Особенности учета в страховых организациях

С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, можно дооформить документы (сделать опись, пронумеровать, прошнуровать, опечатать, заверить подписью и печатью) и снять с них копии.

В случае пропажи или гибели документов приказом руководителя страховой организации назначается комиссия по расследованию причин пропажи или гибели, в которую при необходимости приглашаются представители следственных органов, охраны, пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, утверждаемым руководителем.

Инвентаризация активов и пассивов. В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводится  инвентаризация всех активов и пассивов страховой организации, т.е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и обязательств.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов РФ 13.06.95 г. № 49.

Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются страховой организацией, кроме инвентаризаций, приводимых в обязательном порядке.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке перед составлением годового бухгалтерского отчета (кроме имущества, проинвентаризированного не ранее 1 октября).

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период наименьших остатков, при смене материально ответственного лица, при установлении актов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей, после пожара или стихийных бедствий, при ликвидации страховой организации, при выкупе, продаже или передаче имущества страховой организации в аренду.

Для проведения инвентаризации руководитель страховой организации назначает специальную комиссию, в которую включаются представители дирекции, работники бухгалтерии, специалисты и представители общественности.

Инвентаризация ценностей проводится по их местонахождению и по материально ответственным лицам, на хранении у которых эти ценности находятся.

Инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, бланков строгой отчетности должна проводиться, как правило, внезапно, а основных средств, ремонта, рассчитывать по состоянию на 1-е число месяца.

С материально ответственными лицами (например, кладовщиками, кассирами и др.)

Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно рассортировать и разложить материальные ценности, оформить все приходные и расходные документы.

Инвентаризационная комиссия берет расписку у материально ответственного лица о том, что все поступившие и выбывшие материальные ценности учтены, и первичные документы по их движению сданы в бухгалтерию. После этого инвентаризационная комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет акт инвентаризации или инвентаризационные описи. Затем данные учета и данные инвентаризации сравниваются, и составляется сличительная ведомость.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета регулируются сразу же после окончания инвентаризации следующим образом.

Выявленные излишки ценностей приходуются по рыночной стоимости на дату проведении инвентаризации и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности страховой организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на затраты по ведению дела. При этом нормы убыли применяются только в случаях выявления фактических недостач.

Недостачи и порча ценностей сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказа по решению суда, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты страховой организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц или отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

 

1.2.3. План счетов бухгалтерского  учета страховой организации

 

С 01.01.2001 г. на территории России организациями (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм используется единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Приказом Минфина РФ от 04.09.2001 г. № 69н в единый план введены дополнении счетов для страховых организаций, согласно которым план счетов для страховой деятельности имеет следующую структуру (таблица 2).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Таблица 2

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
……………………………….	03
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
………………………………….	06
Оборудование к установке	07
Вложения во необоротные активы	08	1.Приобретение земельных участков 2.Приобретение объектов  природопользования 3.Строительство объектов  основных средств 4.Приобретение объектов  основных средств 5.Приобретение нематериальных активов 6.Перевод молодняка животных  в основное стадо 7.Приобретение взрослых  животных 8.Выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ
…………………………………….	09
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы	10	1.Сырье и материалы 2.Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции и детали 3.Топливо 4.Тара и тарные материалы 5.Запасные части 6.Прочие материалы 7.Материалы, переданные в  переработку на сторону 8.Строительные материалы 9.Инвентарь и хозяйственные  принадлежности 10.Специальная оснастка  и специальная одежда на складе 11.Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации
………………………………….	11
………………………………….	12
…………………………………	13
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материалов	16
…………………………………..	17
………………………………….	18
………………………………….	19
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
………………………………….	20
………………………………….	21
Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования	22	1.Страховые выплаты по договорам прямого страхования 2.Страховые выплаты по  договорам сострахования 3.Страховые выплаты по  договорам перестрахования 4.Доля перестраховщиков  в страховых выплатах 5.Возврат страховых выплат
………………………………..	23
………………………………..	24
………………………………..	25
Общехозяйственные расходы	26
……………………………….	27
……………………………….	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
……………………………….	30
……………………………….	31
……………………………….	32
……………………………….	33
……………………………….	34
……………………………….	35
……………………………….	36
……………………………….	37
……………………………….	38
……………………………….	39
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
……………………………….	40
……………………………….	41
……………………………….	42
……………………………….	43
……………………………….	44
……………………………….	45
……………………………….	46
……………………………….	47
……………………………….	48
……………………………….	49
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса	50	1.Касса организации 2.Операционная касса 3.Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
……………………………….	53
……………………………….	54
Специальные счета в банках	55	1.Аккредитивы 2.Чековые книжки 3.Депозитные счета
……………………………….	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1.Паи и акции 2.Долговые ценные бумаги 3.Предоставленные займы 4.Вклады по договору  простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
……………………………….	61
Расчеты с покупателями и заказчиками…………	62
……………………………….	63
……………………………….	64
……………………………….	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1.Расчеты по социальному страхованию 2.Расчеты по пенсионному  обеспечению 3.Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
……………………………….	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1.Расчеты по предоставленным займам 2.Расчеты по возмещению  материального ущерба
……………………………….	74
Расчеты с учредителями	75	1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2.Расчеты по выплате  доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1.Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.Расчеты по претензиям 3.Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам 4.Расчеты по депонированным суммам
Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию	77	1.Расчеты по страховым премиям  со страхователем 2.Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования 3.Расчеты по договорам, принятым в перестрахование 4.Расчеты по договорам, переданным в перестрахование 5.Расчеты по страховым  премиям со страховыми агентами, брокерами 6.Расчеты по депо премиям 7.Расчеты со страховыми  брокерами, агентами по вознаграждению 8.Отложенные налоговые  обязательства
……………………………….	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	1.Расчеты по выделенному имуществу 2.Расчеты по текущим  операциям 3.Расчеты по договору  доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
……………………………….	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
……………………………….	87
……………………………….	88
……………………………….	89
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
……………………………….	90
Прочие доходы и расходы	91	1.Прочие доходы 2.Прочие расходы 9.Сальдо прочих доходов  и расходов
Страховые премии	92	1.Страховые премии по договорам прямого страхования 2.Страховые премии по  договорам сострахования 3.Страховые премии по  договорам, принятым в перестрахование 4.Страховые премии по  договорам, переданным в перестрахование
……………………………….	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Страховые резервы	95	По видам страховых резервов, долям перестраховщиков в резервах и изменениям резервов
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1.Доходы, полученные в счет будущих  периодов 2.Безвозмездные поступления 3.Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4.Разница между суммой, подлежащей изысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
	003
	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

На основе единого Плана счетов организации разрабатывают рабочий план счетов, учитывающий особенности деятельности и необходимый уровень аналитичности показателей организации.

Субсчета, предусмотренные в едином Плане счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные субсчета.

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином РФ вводить в единый План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

2.1 Лицензирование страховой  деятельности на территории Российской  Федерации

 

Государственный надзор за страховой деятельностью и ее лицензирование осуществляется Министерством финансов РФ.

Лицензирование страховой деятельности на территории РФ регламентируется:

• Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-1, принятым 27.11.92 г.;
• условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 19.05.94 г. № 02-02/08, с внесенными изменениями;
• правилами лицензирования деятельности страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.03.94 г. № 251, с внесенными изменениями.

Условия лицензирования обязательных форм страхования регламентируются специальными документами. Например, по лицензированию обязательного государственного личного страхования пассажиров и сотрудников Государственной налоговой службы РФ Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью выпущен нормативный документ «Об отдельных вопросах применения Условий лицензирования страховой деятельности на территории РФ от 19.05.94 г. № 02-02/08 при лицензировании видов обязательного страхования».

Под лицензируемой страховой деятельностью понимается деятельность страховых организаций и обществ взаимного страхования (страховщиков), связанная с формированием специальных денежных фондов (страховых резервов), необходимых для предстоящих страховых выплат.

Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, удостоверяющим право ее владельца на проведение страховой деятельности на территории РФ при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Лицензия может быть выдана для осуществления страховой деятельности на определенной территории, заявленной страховщиком. Лицензия выдается по установленной форме (см. ниже).

 

Министерство финансов РФ

 

ЛИЦЕНЗИЯ №__________

на право проведения страховой деятельности

Выдана

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование страховщика)

 

Юридический адрес

____________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Вид(ы) страховой деятельности:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Лицензия действует на территории____________________________________

 

Подпись руководителя (заместителя)

Министерства финансов РФ

 

М.П.                       «___» __________200___г.

 

Регистрационный номер____________________

Лицензия выдается без ограничения срока ее действия.

Временная лицензия может выдаваться на срок:

• указанный в заявлении соискателя лицензии, но не более чем на три года;
• от одного года до трех лет при отсутствии информации, позволяющей достоверно
• оценить страховые риски, предусмотренные правилами страхования, представляемыми при лицензировании, а также в случаях, установленных страховым законодательством.

Срок действия временной лицензии может быть продлен по заявлению соискателя лицензии, если иное не предусмотрено страховым законодательством.

В продлении срока действия временной лицензии может быть отказано, если за время ее действия установлены нарушения соискателем лицензии страхового законодательства, которые не устранены в установленный срок.

Лицензии выдаются на проведение добровольного и обязательного страхования в соответствии с классификацией видов страховой деятельности.

В лицензии, выдаваемой страховщику, указываются предусмотренные классификацией следующие виды страхования:

1. Страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события.
2. Пенсионное страхование.
3. Страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.
4. Страхование от несчастных случаев и болезней.
5. Медицинское страхование.
6. Страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта.
7. Страхование средств железнодорожного транспорта.
8. Страхование средств воздушного транспорта.
9. Страхование средств водного транспорта.
10. Страхование грузов.
11. Сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных).
12. Страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования.
13. Страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств.
14. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.
15. Страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта.
16. Страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта.
17. Страхование гражданской ответственности владельцем среди в железнодорожного транспорта.
18. Страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты.
19. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков  товаров, работ, услуг.
20. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам.
21. Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.
22. Страхование предпринимательских рисков.
23. Страхование финансовых рисков.

Лицензия на проведение страховой деятельности может быть выдана юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации при соблюдении требований, предъявляемых действующим законодательством Российской Федерации и условиями лицензирования.

Для получения лицензии на право проведения страховой деятельности страховщик должен обладать оплаченным уставным капиталом в соответствии с действующим законодательством.

При первом обращении страховой организации за получением лицензии на проведение страховой деятельности, оплаченный уставной капитал и иные собственные средства страховой организации должны обеспечивать проведение планируемых видов страховой деятельности и выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Страховщики, осуществляющие страховую деятельность на основании ранее полученной лицензии, при обращении за получением лицензии на новые виды страховой деятельности должны отвечать требованиям платежеспособности в соответствии с Положением «О порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков», утвержденной Минфином РФ от 02.11.2001г. №90н.

Если страховщик подает документы для получения лицензии на проведение различных видов страховой деятельности, величина средств, указанных выше, исчисляется раздельно по страхованию жизни и иным видам страховой деятельности. Максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных с средств страховщика.

Для получения лицензии на осуществление страховой деятельности юридическими лицами в МФ РФ представляются следующие документы:

1. Заявление установленной формы:

 

 

 

 

Федеральная служба

России по надзору за

Страховой деятельностью

О выдаче лицензии

На право проведения

страховой деятельности

 

ЗАЯВЛЕНИЕ

 

__________________________________________________________________

(полное и сокращенное наименование  страховщика)

 

__________________________________________________________________

(юридический адрес)

 

Телефон___________________   Факс______________________________________

 

__________________________________________________________________

(наименование банка, в котором  открыт расчетный счет)

 

Виды страхования, по которым представлены документы на лицензирование

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(территория, на которой будет  проводиться страховая деятельность)