Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	…………………………………………………………….	3
Глава 1	Бухгалтерский и налоговый  учет……………………	5
	1.1. Бухгалтерский  учет и его функции…………………	5
	1.2.Предмет  и объекты бухгалтерского учета………..	5
	1.З.Методологическая  основа бухгалтерского учета…..	8
	1.4.Задачи, принципы  и формы бухгалтерского учета  ...	10
	1.5.Принципы  организации налогового учета…………..	16
	1.6.Модели организации  налогового учета………………...	16
	1.7.Способы ведения  налогового учета……………………	18
Глава 2	Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия……………………………………………..	20
	2.1.Бухгалтерский  и налоговый учет: сходства и  различия……………………………………………………..	20
	2.2.Модель взаимодействия  налогового и бухгалтерского  учета……………………………. …………………………...	22
Заключение	…………………………………………………………….	25
Список нормативно-правовых актов и использованной литературы…		26
Приложение…………………………………………………………………		28

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее  время в бухгалтерской научной  литературе вместе с определением «бухгалтерский учет» широко применяются понятия «учет для целей налогообложения» и «налоговый учет». Определение бухгалтерского учета есть в  законодательстве. В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г. за N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» указывается, что бухгалтерский учет представляет собой стройную систему регистрации, сбора и обобщения информации в денежном эквиваленте об обязательствах организаций, имуществе и их движении с помощью непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных действий. А вот определения «налоговый учет» и «учет для целей налогообложения» действующим законодательством не определен и трактовка его различна.

В одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету  при Министерстве финансов РФ Концепции  бухгалтерского учета в рыночной экономике России указывается, что при формировании информации в бухгалтерском учете интересы системы налогообложения должны рассматриваться в виде одних из многочисленных интересов, определяющих представление и содержание данной информации. В области этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается только подготовкой информационных данных о функционировании предприятия, на основе которых можно перейти к  формированию показателей, необходимых для осуществления налогообложения.

Таким образом, можно констатировать: перед предприятиями возникла необходимость в появлении налогового учета и осуществлении чёткого контроля над расчетами по налогам на прибыль так, чтобы, с одной стороны, выполнять законодательные требования, а с другой, - свести к минимуму связанные с  этим затраты. Проблема осуществления налогового учета довольно подробно исследована относительно прежнего порядка налогообложения прибыли предприятий. Но в реальной практике назрела необходимость тщательного изучения всех шероховатостей налоговой учётной политики с учетом ныне проводящегося налогового реформирования. В данный момент перед налогоплательщиками стоит альтернативный выбор между принципиально разными подходами: осуществлением налогового учета как  самоорганизующейся системы или как подсистемы, применяющей и обрабатывающей информационные данные бухгалтерского учета.

Целью исследования является изучение особенностей взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Цель исследования может быть достигнута при решении  следующих задач:

1. Раскрыть понятия бухгалтерского и налогового учета.
2. Определение экономического и  правового содержания бухгалтерского и налогового учета.
3. выявить взаимосвязи и отношения между бухгалтерским и налоговым учетом, сходства и принципиальные различия их методов и принципов;
4. Дать анализ действующей системе взаимоотношения бухгалтерского и налогового учета.

Объект исследования является бухгалтерский и налоговый  учет, предмет исследования – особенности  взаимодействия двух учетов между собой.

Работа состоит  из двух глав. В первой главе изучен порядок формирования бухгалтерского и налогового учета. Во второй главе рассматриваются проблемы их взаимодействия, сходства и различия.

Основным методом  исследования является теоретический  метод, то есть анализ и систематизация литературы по теории бухгалтерского учета и периодических изданий. 

 

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЕ

1.1 Бухгалтерский  учет и его функции

Бухгалтерский учет – это упорядоченная и  регламентированная информационная система, отражающая движение и состояние имущества, обязательств, расчетов и личных финансовых  показателей хозяйствующего субъекта¹.

Бухгалтерский учет необходим для фиксации количественной стороны финансовых и хозяйственных  явлений. При этом качественные показатели должны быть в неразделимой связи с их качественной стороной с помощью документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хозяйственных действий, как в денежном выражении, так и в натуральном значении.

Закон устанавливает  принцип государственного регулирования бухгалтерского учета, правила обнародования отчетности и меры, обеспечивающие подлинность бухгалтерской информации.

Ведение бухучета должно осуществляться всеми предприятиями  и организациями, которые находятся на территории Российской Федерации, а также представительствами и филиалами зарубежных компаний, в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

В управленческой системе бухгалтерский учет выполняет  ряд функций, основными из которых  являются: контрольная, обеспечение  сохранности собственности, информационная, функция обратной связи и аналитическая.

Контрольная функция. Контроль - это процесс, который определяет достижение  предприятием своих целей. Процесс контроля должен протекать в виде установки стандартов, измерения фактически достигнутых итогов и проведения корректировок в случае, если полученные результаты сильно разнятся с установленными критериями.

Выделяют три вида контроля: предварительный, текущий и заключительный (последующий). По форме осуществления все три вида контроля имеют схожесть, так как у них одна конкретная цель: способствование тому, чтобы фактически получаемые итоги оказались как можно ближе к требуемым. Различаются они лишь временными рамками проведения. Предварительный контроль проводят до осуществления хозяйственной операции, текущий - в момент проведения операции, заключительный (последующий) - после ее совершения.

Качественная учетная  информация позволяет проводить  контроль различных производственных операций, контролировать в случае назревшей необходимости все нюансы деятельности организации и её подразделений. Затем анализировать предприятие на базе этой информации, подготовить и обосновать данные, чтобы принимать соответствующие директивные решения на разных этапах управления.

Следовательно, в процессе контроля происходит систематическая проверка и наблюдается деятельность всех управленческих объектов, производств и участков. Затем выявляется причина отступлений и отклонений от цели, поставленной перед соответствующим объектом, и в срочном порядке осуществляются меры по их устранению.

Обеспечение сохранности  собственности. Эта функция крепко связана с совершенствованием системы бухгалтерского учета и усилением его контролирующей составляющей. Следует отметить, что для претворения этой функции в жизнь нужны сопутствующие предпосылки: наличие хорошо оборудованных складских помещений, измерительных и контрольных приборов, расходомеров, мерной тары, и.т.д.

Научно организованная учётная  система позволяет не только обнаружить хищения и растраты, выявляя деятельность разных коррумпированных групп,  но и осуществлять предупреждение этих действий.

Инструмент для реализации данной функции - инвентаризация имущества организации, которая позволит определять изменения, происходящие в составе собственности.

Информационная функция - одна из ключевых функций, которую осуществляет бухгалтерский учет в управленческой системе в условиях формирования свободного рынка.

Учет является центральным  источником, а также поставщиком  конкретных информационных данных разным объектам управления - службам предприятия и его филиалам, менеджерам, которые сопоставляют эту информацию с прочими данными, принимая и вырабатывая соответствующие управленческие директивы.

Именно системный  бухгалтерский учет занимается фиксацией  и накоплением всесторонней обобщающей (синтетической) и детализированной (аналитической) информации о состоянии и движении имущества, источниках его возникновения, хозяйственных процессах, а также об  итоговых результатах финансовой и  хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерскую информацию широко используют в техническом, оперативном, статистическом учете для прогнозирования, планирования  и разработки стратегии и тактики деятельности. Она должна состоять из минимального числа показателей, но удовлетворить наибольшее число ее пользователей на различных этапах управления. Важно чтобы бухгалтерская информация формировалась с минимальными трудовыми и временными затратами и при этом была бы целесообразной и необходимой, исключающей ненужные показатели.

Функция обратной связи. Бухгалтерский учет выполняет функцию обратной связи, без которой не будут действовать системы управления, тем более ориентированные на обширную автоматизацию.

Используя обратную связь в бухгалтерской информации, отражающей реальные значения показателей, осуществляется мониторинг за выполнением плановых действий, стандартов, смет, нормативов и норм. Также выполняется контроль над соблюдением экономического использования всех типов ресурсов, который устанавливает недостатки, выявляет производственные  резервы и степень их мобилизации в технологическом процессе.

Благодаря системе  бухучета достигается управление обратной связью на всех уровнях. Функцию обратной связи выполняет находящиеся на многочисленных носителях исходные информационные данные, поступающие из первоначальной документации.

Аналитическая функция. Реализация этой функции позволяет производить анализ по всем разделам бухучета. Происходит исследование затрат на производство и реализацию продукции, использования всех видов ресурсов, правильности ценовой политики, что имеет крайне важное значение в условиях функционирования рыночной системы (инфляционных процессов и т.д.).

1.2 Предмет  и объекты бухгалтерского учета

Предмет бухгалтерского учета – это хозяйственная  деятельность организации или физического лица. Эта деятельность производится с помощью следующих хозяйственных средств:

Основные средства - это средства, которые участвуют  в хозяйственной деятельности в  течение продолжительного времени  и медленно изнашиваются. Их стоимость  включена в себестоимость производимой с их участием готовой продукции частями, путем начисления изнашиваемости по установленным нормам и способам. К таким средствам относятся: машины и механизмы, сооружения и здания, инвентарь и оборудование, транспортные средства и.т.п. Основные средства имеют отличительные признаки: они существенно увеличивают производственные возможности человека.

Нематериальные  активы - это объекты длительного  назначения, не являющиеся материальными, но имеющие оценочную стоимость. Они участвуют в хозяйственной деятельности в течение длительного срока, и их стоимость переносится на себестоимость выпущенной  продукции поэтапно. Этот процесс называется амортизацией. К нематериальным активам относят: патенты, права на «ноу-хау», секреты производства, торговые марки, лицензии, права на компьютерные программы и прочие права.

Оборотные средства - это средства, которые применяются  в одном производственном цикле, и их стоимость переносится на себестоимость изготовленной продукции. К средствам этого типа относят: материалы и сырье, быстроизнашивающиеся и малоценные предметы, запасные части и комплектующие изделия, тара и топливо, готовая продукция и незаконченное производство и. т.д.

Денежные средства – это ценные бумаги и деньги, находящиеся в кассе, а также  средства на валютном, расчетном и специальном счетах в банках и так далее.

Средства в  расчетах - это средства, которые  пока не перечислены организациям  по обязательствам других предприятий и физлиц. К ним относят: дебиторскую задолженность предприятию за услуги и поставленные товары, долги поставщиков по выдаваемым им авансам, по приобретенным в счет оплаты векселям и задолженность подотчетных лиц.

Отвлеченные средства - это деньги, которые организация  резервирует для исполнения взятых на себя обязательств и целей, но еще не применило по прямому назначению. К ним относят средства, которые должны уплачиваться в виде налоговых поступлений и средства многочисленных фондов.

Все перечисленные  средства приобретаются организацией за счет заемных и личных источников. Личные источники включают в себя: прибыль, уставной капитал, а также отчисления в резервные и специальные фонды от доходов прошлых лет.