Основные требования к бухгалтерской отчетности кредитной организации по правилам, установленным Банком России

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2013 в 20:23, реферат

Краткое описание

Бухгалтерский учет банков характеризуется оперативностью и единством формы построения; все операции, совершенные в банке в течение операционного дня, в тот же день по единым правилам отражаются на лицевых счетах аналитического учета, открытых на клиентов. Бухгалтерский баланс банк составляет ("подводит") ежедневно; ежедневно оформляет записи на счетах, а также делает для клиентов выписки из счетов. Единая форма учета создает возможность адекватного сравнения и анализа деятельности всех банков.

Содержание

Введение 2
1. Нормативная база финансовой отчетности в банке 5
2. Банковская отчетность 10
3. Правила ведения Бухгалтерского учета в кредитных организациях 13
Заключение 31
Список использованной литературы 33

Вложенные файлы: 1 файл

Бухгалтерский учет в коммерческих банках контр.docx

— 60.55 Кб (Скачать файл)

Государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования 

«Московская государственная  академия 
делового администрирования»

 

 

 

По дисциплине:

«Бухгалтерский учет в коммерческих банках»

 

 

Контрольная работа

 

 

 

Основные  требования к бухгалтерской отчетности кредитной организации по правилам, установленным Банком России

 

 

 

 

Выполнил:

Студент группы 31Бз1

У.И. Попова

Проверил:

                                                                       доц. Корнейчук В.И.

 

 

Москва 2013г.

 

 

Оглавление

Введение 2

1. Нормативная база финансовой отчетности в банке 5

2. Банковская отчетность 10

3. Правила ведения Бухгалтерского учета в кредитных организациях 13

Заключение 31

Список использованной литературы 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Управление банком базируется на использовании полной и достоверной  информации о формировании его ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери и о всех других операциях банка. Обеспечивает банк такой информацией ведущийся в нем учет.

Бухгалтерский учет в банке  представляет собой строго организованный, упорядоченный процесс сбора, регистрации  и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах  и расходах, финансовых результатах. Бухгалтерский учет в этом качестве создается и совершенствуется самим  банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов  и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных (отчетности) о его финансово-экономическом  положении, необходимой внутренним и внешним пользователям в  целях управления (анализа, планирования, регулирования и контроля) деятельностью  банка.

Основная цель бухгалтерского учета - достоверное и реальное отражение  финансовых результатов деятельности, финансового положения и движения денежных ресурсов - формулируется  практически одинаково в основополагающих документах по бухгалтерскому учету  разных стран. Однако за этой общей  формулировкой, как будет показано далее, могут скрываться разные концептуальные подходы, задачи и способы учета.

При этом под внутренними  пользователями (потребителями) бухгалтерской  информации понимаются собственники (участники) банка и их органы (совет и его  председатель, ревизионная комиссия, общие собрания), руководители исполнительных органов банка (правление и его председатель), подразделения банка и их руководители, внутренние контролеры и аудиторы, а под внешними пользователями - соответствующие государственные регулирующие органы (центральный банк, министерство финансов, налоговые и другие органы), внешние аудиторы, партнеры по бизнесу, существующие и потенциальные клиенты, заемщики, инвесторы, кредиторы и вкладчики банка, а также информационные и рейтинговые агентства, бюро кредитных историй, аналитики, консультанты, словом, общество в целом.

Отсюда можно сразу  заключить, что финансовая информация банка и о банке нужна многим, но каждому с разной точки зрения. Очевидно, что ни одна информационная система не в состоянии в равной степени удовлетворить потребности  всех пользователей. Соответственно возникает  объективная база для преимущественной ориентации на удовлетворение информационных интересов той или иной группы (групп) пользователей, что может  вести формированию в разных странах  таких систем бухгалтерского учета  и отчетности, в которых по-разному  расставлены "потребительские акценты".

Бухгалтерский учет банков характеризуется  оперативностью и единством формы  построения; все операции, совершенные  в банке в течение операционного  дня, в тот же день по единым правилам отражаются на лицевых счетах аналитического учета, открытых на клиентов. Бухгалтерский  баланс банк составляет ("подводит") ежедневно; ежедневно оформляет  записи на счетах, а также делает для клиентов выписки из счетов. Единая форма учета создает возможность  адекватного сравнения и анализа  деятельности всех банков.

Правильный, грамотно поставленный учет в банке помогает ему решать следующие основные задачи:

1) оптимальным образом  выполнять обязанности налогоплательщика  (имея в виду, что данные бухгалтерского  и налогового учета могут расходиться);

2) своевременно представлять  необходимые отчеты и иную  требуемую информацию о себе  регулирующим органам и другим  пользователям такой информации, демонстрируя свое законопослушание  и открытость;

3) обеспечивать руководящие  органы и лица банка материалом  для принятия обоснованных управленческих  решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Нормативная база финансовой отчетности в банке

На основании Федерального закона "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 02.12.1990 N 395-1 при составлении  отчетности кредитные организации  пользуются правилами установленными законодательством.

Глава VII. Бухгалтерский учет в кредитных организациях и надзор за их деятельностью

Рассмотрю более подробно каждую статью данной главы.

Статья 40. Правила бухгалтерского учета в кредитной организации

Правила ведения  бухгалтерского учета, представления  финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики.

Банк России устанавливает  особенности ведения бухгалтерского учета государственной корпорацией "Банк развития и внешнеэкономической  деятельности (Внешэкономбанк)".

Статья 40.1. Обеспечение хранения информации о деятельности кредитной организации

В целях хранения информации об имуществе, обязательствах кредитной организации и их движении кредитная организация обязана  отражать все осуществленные операции и иные сделки в базах данных на электронных носителях, позволяющих обеспечить хранение содержащейся в них информации не менее чем пять лет с даты включения информации в базы данных, и обеспечивать возможность доступа к такой информации по состоянию на каждый операционный день. Порядок создания, ведения и хранения баз данных, содержащих такую информацию, устанавливается Банком России.

Обеспечение хранения информации, содержащейся в базах  данных, ведение которых предусмотрено  настоящей статьей, осуществляется также путем создания их резервных  копий.

Банк России в  случае возникновения у кредитной  организации оснований для отзыва лицензии, предусмотренных настоящим  Федеральным законом, направляет в  кредитную организацию требование о создании и передаче на хранение в Банк России резервных копий  баз данных, ведение которых предусмотрено  настоящей статьей.

В случае непринятия кредитной организацией мер по обеспечению  хранения информации, содержащейся в  базах данных, ведение которых  предусмотрено настоящей статьей, в том числе путем создания их резервных копий, руководитель кредитной  организации несет ответственность  в соответствии с федеральным  законом.

Статья 41. Надзор за деятельностью кредитной организации

Надзор за деятельностью  кредитной организации осуществляется Банком России в соответствии с федеральными законами.  

Статья 42. Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов 

Отчетность  кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской  организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление  таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов  подлежат ежегодной проверке аудиторской  организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление  проверок кредитных организаций  и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее  двух лет. Лицензии на осуществление  аудиторских проверок кредитных  организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским  организациям, осуществляющим аудиторскую  деятельность не менее двух лет.

Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов  осуществляется в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной  организации, банковских групп и  банковских холдингов. 

Статья 43. Отчетность кредитной организации, отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов

Кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией. Если кредитная организация имеет возможность оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность иных юридических лиц (за исключением кредитных организаций), она составляет и представляет указанный отчет на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России.

Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

Головная кредитная  организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского  холдинга) составляют и представляют в Банк России в целях осуществления  надзора за деятельностью кредитных  организаций на консолидированной  основе в порядке, определяемом Банком России, консолидированную отчетность о деятельности банковской группы и консолидированную отчетность о деятельности банковского холдинга, каждая из которых включает консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках, а также расчет рисков на консолидированной основе.

Для целей составления, представления  и опубликования консолидированной  отчетности о деятельности банковской группы в состав указанной консолидированной  отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении  которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность и решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

Для целей  составления, представления и опубликования  консолидированной отчетности о  деятельности банковского холдинга в состав указанной консолидированной  отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении  которых головная организация банковского  холдинга (управляющая компания банковского  холдинга) и (или) кредитные организации, входящие в состав банковского холдинга, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных  юридических лиц.

Юридические лица, в отношении которых головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского  холдинга (управляющая компания банковского  холдинга) оказывают существенное (прямое или косвенное) влияние, для целей  составления консолидированной  отчетности обязаны представлять им отчетность о своей деятельности.

Головная  кредитная организация банковской группы, головная организация банковского  холдинга (управляющая компания банковского  холдинга) не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в данную банковскую группу (данный банковский холдинг), информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.(1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Банковская  отчетность

 

Отчетность в банковской системе Российской Федерации призвана обеспечить получение необходимых  данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса Российской Федерации, а также получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Отчетность является завершающим  этапом всего учетного процесса. Основное назначение отчетности банка — быть источником достоверной, полной и оперативной  экономической информации о деятельности банка. Эта отчетность служит информационной базой управленческого и финансового анализа деятельности банка.

Остановлюсь подробнее на классификации отчетности банков и ее характеристиках.

Банковскую отчетность можно  классифицировать по ряду признаков:

по степени секретности  — закрытая и разрешенная к  опубликованию в открытой печати;

по периодичности составления  — разовая и периодическая (оперативная, ежемесячная, квартальная, годовая);

Информация о работе Основные требования к бухгалтерской отчетности кредитной организации по правилам, установленным Банком России