Основа учета расчетов с подотчетными лицами

2.Определим все хозяйственные  операции по  ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.

Таблица 6- Журнал регистрации операций

№ п\п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета				Сумма
		дебет		кредит		евро	Руб.
1	Расходный кассовый ордер №54 от 05.03.ХХг. Выдано под отчет Смирнову И.И.(курс-26 руб./евро)	71	50			2280		59280
2	Авансовый отчет №7 от 22.03.ХХг.( курс-27 руб./евро) затраты на проезд затраты на жилье суточные прочие расходы	26 26 26 26			71 71 71 71	800 1400 269 100		21600 27800 7263 2700
3	Расходный кассовый ордер №74 от 22.03.ХХг. Выдан Смирнову И.И. перерасход подотчетных сумм рублями по курсу ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета (курс-27 руб./евро) ((2569-2280)*27)	71			50	289		7803
4	Расчет курсовой разницы. Списана курсовая разница по операции (2280*26*289*27-2569*27)	71			91	-		2280

 

3.УЧЕТ РАСХОДОВ С ДЕБИТОРАМИ КРЕДИТОРАМИ.

К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате  недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба.

Учет расчетов с персоналом ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Таблица 7- Расчеты с персоналом по прочим операциям

Увеличение задолженности работников организации	Кр.счет	Уменьшение задолженности работников организации	Кр.счет
Сальдо-долг работников организации на начало периода Оплачены расчетные документы магазина по товарам ,купленным работником организации в счет займа у организации Предоставлен заем работнику организации. Предъявлена к взысканию с работника организации сумма недостачи материальных ценностей: -фактическая себестоимость ценностей -разница между взыскиваемой  суммой и фактической себестоимостью  ценностей Сальдо-долг работников организации на конец периода	-   51     50, 51     94 98-4        -	Удержаны из зарплаты работника: суммы займа, сумма возмещения материального ущерба   Получены от работника: возврат сумм займа, суммы возмещения материального ущерба	70       50,51

                                                                                                

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»могут быть открыты субсчета по видам расчетов, например:

73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»

73-2»Расчеты по возмещению материального ущерба»

При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и т.д. сумма выданного займа отражается на счете 73-1.Погашение займа работником может производиться либо за счет удержаний из зарплаты, либо взносами в кассу или на расчетный счет. Материальная выгода от экономии на процентах включается в совокупный годовой доход работников организации и облагается налогом на доходы по ставке 35%.Материальная выгода определяется следующим образом:              

МВ= ¾ х Сцб /100 х Дз/Дгод х3-Сф/100 хДз/Дгод х3,где Сцб-ставка рефинансирования ЦБРФ, действовавшая на дату выдачи займа работнику, %,Дз-

Число дней в рассчитываемом периоде, Дгод-число дней в году 3-Остаток непогашенного займа на начало расчетного периода, Сф-ставка фактически уплачиваемых работником процентов по полученным заемным средствам, %.

Материальный ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете дается запись:                    Д сч.73-2\недостача и порча материальных ценностей по рыночным ценам.            Ксч.94-балансовая стоимость материальных ценностей.                                                                Ксч.98-4-разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.

Возмещение материального ущерба производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет организации(Д сч.50,51,70 К сч.73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью материальных ценностей относится на финансовые результаты организации (Д сч.98,К сч.91)того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Были изучены методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемые такими авторами, как В.И. Подольский, Н.П. Барышников и Р.А. Алборов. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчеными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большниство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.

Зачастую в результате указанных нарушений на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.-М.:Инфра-М.:2006

2.Вещунова Н.Л.Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету.М.:Проспект 2007

3. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.

4.Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004.

5.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2006.

6.Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2004.

7.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 2005.