Основы внешнего аудита

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….2

1.Отличительные характеристики управленческого учета…………………………………….………………………………...…3

2.Информация, формируемая в рамках управленческого учета………………………………………………………………………..10

3. Характеристика производственного учета и его отличительные черты…………………………………………….………............................13

4. Воздействие изменяющейся  среды на управленческие

системы учета……………………………………………………………..20

Заключение……………………………………….......................................2

Список использованной литературы………………………………….…22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Внешний аудит — аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом, главным образом, с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации. Внешний аудит исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

Целью внешнего аудита является не только непосредственный аудит финансовой отчетности, но и выработка комплекса  мер, позволяющих клиенту максимально  эффективно использовать имеющиеся  ресурсы в рамках действующего законодательства Республики Казахстан.

Целью курсовой работы является рассмотрение организации  внешнего аудита.

Для этого поставлены следующие  задачи:

1. раскрыть назначение внешнего аудита;
2. организация внешнего аудита;
3. основные этапы проведения аудиторских проверок.

Предметом исследования является внешний аудит.

Информационной базой  исследования является нормативная  документация, публикации экономических  журналов и газет, материалы учебников  по бухгалтерскому, управленческому  учету, финансовой отчетности, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые  использовались для получения наиболее свежей информации.

Курсовая работа состоит  из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы, включает две таблицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудит, его содержание и виды

 

Под аудитом бухгалтерской  отчетности понимается независимая  проверка, осуществляемая аудиторской  организацией и имеющая своим  результатом выражение мнения аудиторской  организации о степени достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудитом занимается аудитор— частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг.

Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяйственного права.

Собственно аудитом имеет  право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.

Аудит может проводиться  в отношении любых юридических  лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также  любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Цель проверки финансовых отчетов:

• подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
• контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор  должен составить мнение по следующим  вопросам.

1) общая приемлемость  отчетности: соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней, и не содержит ли  противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм;

3) законченность: включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы; в частности, все ли  активы и пассивы принадлежат  компании;

4) оценка: все ли статьи  правильно оценены и безошибочно  подсчитаны;

5) классификация: есть  ли основания относить сумму  на тот счет, на который она  записана;

6) разделение: отнесены ли  операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее,  к тому периоду, в котором  были произведены;

7) аккуратность: соответствуют  ли суммы отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах аналитического учета,  правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы  данным, приведенным в Главной  книге;

8) раскрытие: все ли  статьи занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  к ним.

 

Основные виды аудита представлены в таблице 1.

 

Таблица 1. Виды аудита

 

Критерии	Виды
По отношению к пользователям информации	Внешний Внутренний
По отношению к требованиям законодательства	Обязательный Инициативный
По объектам аудита	Общий Банковский Аудит страховых организаций Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов 5. Государственный
По назначению	Аудит финансовой отчетности Налоговый Аудит на соответствие требованиям Аудит хозяйственной деятельности Управленческий (производственный) аудит Специальный (экологический, операционный и др.)
По времени осуществления	1. Первоначальный 2. Согласованный (повторяющийся) 3. Оперативный
По характеру проверки	Подтверждающий Системно-ориентированный Аудит, базирующийся на риске

 

Внутренний аудит —  организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников  и регламентированная его внутренними  документами система контроля над  соблюдением установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  надежности функционирования системы  внутреннего контроля.

Основными объектами внутреннего  аудита являются решение отдельных  функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут  быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства  и (или) собственников. Внутренний аудит  — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров. Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия.

Как правило, к функциям внутреннего  аудита относятся:

• проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
• проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
• проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
• проверка деятельности различных звеньев управления;
• оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
• проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
• работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;
• оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
• специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
• разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет  только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Таким образом, в рамках внутреннего  аудита осуществляется не только детальный  контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Несмотря на кажущиеся  различия, внутренний и внешний аудит  во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут  быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач  внутренние и внешние аудиторы могут  использовать одинаковые методы —  разница заключается лишь в степени  точности и детальности применения этих методов.

По отношению к требованиям  законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая  органы государственной власти и  управления, органы местного самоуправления. Любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.), считается инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Обязательный аудит регламентируется государством.

По объектам аудита различают: банковский аудит; аудит страховых  организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов и внебюджетных фондов; общий аудит; государственный аудит. На все эти виды аудита (кроме  государственного) необходимо иметь  сертификат соответствующего вида.

В зависимости от назначения аудит делится на несколько видов.

Аудит финансовой отчетности — представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным  критериям и общепринятым правила  бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными  компанией, отчеты которой проверяются.

Налоговый аудит — это  аудиторская проверка правильности, полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Аудит на соответствие требованиям  — это анализ определение финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения  ее  соответствия предписанным условиям, правила или законам. Если такие  условия (например, внутренние правила  контроля) установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляют сотрудники предприятия, выполняющие функции  внутренних аудиторов. Если же условия  установлены кредиторами (например, требование поддержания определенного  соотношения между оборотным  капиталом и краткосрочными обязательствами), то поскольку выполнение этих условий  часто находит отражение в  финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом  финансовых отчетов либо как специальный  аудит.