Особенности ведения бухгалтерской отчетности малых предприятий и физических лиц

Произведем  расчеты для каждой строки бухгалтерского баланса (суммы берем из оборотно-сальдовой  ведомости за 2012 г. в тысячах рублей):

Строка 1110 «Нематериальные активы». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». В ООО «Вентрейд» на начало отчетного года они составляют 113 тыс. руб., а на конец отчетного года – 87 тыс. руб.

Строка 1150 «Основные средства». Для формирования показателя этой строки находим разницу между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». В ООО «Вентрейд»  сумма по строке составляет на начало отчетного года    4440 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 5543 тыс. руб.

 

Строка 1180 «Отложенные  налоговые активы». Эта строка формируется  из конечного сальдо счета 09 «Отложенные  налоговые активы». В ООО «Вентрейд»  сумма по строке  составляет на начало отчетного периода 73 тыс. руб., а на конец года 4 тыс. руб.

Раздел II «Оборотные активы»

Строка 1210 «Запасы». По данной строке в ООО «Вентрейд»  отражены суммы запасов 248393 тыс. руб. и 373469 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность». В эту строку входят: суммы остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по долгосрочным долгам»; дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года»; дебетовое сальдо счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев»; дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Вентрейд» остатки на начало отчетного года равны 84631тыс. руб., на конец отчетного года – 30551 тыс. руб.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути». В ООО «Вентрейдр» по строке баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 250602 тыс. руб. на начало отчетного года и 30012 тыс. руб. на конец отчетного года.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы».  В ООО «Вентрейд» на начало отчетного года они составляют        43 тыс. руб., а на конец отчетного года – 71 тыс. руб.

Пассив баланса. Раздел «Капитал и резервы».

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В данной статье по строке в ООО «Вентрейд» отражается сумма уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), в размере 10 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли на начало года составляет 48257 тыс. руб., на конец года – 31029 тыс. руб. 

Раздел IV «Долгосрочные  обязательства».

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Конечное сальдо по счету 77. В ООО «Вентрейд» на начало отчетного года они составляют 5 тыс. руб., а на конец отчетного года – 6 тыс. руб.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 1510 «Заемные средства». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Вентрейд» остатки на начало отчетного года равны 40050тыс. руб., на конец отчетного года – 43779 тыс. руб.

 

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». В данной статье по строке  в ООО «Вентрейд» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере  274973 тыс. руб. и 364913 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Таким образом, составляя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо руководствоваться правилами, изложенными в учетной политике предприятия, где определены все особенности бухгалтерского учета. При составлении баланса необходимо соблюдать следующие требования:

1. Нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами.
2. Активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать их отдельно друг от друга.
3. Данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по тем счетам с кредитовым сальдо – в пассиве. Кроме того, если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках.
4. Нельзя забывать, что при составлении годового баланса, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря; показатели баланса должны быть отражены в тысячах или миллионах рублях, при этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой; имеющуюся иностранную валюту следует пересчитать в рублях по курсу Центрального Банка РФ на 31 декабря; несущественные активы и обязательства обособлено не приводят, уровень существенности приводится в учетной политике предприятия.

 

 

2.2 Порядок составления отчета  о прибылях и убытках

 

Важнейшей формой выражения деловой активности организации  является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках.

Сведения о  прибылях и убытках рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности организации, дополняющая  и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Рассмотрим  содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.

По строке 2110 «Выручка». Отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Согласно п. 5 ПБУ 9/99     «Доходы организации», утвержденному приказом Минфина России от 27.04.2012 г. № 55н, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Сумма выручки за отчетный года равна 488776 тыс. руб., а за предыдущий год - 456817 тыс. руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж». Отражаются расходы по обычным видам деятельности организации, выручка от реализации которых отражена по строке 2110 «Выручка».

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного  приказом Минфина России от 27.04.2012 г. № 55н, расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

ООО «Вентрейд» занимается реализацией товаров, работ  и услуг, значит, по строке 2120 «Выручка» отчета отражается величина расходов, связанных с выпуском готовой продукции, реализованной покупателям. Другими словами, по данной строке указываются суммы, списанные с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Себестоимость продукции за отчетный года составила 354924 тыс. руб., предыдущий – 327092 тыс. руб.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)». Определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 2110 «Выручка») и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 2120 «Себестоимость продаж»).

В ООО «Вентрейд» за 2012 г. она составила 133852 тыс. руб., а за    2011 г. – 129725 тыс. руб.

Предприятия, занимающиеся производством продукции (выполнением  работ, оказанием услуг), по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета отражают расходы, связанные со сбытом продукции, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи»; торговые предприятия отражают по данной строке расходы, связанные с продажей товаров.

К коммерческим расходам можно отнести:

- расходы на  рекламу продукции (работ, услуг);

- вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;

- расходы на  транспортировку продукции до  места назначения;

- расходы по  погрузочно-разгрузочным работам;

- расходы по  содержанию помещений для хранения  продукции;

- другие расходы,  связанные со сбытом продукции.

За отчетный год в ООО «Вентрейд» коммерческие расходы составили 72145 тыс. руб., за предыдущий – 71524 тыс. руб.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 2110 «Выручка» и суммой затрат, отраженной по строкам 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Если в отчетном периоде предприятие получило убыток, по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» он показывается в круглых скобках. В ООО «Вентрейд»  сумма по строке составляет за отчетный год 61707 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 58201 тыс. руб.

По строке 2320 «Проценты к получению», отражается сумма процентов, которая организация должна получить:

1. По облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;
2. За пользование денежными средствами, предоставленными другой организации
3. За пользование денежными средствами, находящимися на счетах организации.

За отчетный год в ООО «Вентрейд» они составили 158 тыс. руб., а за предыдущий – 132 тыс. руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате». Отчета отражаются суммы процентов, которые организация должна заплатить.

За 2012 г. они составили 888 тыс. руб., за 2011 г. – 486 тыс. руб.

В бухгалтерском  учете данные виды расходов учитываются  на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка 2340 «Прочие доходы». По строке отражаются:

- поступления,  связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;

- поступления,  связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности.

В ООО «Вентрейд» отражаются сумма 6505 тыс. руб. и 5212 тыс. руб. за 2012 г. и 2011 г. соответственно.

По строке 2350 «Прочие расходы» отчета отражаются:

- расходы, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование активов  организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций;

- расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. п.;

- расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

- прочие операционные  расходы.

Прочие расходы  составили за отчетный год 28476 тыс. руб., за предыдущий год -  26867 тыс. руб.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется расчётно а именно: данные по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» плюс 2310 «Доходы от участия в других организациях» плюс 2320 «Проценты к получению» минус 2330 «Проценты к уплате» плюс 2340 «Прочие доходы» минус 2350 «Прочие расходы».

Сумма, отраженная по данной строке характеризует финансовый результат, который организация  получила за отчетный год по данным бухгалтерского учета.

За 2012 г. она  составила 39006 тыс. руб., за 2011 г.  – 36192  тыс. руб.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Эти суммы списываются с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В ООО «Вентрейд»  сумма по строке составляет за 2012 г. 8191 тыс. руб., за аналогичный период 2011 г. –        7600 тыс. руб.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной предприятием за отчетный период. Чистая прибыль за отчетный период составила 30815 тыс. руб., за предыдущий – 28592 тыс. руб.

Таким образом, важнейшей формой выражения деловой  активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о  прибылях и убытках рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.