                                                              4

1.4Водный налог.                                                                                            5

1.5Налог на имущество организаций.                                                            5

1.6 Транспортный налог.                                                                                6

1.7 Земельный налог.                                                                                      7

2. Организация расчетов с внебюджетными фондами.                                 8

2.1Виды обязательных страховых  взносов.                                                  8

2.2 Кто платит взносы.                                                                                   9

2.3 На что начисляются взносы.                                                                    9

2.4 На что не начисляются взносы.                                                                      10

2.5 Как рассчитать облагаемую базу.                                                              11

2.6 Страховые тарифы.                                                                                         11

2.7 Взносы с доходов предпринимателей и «индивидуалов».                       12

2.8 Порядок определения суммы подлежащую перечислению.                      14

2.9 Когда и как перечисляются и отчитываются по взносам.                       14

Список литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.

1.1 Налог на добавленную стоимость.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет добавленной  стоимости,  создаваемой  на  всех  стадиях  производства товаров, работ, услуг.

Ставки НДС, устанавливаются  в следующих размерах:

1) 0% - при реализации.

2) 10% - по продовольственным  товарам  и  товарам  для   детей  согласно перечню, определенному  подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.

  3)  20% -  по  остальным   товарам  (работам,  услугам).   Предприятия, выпускающие товары, облагаемые по ставкам НДС  в размере 10 и  20  % должны  вести раздельный учет реализации  товаров  и  сумм  налога  по ним.

С 1 января 2008 г. налоговым  периодом по налогу на добавленную  стоимость является квартал.

 

1.2 Налог на доходы физических лиц.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах  от совокупного дохода физических лиц  за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим  законодательством.

При определении размера  налоговой базы в соответствии с  пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса  налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

    1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: инвалидам ВОВ, инвалидам чернобыльцам, инвалидам афганцем

    2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: героям РФ, героям СССР, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп, блокадникам, участникам при ликвидации чернобыльской АС.

   3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого  ребенка;

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка

Налоговый период – календарный  год.

 

1.3 Налог на прибыль организаций.

 

Нало́г на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Ставка налога на прибыль  организации едина для всех типов  организаций и равна 20 %. Налогообложение  дивидендов и доходов иностранных  юридических лиц имеет иные ставки.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым  начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей  с начала года, необходимо сдавать  ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации.

1.4 Водный налог.

 

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими  лицами, осуществляющими специальное  и (или) особое водопользование.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам:

- при заборе воды

- при использовании акватории

- при использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики

- при использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях

- при заборе воды сверх  установленных лимитов водопользования  ставки в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном  размере. 

В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные  лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного  годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налоговым периодом признается квартал.

 

1.5 Налог на имущество организаций.

 

Налог на имущество организаций  — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

 

1.6 Транспортный налог.

 

Транспортный налог относится  к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые  льготы устанавливают органы законодательной  власти субъектов РФ. Федеральное  законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой  базы, налоговый период, порядок  исчисления налога и пределы налоговых  ставок.

Ставки транспортного  налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ.

Ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют налоговую  декларацию в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств в срок, установленный законами субъектов РФ.

В случае если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится.

Налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год – период с 1 января по 31 декабря.

 

1.7 Земельный налог.

 

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований:

- 0,3 процента от кадастровой  стоимости в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 процента от кадастровой  стоимости в отношении прочих  земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

 

 

 

2.  ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ  С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ.

 

Обязательные страховые  взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования  в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении  страхового случая производит установленные  законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в  случае болезни ФСС выплачивает  пособие по больничному листу  и проч.

 

2.1 Виды обязательных страховых взносов.

 

Существует четыре вида страховых  взносов.

Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся  на две части: взносы на страховую  часть пенсии и взносы на накопительную  часть пенсии.

Второй вид — медицинские  взносы (взносы в ФФОМС).

Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха  выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых  взносов входили в единый социальный налог. Начиная с 2010 года, они регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 (далее — Закон № 212-ФЗ).

Начисление и уплата взносов  «на травматизм» регулируется Федеральным  законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее —  Закон № 125-ФЗ).

2.2 Кто платит взносы.

 

- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу  под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые  взносы нужно платить по каждому  основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и  при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить  взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.