Основные средства

Из таблицы 2 видно, что в 2012г. по сравнению с 2011г остаточная стоимость основных средств возрастает вследствие ввода в эксплуатацию  новых объектов на 7,02%.

Незавершенное строительство возрастает на 35%, за счет строительства объектов, утвержденных инвестиционной программой.

Запасы увеличиваются на 3,5%, за счет закупки материалов, предназначенных для строительства новых объектов.

Дебиторская задолженность увеличилась на 76,1% в связи с тем, что заключаются договоры на технологическое присоединение, не предусматривающие авансовый платеж.

Денежные средства на расчетных счетах увеличиваются на 37% за счет заключения договоров  на оказание услуг по неосновному виду деятельности.

 

Контроль за деятельностью ПО «ЦЭС» осуществляет филиал ОАО «МРСК Волги»-«Оренбургэнерго» и ОАО «МРСК Волги» путем проведения ревизий, проверок, анализов финансовой и производственной деятельности.

Бухгалтерия руководствуется действующими законами, указаниями и распоряжениями Президента РФ; постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, нормативными документами, нормативно-инструктивными актами ОАО «МРСК Волги», учетной политикой ОАО «МРСК Волги».

Информация основывается на данных синтетического и аналитического учета. Порядок ведения аналитического учета устанавливается исходя из Инструкции по применению плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам синтетического учета.

Документами учетной политики ОАО «МРСК Волги», которые распространяются  и на ПО «ЦЭС»,  являются положения, рабочий план счетов и график документооборота, утвержденный приказом генерального директора.

Рабочий план счетов учитывает особенности работы предприятия. Правила документооборота регулируются графиком документооборота. Он устанавливает сроки и объем представления первичных документов в бухгалтерию.

2.2  Учет основных  средств в ПО ЦЭС филиала ОАО «МРСК Волги»-«Оренбургэнерго»

 

2.2.1 Первичный учет основных средств

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Несмотря на это в ПО ЦЭС первичный учет ведется с помощью всех форм первичных учетных документов, касающихся учета основных средств, содержащихся в альбомах унифицированных форм. Это закреплено учетной политикой  ОАО «МРСК Волги» для целей бухгалтерского учета на 2013г.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), приложение №1 согласно унифицированной формы №ОС-1 заполняется следующим образом:

- указывается организация-получатель, его адрес, банковские реквизиты;

-организация-сдатчик, адрес, банковские реквизиты;

-основание для составления  акта:  договор купли-продажи №156 от 13.05.2011;

-дата принятия к бухгалтерскому учету 27.05.11;

-инвентарный №001300-00578;

-Акт №138 от 27.05.11;

-объект основных средств: компьютер CIRIX PR-200/32;

-место нахождения объекта  в момент приема-передачи: Оренбургская  обл., г.Оренбург, ул. Манежная,9;

-сведения о состоянии  объекта основных средств на дату передачи: дата выпуска 2011г.;

-сведения об объекте  основных средств на дату принятия  к бухгалтерскому учету: первоначальная  стоимость 43898,31 руб., срок полезного  использования 36 мес., способ начисления  амортизации линейный;

-краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств Mb/2.1 Gb;

-объект основных средств техническим  условиям соответствуют, доработка не требуется;

-комиссия дает заключение;

-отметка бухгалтерии  об открытии инвентарной карточки  учета объекта основных средств  документ № 138 от 27.05.2011г.;

-подписывается главным  бухгалтером и утверждается Директором.

          Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, приложение №2 согласно унифицированной формы №ОС-3, заполняется следующим образом:

-заказчик: ПО ЦЭС филиал ОАО «МРСК Волги»-«Оренбургэнерго»;

-исполнитель работ: Илекский  РЭС;

-договор №11000789 от 02.02.2011г.;

-период ремонта по  договору с 02.02.11 по 10.02.11г., фактический  с 02.02.11 по 10.02.11г.;

-сведения о состоянии  объектов основных средств на  момент передачи в ремонт: ВЛ 0,4кВ  от оп.15 до ТП58, инвентарный №0001786, восстановительная (остаточная) стоимость 177562 руб., фактический срок эксплуатации 156 мес.;

-сведения о затратах  связанных с ремонтом объектов  основных средств: ВЛ 0,4кВ от оп.15 до ТП58, вид работы текущий  ремонт, стоимость выполненного  объема работ по договору 13786 руб., фактически 13786 руб.;

-заключение комиссии;

-объект основных средств  сдал Мастер Илекского РЭС;

-принял главный инженер;

-подписывается главным  бухгалтером и утверждается Директором.

       Акт о списании объекта основных  средств (кроме автотранспортных  средств), приложение №3 согласно унифицированной формы № ОС-4 заполняется следующим образом:

-организация ПО ЦЭС  филиала ОАО «МРСК Волги»-«Оренбургэнерго»;

-основание приказ №177 от 17.07.11г.;

-материально ответственное  лицо;

-акт №9 от 19.07.2011г.;

-причина списания физический  и моральный износ;

-сведения о состоянии  объекта основных средств на дату списания: копировальный аппарат инвентарный №0013-00789, 2005 года выпуска, принят к бухгалтерскому учету 01.04.2008г., фактический срок эксплуатации 72 мес., первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету 19700 руб., сумма начисленной амортизации 15600 руб., остаточная стоимость 4100 руб.:

-краткая индивидуальная  характеристика объекта основных  средств: Canon, драгоценных материалов  нет;

-заключение комиссии: физический  и моральный износ, подлежит списанию;

-прилагается акт технического освидетельствования;

-подписывается главным  бухгалтером и утверждается Директором.

     Инвентарная карточка учета объекта основных средств, приложение №4 согласно унифицированной форме № ОС-6 заполняется следующим образом:

-организация ПО ЦЭС филиала ОАО «МРСК Волги»-«Оренбургэнерго» ;

-инвентарная карточка  №599 от 09.11.11 объект ВЛ -0,4кВ от  ПС-35 до ПС-80, инвентарный №00017877, принят к бухгалтерскому учету 09.11.11;

-место нахождения объекта  основных средств Илекский РЭС;

-сведения об объекте основных средств на дату передачи: дата выпуска 2011г., документ о вводе в эксплуатацию акт №599 от 09.11.11г.;

-сведения об объекте  основных средств на дату принятия  к бухгалтерскому учету: первоначальная  стоимость 136777 руб., срок полезного использования 180 мес.;

-краткая индивидуальная  характеристика объекта основных  средств: провод АС-25, длина линии 1,325км, опоры ж\б, количество 1,325км;

-подписывается бухгалтером  ответственным за ведение инвентарной  карточки.

 

 

2.2.2 Синтетический  и аналитический учет поступления  и выбытия основных средств

 

Учет наличия и движения основных средств, принятых на баланс ПО «ЦЭС», ведется на активном, инвентарном счете 01 «Основные средства», который предназначен для обобщения информации о наличии принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств.

Основные средства в бухгалтерии предприятия принимаются к учету по первоначальной стоимости. Учет затрат, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, осуществляется на счете 08  « Вложения во внеоборотные активы».

Поступать основные средства могут на предприятие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал. Размер этого вклада указывается в учредительном договоре. При передаче основных средств  указывается первоначальная стоимость объекта,  сумма износа и цена соглашения. Одновременно передается вся техническая документация на данные объекты основных средств. Для правильного оприходования основных средств в качестве вклада в уставный капитал в бухгалтерском учете  отражают следующие корреспонденции:

По дебету счета  75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и по кредиту счета 80 «Уставный капитал» - на дату государственной регистрации отражается уставный капитал;

По дебету счета 08 « Вложения во внеоборотные активы»  и по кредиту счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»  – оприходовано основное средство, поступившие от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

По дебету счета  01 «Основные средства» по кредиту счета 08 « Вложения во внеоборотные активы» – приняты в эксплуатацию объекты основных средств, поступившие от учредителей в счет вклада в уставный капитал.

Основные средства, не требующие монтажа, приобретенные предприятием за плату, в том числе и бывшие в эксплуатации, бухгалтерия приходует по стоимости приобретения без учета налога на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемого при их приобретении.

Порядок приобретения объектов основных средств в ПО «ЦЭС» рассмотрим на примере.

ПО «ЦЭС» 27.05.11 приобрело компьютер от ООО «Центр» стоимостью 51 800 руб., в том числе НДС — 7 901,69 руб. (счет-фактура №67 от 27.05.11, накладная №Н67 от 27.05.11). Компьютер введен в эксплуатацию (акт приемки-передачи №77, акт о вводе в эксплуатацию №78). Счета поставщика и транспортной организации оплачены (п/п 54 от 25.05.11). В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие корреспонденции:

Дебет 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 43 898,31 руб. – отражена стоимость поступившего от ООО «Центр» станка по накладной №Н67 от 27.05.11

Дебет 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 7 901,69 руб. – учтен  НДС, выделенный в счет-фактуре №67 от 27.05.11 ООО «Центр»

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»  51 800,00 руб.— оприходована стоимость введенного в эксплуатацию компьютера.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» 51 800,00 руб.– оплачено с расчетного счета ООО «Центр» за компьютер(п/п №54 от 25.05.11)

Дебет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 7 901,69 руб.— принята к зачету сумма НДС (счет-фактура №67 от 27.05.11).

Основные средства, полученные по договору дарения и в других случаях безвозмездного поступления принимаются к учету по рыночной стоимости на дату оприходования, которая формируется на основе цены на данный или аналогичный вид имущества, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно. Безвозмездно полученные основные средства рассматриваются как внереализационные доходы .

Зачисление в состав основных средств объектов оформляется актом приемки-передачи типовой формы.

В соответствии с ПБУ 6/01 объекты основных средств могут быть списаны с баланса организации по следующим причинам:  продажа объекта основных средств другому лицу, списание в случае морального и (или) физического износа, передача объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал другой организации, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях и передача по договорам мены, дарения и др.

Продажа основных средств оформляется договором купли-продажи. В ПО «ЦЭС» выбытие основных средств осуществлялось только в следствии физического износа.

При списании объекта основных средств по причине морального или физического износа необходимо определять срок полезного использования.

В июле 2011 года руководителем ПО «ЦЭС» принято решение о списании с баланса копировального аппарата, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду физического износа. Первоначальная стоимость аппарата — 19 700 руб., сумма начисленной амортизации — 15 600, руб. За демонтаж аппарата рабочему начислена заработная плата — 2 600 руб.; отчисления на социальное и медицинское страхование и др. с суммы заработной платы — 676 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома — 600 руб. В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие корреспонденции:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства» 19 700 руб. - на сумму первоначальной стоимости копировального аппарата

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» 15 600 руб. - на сумму начисленной амортизации

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» 4 100 руб. - на сумму остаточной стоимости копировального аппарата

Дебет 91.2  «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 2600 руб. - на сумму заработной платы рабочего, производившего демонтаж