Отчет о прибылях и убытках: моделирование, содержание, техника составления

 

2. Способы ведения учета и формирования финансовой отчетности, определенные в учетной политике

 

         Положения по учетной политике в ЗАО «Нива» выражены следующими принципами.

Бухгалтерский учет в хозяйстве  ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением Плана счетов, согласно приказа Минсельхоза России №654 от 13.06.2001года

Бухгалтерский учет в хозяйстве  вести в рублях и копейках, с  применением унифицированных форм первичных учетных документов, а также формы документов, разработанные самостоятельно

           Товарно-материальные ценности, поступающие в хозяйство, оцениваются по фактической цене приобретения с применением счета отклонений для отнесения на него расходов по заготовке, доставке

          Учет основных средств вести по видам основных средств с применением карточек учета. Относить к основным средствам предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев. Стоимость объектов основных средств погашать посредством начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» линейным способом

         В хозяйстве ведется отдельный учет по видам деятельности: производство продукции растениеводства, производство продукции животноводства, реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, оказание услуг

         Списание затрат по текущему и капитальному ремонту производится сразу на себестоимость без создания дополнительных фондов

         Учет общехозяйственных расходов осуществляется на счете  26 «Общехозяйственные расходы». По итогам года эти расходы распределяются по видам деятельности пропорционально заработной плате и списываются в дебет счета 20 «Основное производство»

        Учет выхода продукции осуществляется по плановым ценам на основании актов на оприходование продукции

       Учет незавершенного производства ведется исходя из фактических затрат в течение года по статьям затрат и видам работ. Объектами незавершенного производства является отрасль растениеводства и строительства

       Реализация продукции производится исходя из рыночных цен на момент реализации или согласно договоров. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции со складов хозяйства

      Суммы дебиторской, кредиторской задолженности  с истекшими сроками исковой давности относятся за счет прибыли и убытка

     Оплата труда работников сельского хозяйства осуществляется в соответствии с положением по оплате труда, разработанным на основании постановлений правительства и рекомендаций Россельхозакадемии. В случае отсутствия средств на выплату начисление производить временно в размере минимальной оплаты труда, установленном законом

     Затраты по социальной сфере и убытки по жилищно-коммунальному хозяйству в конце года списывать за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

     Инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится не реже 1 раза в году, основных средств – не реже 1 раза в 3 года

    Выдачу  наличных денежных средств под отчет осуществлять на срок, необходимый для осуществления хозяйственной операции при условии оформления отчета по их использованию и полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу

    Хозяйству осуществлять представительские расходы в пределах существующих норм и прилагаемые к отчетности документов на каждое мероприятие

       Выявленные по результатам инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражать на счетах бухгалтерского учета в порядке:

А) излишек имущества приходовать  по рыночной стоимости в составе  прочих доходов и с установлением причин возникновения излишка

Б) недостачу имущества и его  порчу в пределах норм естественной убыли относить на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные не установлены, то убытки от недостачи имущества и его порчи списывать на финансовые результаты

      Резервы на прочие цели на предприятии не создавать, а расходы по мере их возникновения включать в состав расходов отчетного периода

     Незавершенное производство отражать по фактической производственной себестоимости

     Проверка деятельности хозяйства проводится комиссией, назначенной общим собранием акционеров и Россельхозакадемией с привлечением зарегистрированных организаций. Проведение аудиторских проверок производится с согласия Общего собрания акционеров.

 

3. Методика составления отчета о прибыли и убытках в ЗАО «Нива»

1. Организация текущего учета – подготовительный этап к формированию отчета о прибылях и убытках

 

Отчет о финансовых результатах  содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах  дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей. На данном предприятии ЗАО «Нива» составляет 31767т.р.

Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» сумма составляет 45633 т.р. содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».

По статье «Коммерческие расходы» (данная строка не заполняется) отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

По статье «Управленческие расходы» (Даная строка не заполняется) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» сумма составляет 1964 т.р. отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".

По статьям "Прочие операционные доходы" (сумма - ) и "Прочие операционные расходы" (сумма - ) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.).

По статьям "Прочие внереализационные  доходы" (сумма 881) и "Прочие внереализационные расходы" (сумма 4338) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых результатах".

По статье "Прочие внереализационные  доходы", в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров.

По статье "Налог на прибыль" (сумма - -) показывается отраженная в  бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 "Использование прибыли".Раскрытие данных в отчете, их использование для аналитических целей

 

2. Раскрытие данных в отчете, их использование для    аналитических целей

 

Следует отметить, что важнейшим  показателем эффективности работы предприятия является его прибыль. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования. За счет прибыли также выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли – важный этап технико-экономической характеристики деятельности предприятия.

Проведем анализа динамики прибыли  и объема реализации. Для этого  составим таблицу, в которой используем данные Отчета о прибылях и убытках ЗАО «Нива» за 2004 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности ЗАО «Нива»

 

                                                                                                                      Таблица 3.1

Показатели	За прошлый  период  т. р.	За отчетный  период  т. р.	Темп  прироста,   %	Абсолютный прирост, т. р.
Выручка (нетто) от реализации продукции работ, услуг	48436	31767	65,59	-16669
Себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг	42427	45633	107,56	3206
Валовая прибыль	6009	13866	230,75	7857
Управленческие расходы	-	-		-
Прибыль (убыток) от продаж	6009	13866	230,75	7857
Прочие операционные доходы	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	73	-	-	-73
Прочие внереализационные  доходы	1383	881	63,7	-502
Прочие внереализационные  расходы	2026	4338	214,12	2312
Прибыль (убыток) до налогообложения	3498	19287	551,37	15789
Налоги и обязательные платежи	1520	2180	143,42	660
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	1978	21467	1085,29	19489
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль  (убыток) отчетного периода)	1759	23448	1333,03	21689

 

Данные табл. 3.1. показывают, что в отчетном году предприятие достигло лучших результатов, чем в прошлом году. Предприятие получило балансовую прибыль на 15789 тыс. р. или на 551,37 %.

Основополагающим элементом таблицы  является выручка от реализации продукции. Этот показатель по сравнению с прошлым годом уменьшился на 65,59 %, что в абсолютном выражении составило 16669 тыс. руб. – это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Затраты на производство реализованной продукции за исследуемы период увеличились на 107,56 % или на 3206 тыс. руб.. Следовательно, темп роста объема реализации больше темпа роста себестоимости реализованной продукции, а значит, имеет место и увеличение валовой прибыли на 7857 тыс. руб. или на 230,75 %, что является положительным моментом функционирования предприятия.

Важнейшая составляющая балансовой прибыли  – прибыль от реализации продукции (работ, услуг). В 2002 году предприятие  получило прибыль в размере 6009 тыс. руб. В отчетном же году прибыль составила 13866 тыс. руб., что на 7857 тыс. руб.(230,75 %) больше, чем в прошлом году. На изменение данного показателя повлияло множество причин и факторов, таких как изменение объема реализации, структуры выпускаемой продукции; отпущенных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо; тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Прочие операционные расходы уменьшились  на 73 тыс. р. (0%). Внереализованные доходы уменьшились на 502 тыс. р. (63,7 %), а расходы увеличились на 2312 тыс. руб. (214,12 %).

Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в 2003 г. составила 19287 тыс. руб., когда в прошлом году бухгалтерская прибыль составляла 3498 тыс. руб., что по сравнению с  отчетным периодом меньше на 15789 тыс. р.

Увеличился в отчетном периоде  объем налоговых и иных аналогичных  обязательных платежей, они составили 143,42 %.

За отчетный период прибыль от обычной  деятельности составила 21467 тыс. руб., а  за аналогичный период прошлого года – 1978 тыс. руб., следовательно, прослеживается тенденция к увеличению прибыли: за финансовый год оба показателя (прибыль от обычной деятельности и нераспределенная прибыль отчетного года, увеличилась на 1089,29 % и на 1333,03%, а в абсолютном измерении – на 19489 тыс. руб. и 21689 тыс. руб. соответственно)

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную экономическую  эффективность деятельности предприятия, в то время, как относительную эффективность выражают показатели рентабельности. Для определения относительной экономической деятельности предприятия ЗАО «Нива» рассчитаем рентабельность производственной деятельности и рентабельность продаж.