Отчет о движении денежных срелств

Для устранения указанных расхождений при определении  чистого денежного потока от текущей  деятельности производятся корректировки  финансового результата с учетом:

• изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
• неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
• иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

  При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

  Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.

  Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

 Вне  зависимости от того, каким методом  были представлены в отчете  денежные потоки от текущей  деятельности, движение денежных  средств или сокращение задолженности  кредиторам означает отток средств  - в отчете показывается со  знаком минус.

Слабой  стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансирования- нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т.ч. образуемых за счет собственного капитала.

Таким образом, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный  метод позволяет анализировать  денежные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Составление годового бухгалтерского отчета за 2013 год НА примере условного предприятия – ЗАО «Симекс»

 
3.1 Задание и исходные данные

 

Составить годовой бухгалтерский отчет  за 2013 год, представив следующие формы  бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (ред. от 17.08.12):

1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах;
3. Отчет об изменениях капитала;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Указанные формы бухгалтерской отчетности можно найти в СПС «Консультант плюс» (сайт: www.consultant.ru) или здесь.

При составлении  бухгалтерского баланса условного  предприятия заполняются все  реквизиты. Название предприятия, все  реквизиты в формах годовой бухгалтерской  отчетности заполняются студентом, обязательно должны быть подписаны  и датированы в соответствии с  требованиями ПБУ. После того, как  все формы годового отчета составлены, сверены, взаимоувязаны и подписаны, должны быть сделаны выводы об итогах работы предприятия.

Последовательность:

1. вывести сальдо на конец года по каждому счету (с учетом имеющихся расшифровок);
2. определить и провести недостающие завершающие проводки по закрытию операционно-результативных счетов и по реформации баланса (оформить в журнале хозяйственных операций). Примерная форма журнала – в приложении 1;
3. составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный год с обязательным указанием названий счетов бухгалтерского учета;
4. составить бухгалтерский баланс за прошедший год;
5. составить остальные формы бухгалтерской отчетности;
6. сделать выводы по проделанной работе.

В бухгалтерском  балансе и во всех формах годовой  отчетности должны быть проставлены  недостающие коды показателей отчетности в соответствии с приказом Минфина  РФ № 66н от 02.07.2010 г.

 

Таблица 1 - Выбор варианта практической части курсовой работы:

Вариант	Последняя цифра зачетки
4	5,7

 

Таблица 2 - Краткая характеристика ЗАО «Симекс»

ИНН	2902002ХХХ
КПП	290201001
Код ОКВЭД	28.51,28.75
ОКПО	510154ХХ
ОКОПФ	65
ОКФС	16
Вид деятельности	Производство
Юридический адрес	164500, Архангельская область, г.Северодвинск,  ул. Полярная, д.11
Телефон	8 (8184) 58-22-33
Наименование налогового органа	Межрегиональная ИФНС РФ № 9 по г.Северодвинску

 

Форма собственности  ЗАО «Симекс» частная. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс. Учредителями являются физические лица. Срок деятельности общества не ограничен. Деятельность организации регулируется действующим законодательством РФ и собственным Уставом. Основным видом деятельности общества является производство и реализация металлических конструкций

 

 

 

 

Вариант 4

Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость за 2013 год, руб.

Наименование счета/субсчета	Сальдо на 31.12.2012		Обороты за 2013 год		Сальдо на 31.12.2013
	Д	К	Д	К	Д	К
01 "Основные средства", в т.ч.	125000		14000	28000
машины и оборудование	75000		14000	28000
транспортные средства	50000
02 "Амортизация основных средств", в т.ч.		17500	10000	2000
машины и оборудование		16250	10000	1500
транспортные средства		1250		500
10 "Материалы"	8750		46000	50250
19 "НДС по приобретенным ценностям	5000		7000	10000
43 "Готовая продукция"	13750		111950	110000
50 "Касса", в т.ч.	13		29000	28400
получено из банка			29000
выплачена зарплата				22400
выдано подотчет				6000
51 "Расчетный счет", в т.ч.	12500		153000	133020
выручка от продаж готовой продукции			147000
выручка от продажи основных средств			5100
оплачены приобретенные материалы	<