Отчетность как система показателей производственно-финансовой деятельности организации

2. Краткая характеристика ООО «БелКрас»

 

ООО «БелКрас» было зарегистрировано 27.11.95 в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данная организация располагается в Центральном округе г. Краснодара.

В своей хозяйственной деятельности ООО «БелКрас» руководствуется законодательством РФ и Уставом. Анализируемая организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, печать и штамп, содержащие полное фирменное наименование и местонахождение Общества, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банка, обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Высшим органом управления ООО «БелКрас» является общее Собрание Участников, состоящее из всех Участников - физических лиц или их полномочных представителей либо руководителей юридических лиц - Участников Общества и их представителей.

Основными видами деятельности являются:

выпуск и реализация потребительских товаров индивидуального и массового спроса промышленного и продовольственного ассортимента и продукции производственно-технического назначения, в том числе проектирование, изготовление и пуско-наладочные работы на газоиспользующих установках;

оказание транспортно-экспедиционных услуг широкого профиля, включая организацию грузопассажирских перевозок различными видами средств доставки в установленном законом порядке;

монтаж, ремонт и наладка технологического оборудования объектов промышленности и сельского хозяйства.

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «БелКрас» за 2007-2008 гг., представленные в Таблице 1. по данным Приложения А.

 

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «БелКрас» за 2007-2008 гг.

Показатель	Годы		Отклонение, (+; -)	Темп изменения, %
	2007	2008
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	38293,00	37851,00	-442,00	98,85
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	19001,00	21485,00	2484,00	113,07
Валовая прибыль, тыс. руб.	19292,00	16366,00	-2926,00	84,83
в % к выручке	50,38	43,24	-7,14	-
Коммерческие расходы, тыс. руб.	1309,00	1204,00	-105,00	91,98
в % к выручке	3,42	3,18	-0,24	-
Управленческие расходы, тыс. руб.	10038,00	10035,00	-3,00	99,97
в % к выручке	26,21	26,51	0,30	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	7945,00	5127,00	-2818,00	64,53
в % к выручке	20,75	13,55	-7,20	-
Прочие доходы, тыс. руб.	40,00	3,00	-37,00	7,50
в % к выручке	0,10	0,01	-0,10	-
Прочие расходы, тыс. руб.	791,00	851,00	60,00	107,59
в % к выручке	2,07	2,25	0,18	-
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	7194,00	4279,00	-2915,00	59,48
в % к выручке	18,79	11,30	-7,48	-
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	1976,00	1318,00	-658,00	66,70
в % к выручке	5,16	3,48	-1,68	-
Чистая прибыль, тыс. руб.	5218,00	2961,00	-2257,00	56,75
в % к выручке	13,63	7,82	-5,80	-

 

Среднесписочная численность работников ООО «БелКрас» в 2008 году составила 43 человека. По сравнению с 2007 годом она сократилась на 4 человека.

Уставный капитал на 01.01.09 составил 6000 рублей. Стоимость имущества организации на начало 2009 года составила 17543 тыс.руб., по сравнению с началом 2008 года она снизилась на 3383 тыс.руб., в том числе стоимость внеоборотных активов - на 321 тыс.руб., а стоимость оборотных - на 3062 тыс.руб.(Приложение Б).

Из данных Таблицы 1 видно, что выручка от продажи товаров в 2008 году составила 37851 тыс. руб., по сравнению с 2007 она сократилась на 1,15% из-за резкого снижения числа заказов на продукцию предприятия в связи с международным экономическим кризисом. Вместе со снижением выручки наблюдается рост себестоимости на 13,07%. Уровень себестоимости увеличился по сравнению с 2007 годом за счет того, что возросла стоимость сырья и материалов, увеличилась заработная плата. Далее наблюдается снижение основных показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Валовая прибыль сократилась на 15,17%, коммерческие расходы - на 8,02%, управленческие расходы - на 0,03%, а прибыль от продаж - на 35,47%. По сравнению с 2007 годом также наблюдается снижение прочих доходов на 92,5% и одновременно рост прочих расходов на 7,59%. Прибыль до налогообложения в 2008 году составила 4279 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом она снизилась на 40,52%. Произошло снижение текущего налога на прибыль на 33,3%. Падение выручки повлекло снижение чистой прибыли в 2008 году практически в 2 раза (на 43,25%).

3. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

 

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Каждая форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

- проведение годовой инвентаризации имущества и обязательств;

- уточнение переходящих остатков на следующий год по счетам:

96 «Резервы предстоящих расходов»; 98 «Доходы будущих периодов»;

97 «Расходы будущих периодов»; 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

- проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей и устранение выявленных ошибок.

Затем закрывают операционные счета и только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой бухгалтерский отчет ООО «БелКрас» включает типовые формы отчетности:

форма № 1 Бухгалтерский баланс;

форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;

 

3.1 Структура и содержание бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс - старейшая форма отчетности является главным источником информации об имущественном положении организации.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных и нематериальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях, и об источниках формирования капитала. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае должно сохраняться балансовое равенство.

В России это равенство выглядит так:

Актив = Пассив

В западной практике активы уравновешиваются с собственным капиталом и обязательствами, которые для удобства пользователей несколько трансформируются:

Актив = Обязательства + Собственный капитал.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Рассмотрим порядок отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса в ООО «БелКрас»

Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные активы»

Статья «Нематериальные активы»

В данной статье отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

Статья «Основные средства»

В статье «Основные средства» отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства» (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В ООО «БелКрас» сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 1548 тыс. руб., а на конец отчетного периода - 1227 тыс. руб.

Статья «Незавершенное строительство»

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Статья «Доходные вложения в материальные ценности»

По данной статье по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Статья «Долгосрочные финансовые вложения»

В данной статье (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 «Финансовые вложения» все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов. В ООО «БелКрас» сумма по строке 140 составляет на начало и конец отчетного периода 35 тыс. руб.

Статья «Прочие внеоборотные активы »

Данные этой статьи отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим статьям первого раздела актива баланса.

Раздел II «Оборотные активы»

Статья «Запасы»

В данной статье по строке 210 в ООО «БелКрас» отражены суммы запасов 9520 тыс. руб. и 9458 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данной статье основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - строка 211; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 212; затраты в незавершенном производстве - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

В данной статье по строке 220 в ООО «БелКрас» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и составляет на начало отчетного периода 84 тыс. руб., а на конец - 20 тыс. руб.

Статья «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

Статья «Дебиторская задолженность (платежа по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

В ООО «БелКрас» по строке 240 показывается общая сумма в размере 5746 тыс. руб. и 3895 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62, 76, 73 и 75), расшифровывается по строкам 241,242.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения»

В статье отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая сумма по подразделу отражается по строке 250.

Статья «Денежные средства»

В статье «Денежные средства» в ООО «БелКрас» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 3995 тыс. руб. на начало отчетного года и 2908 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Статья «Прочие оборотные средства»

В данной статье по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы».

Пассив баланса. Раздел Ш "Капитал и резервы"

Статья «Уставный капитал»

В данной статье по строке 410 в ООО «БелКрас» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 6 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Статья «Добавочный капитал»

В статье по строке баланса 420 в ООО «БелКрас» отражены данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» в размере 877 тыс. руб. на начало и конец отчетного года.