Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2013 в 00:45, реферат
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ, услуг.
Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:
1) 0% - при реализации.
2) 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.
1.Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 3
1.1 Налог на добавленную стоимость. 3
1.2 Налог на доходы физических лиц. 3
1.3 Налог на прибыль организаций. 4
1.4Водный налог. 5
1.5Налог на имущество организаций. 5
1.6 Транспортный налог. 6
1.7 Земельный налог. 7
2. Организация расчетов с внебюджетными фондами. 8
2.1Виды обязательных страховых взносов. 8
2.2 Кто платит взносы. 9
2.3 На что начисляются взносы. 9
2.4 На что не начисляются взносы. 10
2.5 Как рассчитать облагаемую базу. 11
2.6 Страховые тарифы. 11
2.7 Взносы с доходов предпринимателей и «индивидуалов». 12
2.8 Порядок определения суммы подлежащую перечислению. 14
2.9 Когда и как перечисляются и отчитываются по взносам. 14
Список литературы
2.3. На что начисляются взносы.
Выплаты сотрудникам.
Работодатели-организации
и работодатели-ИП начисляют взносы
на выплаты, сделанные в адрес
работников в рамках трудовых договоров.
К таким выплатам относится, прежде
всего, заработная плата, премии по итогам
работы за месяц, квартал или год,
а также отпускные и
Выплаты подрядчикам.
Пенсионные и медицинские
взносы начисляются на выплаты в
пользу физических лиц, не состоящих
в штате, если такие выплаты сделаны
в рамках авторских или гражданско-
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
2.4. На что не начисляются взносы.
Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
2.5. Как рассчитать облагаемую базу.
Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.
Облагаемая база по медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2012 году размер предельной базы составляет 512 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 512 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2013 года, отсчет пойдет заново.
База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже).
База по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.
Итоговая величина взносов
равна облагаемой базе, умноженной
на соответствующий страховой
2.6. Страховые тарифы
Для большинства плательщиков в 2012 и 2013 году действуют тарифы взносов, указанные в таблице.
Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории
Облагаемая база
Не превышает предельную величину 22% 2,9% 5,1% 30%
Превышает предельную величину 10% 0% 0% 10%
Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2012 и 2013 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Для отдельных категорий
работников введены повышенные тарифы
по взносам в ПФР. Например, в 2013 году
в отношении доходов
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.
2.7.Взносы с доходов предпринимателей и других «индивидуалов».
Для тех, кто работает «на себя» установлены отдельные правила.
«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.
Чтобы рассчитать фиксированный платеж в пенсионный фонд, нужно взять минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умножить на тариф взносов в ПФР, умножить на 12 месяцев и умножить на 2.
Фиксированные платежи в медицинский фонд рассчитываются по следующей формуле: минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженный на тариф взносов в ФОМС и умноженный на 12 месяцев.
Значения, установленные на 2013 год, составляют: фиксированный в ПФР — 32 479,2 руб., фиксированный платеж в ФФОМС — 3 185,46 руб.
Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Взносы в ФСС по страхованию
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством уплачиваются
только на добровольной основе. Это
значит, что «индивидуал» по собственному
выбору может отказаться от данного
вида страхования и не платить
взносы. Но при желании он вправе
застраховаться, и тогда ему придется
перечислять фиксированные
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.
Если деятельность временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.
2.8. Порядок определения суммы, подлежащую перечислению.
Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.
Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.
Взносы «на травматизм»
также перечисляются
2.9.Когда и как перечислять взносы и когда отчитываться по взносам.
Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т.д.
Взносы «на травматизм»
с зарплаты персонала перечисляются
в срок, установленный для получения
зарплаты за истекший месяц. Если уплата
взносов «на травматизм»
Платежи необходимо перечислять
отдельно в каждый из фондов. При
этом на два платежа в ФСС —
«на травматизм» и по страхованию
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством —
нужно оформить две самостоятельные
платежки. Пенсионные взносы также
переводятся двумя платежками: на
страховую и накопительную
«Индивидуалы» перечисляют
пенсионные и медицинские
Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.
Когда отчитываться по взносам.
Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность — сведения о страховых взносах и страховом стаже. Срок ее сдачи — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.
Если численность персонала за предшествующий год превышает 50 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации ( в редакции от ред.28.12.2010г.)
2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
3. Федеральный закон от 16.07.2002 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".
4. Апанасенко Е. Н. Изменения по страховым взносам // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 11
5. Беспалов М. Какие выплаты облагаются страховыми взносами // Московский бухгалтер, 2011, № 7
6. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование // Консультант плюс, 10.11.2011
7. Петрова, Н. А. Порядок привлечения к ответственности нарушителей законодательства о страховых взносах // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6
Информация о работе Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам