Особенности учета и отчетности деятельности ИП

Введение

За последние годы наметилась стойкая тенденция к увеличению количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Значение их деятельности велико как для экономики России, так и для решения социальных вопросов, например, обеспечения занятости, как самих предпринимателей, так  и лиц, работающих у них по найму.

Правовой статус индивидуальных предпринимателей регулируется ст. 23-25 ГК РФ.

В соответствии с законодательством  РФ лицо вправе осуществлять предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица. В результате ведения такой  деятельности, возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого  предприятия формируется из имущества  гражданина, его семьи, если она участвует  в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных  законом источников.

Индивидуальный предприниматель  получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской  деятельности и несет весь риск от ее результатов.

Индивидуальный предприниматель  отнесен законом к субъектам  малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предприниматель обладает правом на все предусмотренные законом  о государственной поддержке  малого предпринимательства льготы и привилегии.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования  юридического лица соответственно применяются  правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц являющихся коммерческими организациями, таким  образом, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, осуществляющий свою деятельность без  образования юридического лица, выступает на равных с юридическими лицами условиях.

Осуществление предпринимательской  деятельности без образования юридического лица несравнимо проще в смысле финансового  и налогового учета, для этих субъектов  предусмотрена упрощенная процедура  регистрации.

Индивидуальный предприниматель  вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать сделки и  подписывать договоры, получать банковский кредит.

Ставки налогообложения, доходов, полученных от этого вида предпринимательской  деятельности, значительно ниже, чем  у других субъектов предпринимательской  деятельности.

Индивидуальный предприниматель  также имеет право на использование  наемного труда.

Целью курсовой работы является изучение особенностей учета и отчетности деятельности граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В ходе реализации поставленной цели решаются следующие основные задачи:

• Рассмотрение теоретических основ и особенностей индивидуального предпринимательства в Российской Федерации;
• Изучение правил учета и отчетности деятельности ПБОЮЛ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Основные нормативные  документы 

Нормативные акты в сфере  осуществления предпринимательской  деятельности

-Федеральный закон от 08 августа 2008 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

-Федеральный закон от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

-Федеральный закон  от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства  и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничениях потребления (распития) алкогольной продукции»;

-Федеральный закон от 04 мая 2011 года № 99-ФЗ « О лицензировании отдельных видов деятельности»;

-Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»;

-Федеральный закон от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»;

-Федеральный закон от 04 мая 2010 года № 360-ЗЗК «О размере налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов»;

Нормативные акты в сфере государственной поддержки  малого и среднего предпринимательства

Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации»;

 

2. Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности

 

Если при постановке на учет в налоговом органе индивидуальный предприниматель не будет заниматься специфическими видами деятельности, попадающими под действие единого налога на вмененный доход или им не будет написано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он автоматически попадает под традиционную систему налогообложения.

Индивидуальный  предприниматель обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных  операций. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430(с измененями от 17.05.2012). Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.  

 

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального  предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. 

 

5. Учет доходов и расходов  и хозяйственных операций ведется  в валюте Российской Федерации  - в рублях. 

 

Записи в Книге учета  по валютным счетам, а также по операциям  в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления  расхода). 

 

6. Документирование фактов  предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется  на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные  на иностранном языке или иных  языках народов Российской Федерации,  должны иметь построчный перевод  на русский язык. 

 

7. Индивидуальные предприниматели  ведут учет доходов и расходов  и хозяйственных операций в  соответствующих разделах Книги  учета, примерная форма которой  приведена в приложении к настоящему  Порядку. Учет полученных доходов,  произведенных расходов и хозяйственных  операций ведется индивидуальным  предпринимателем в одной Книге  учета раздельно по каждому  из видов осуществляемой предпринимательской  деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в  сфере здравоохранения, обязаны  также указывать в Книге учета  фамилию, имя, отчество, адрес места  жительства, паспортные данные, идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) (при его наличии) физических лиц, которым оказываются соответствующие  услуги. 

 

При необходимости с учетом конкретной специфики тех или  иных видов деятельности, а также  в случае, если индивидуальные предприниматели  освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с  исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом  вправе разработать иную форму Книги  учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой  базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности. Если индивидуальным предпринимателем принято  решение о разработке новой формы  Книги учета, то учет в ней товарно - материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг). 

 

Книга учета предназначена  для обобщения, систематизации и  накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  учетных документах. 

 

Книга учета может вестись  как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. При ведении  Книги учета в электронном  виде индивидуальные предприниматели  обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.  

 

8. Индивидуальные предприниматели  самостоятельно приобретают Книгу  учета или журналы, блокноты  для ее ведения. На последней  странице пронумерованной и прошнурованной  индивидуальным предпринимателем  Книги учета указывается число  содержащихся в ней страниц,  которое заверяется подписью  должностного лица налогового  органа и скрепляется печатью  до начала ее ведения. На  последней странице пронумерованной  и прошнурованной индивидуальным  предпринимателем Книги учета,  которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

При хранении Книги учета  индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных  исправлений.

Исправление ошибок в Книге  учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя  с указанием даты исправления. 

 

9. Выполнение хозяйственных  операций, связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными  учетными документами. 

 

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена  в этих альбомах, должны содержать  следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных  в первичных документах: 

 

1) наименование документа  (формы); 

 

2) дату составления документа;  

 

3) при оформлении документа  от имени: 

 

юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен  документ, ее ИНН; 

 

индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и  дата выдачи документа о государственной  регистрации физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 

 

 содержание хозяйственной  операции с измерителями в  натуральном и денежном выражении;  

 

 наименование должностей  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления (для юридических  лиц); 

 

 личные подписи указанных  лиц и их расшифровки, включая  случаи создания документов с  применением средств вычислительной  техники. 

 

При оформлении любой хозяйственной  операции по приобретению товара к  накладной на отпуск товара или другому  документу, в котором фиксируется  отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово - закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах. 

 

 Первичные учетные  документы (за исключением кассового  чека) должны быть подписаны индивидуальным  предпринимателем. 

 

 Первичные учетные  документы должны быть составлены  в момент совершения хозяйственной  операции, а если это не представляется  возможным - непосредственно по  окончании операции. 

 

 Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. В остальные  первичные учетные документы  исправления могут вноситься  лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими  эти документы, что должно быть  подтверждено подписями тех же  лиц с указанием даты внесения  исправлений.

Доходы и  расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг отражается с  учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления  предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход  фактически получен.