Отчет о производственной практике в ТОО «Парасат-Энерго»

8. Учёт счетов производственного учёта

В ТОО «Парасат-Энерго» счетами производственного учёта не пользуются.

Но на этих счетах учитываются:

Затраты на производство и калькулирование себестоимости продукции включают в себя:

• учет основных материальных затрат (сырье и материалы, вспомогательные материалы на технологические цели, полуфабрикаты, работы и услуги, выполняемые сторонними субъектами, запасные части и дополнительные детали, продаваемые в комплекте с продукцией);

• учет отходов производства (остатков материалов, образовавшихся в процессе изготовления продукции, утративших полностью или частично свои потребительские качества, которые оцениваются по пониженной цене или по установленным ценам на отходы);

• учет топлива и энергии, использованных на технологические цели;

• учет затрат на оплату труда основных производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды;

• учет затрат на подготовку и освоение производства (если эти расходы невелики, то их относят в состав производственных затрат непосредственно в момент изготовления, а если достаточно значительны – включают в состав расходов будущих периодов);

• учет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

• учет производственных накладных расходов (затраты по обеспечению сырьем, материалами, топливом, оплату труда вспомогательного производства, отчисления от оплаты труда, расходы на технический уход и ремонт основных средств, прочие общепроизводственные затраты);

• учет затрат и потерь от брака;

• учет незавершенного производства;

• учет себестоимости продукции вспомогательных производств.

Регистром синтетического учета затрат на производство является журнал-ордер № 10 и ведомости к нему.

Порядок обобщения производственных затрат и окончательного калькулирования себестоимости продукции зависит от применяемого на субъекте метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (позаказный метод, простой метод, нормативный метод).

На практике чаще используются отдельные элементы нормативного метода с целью ведения оперативного учета и контроля за расходованием материальных трудовых и других ресурсов в процессе производственной деятельности.

Таблица 12- «Корреспонденция  счетов типовых операций по группе «Счета производственного учёта »

9. Учёт доходов, расходов и представление бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, в его основе лежит применение журнально-ордерной формы учета. Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия.

Синтетический и аналитический учет доходов.

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 5 «Доходы» и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.

Синтетический и аналитический учет расходов.

Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)».

Определены общие и административные расходы:

- заработная плата работников, относящихся административно- управленческому персоналу (АУП), оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах

- начислен социальный налог

- расходы на содержание служебного легкового автомобиля:

списание потраченного на а/м бензина

начислена амортизация на служебный а/м

- амортизация зданий, сооружений,

оборудования и хозинвентаря

общехозяйственного назначения

- текущие расходы на ремонт зданий,

сооружений и инвентаря общехозяственного

назначения, произведенный сторонней

компанией

- оплата услуг банка

- расходы на командировки АУП

- конторские, типографические, коммунальные расходы, расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения,расходы на охрану и противопожарную безопасность

- отчисления с имущества

- начислен налог на землю

- начислен налог на транспорт

- прочие налоги и сборы

Представление финансовой отчетности регулируется МСФО 1.

Международный стандарт финансовой отчетности "Представление финансовой отчетности" (МСФО 1) пересмотрен и опубликован в новой редакции в 1997г. и вступает в силу для финансовой отчетности, охватывающей отчетные периоды, начинающиеся с 1 июля 1998г. или после этой даты. МСФО "Представление финансовой отчетности" (1997г.) заменяет и отменяет три стандарта, утвержденные в 1994 году: МСФО 1 "Раскрытие учетной политики"; МСФО 5 "Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности"; МСФО 13 "Представление краткосрочных активов и краткосрочных обязательств".

Вновь вводимый стандарт не только объединил положения и требования заменяемых им стандартов, но и существенно расширяет их в направлении улучшения качества представляемой финансовой отчетности. Из нового стандарта вытекает требование о том, что заявляя о соответствии своей финансовой отчетности МСФО, компании обязаны обеспечить соответствие данной отчетности каждому применимому к ней стандарту, включая все требования по раскрытию отчетной информации.

Вновь вводимый стандарт представляет необходимые руководства по структуре финансовой отчетности, включая требования к содержанию отчетных форм, раскрытию учетной политики, примечаний и приложений, а также по обязательным требованиям к существенности информации, представлению сравнительной информации и другим актуальным вопросам финансовой отчетности.

Он должен применяться при представлении всех форм финансовой отчетности общего назначения. В стандарте подчеркивается, что он не применяется в отношении сокращенной промежуточной отчетности, составляемой в течение отчетного года.

Он определяет порядок составления финансовой отчетности отдельной компании и сводной финансовой отчетности группы компаний. Подчеркивается отсутствие каких-либо препятствий для составления сводной финансовой отчетности, равно как и отчетности головной (материнской) компании по международным и национальным стандартам в одном документе, если базовые условия составления каждого из них будут четко и полно раскрыты в разделе об учетной политике.

Стандарт определяет назначение финансовой отчетности и возлагает ответственность за ее составление и представление на совет директоров и (или) другой руководящий орган акционерного общества либо иной организационной формы предприятия. Он применяется ко всем типам организаций и компаний (включая банки, страховые компании).

Целью финансовой отчетности общего назначения провозглашается представление информации о финансовом положении, финансовых результатах коммерческой и финансовой деятельности и движении денежных средств, которая может быть полезной широкому кругу пользователей для принятия решений о платежеспособности и устойчивости данной компании, о прогнозах ее будущего развития, о возможных поступлениях и оттоках денежных средств в будущем, о качестве руководства компании и доверии к его компетентности и честности.

Полный комплект финансовой отчетности должен включать:

      бухгалтерский баланс;

      отчет о прибылях и убытках,

      отчет об изменениях в капитале;

      отчет о движении денежных средств;

      заявление об учетной политике;

      пояснительные примечания к отчетности.

Требования и условия составления финансовой отчетности

      Учетная политика

      Действующее предприятие

      Последовательность содержания отчетности

      Метод начисления

      Существенность, объединение и зачет отчетных статей

      Отчетный период и сроки представления

      Отчетный бухгалтерский баланс

      Капитал и резервы

      Классификация элементов баланса

      Отчет о прибылях и убытках

      Исчисление операционной прибыли по формату себестоимости

      Иные доходы и расходы, включаемые в отчеты о прибыли и убытках

      Отчет об изменениях в капитале

      Примечания к финансовой отчетности

Составлением и представление в Налоговые органы финансовой отчетности в ТОО «Парасат-Энерго» занимается главный бухгалтер.

10. Аналитическая часть.

1. Анализ денежных средств и расчетов.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т. п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами являются рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете предосторожность-деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.

Организации следует учесть, что в отчёте о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступления в отчётном периоде денежных средств по наличному расчёту. С выделением в том числе по расчётам с юридическими и физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчёту с применением контрольно-кассовых машин или банков строгой отчётности.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Анализ движения денежных средств можно проводит прямым и косвенным методом.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т. е. исходным элементом является выручка.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчётную форму №4 «Отчёт о движении денежных средств» следует дополнить расчётами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Чтобы узнать оценку ликвидности и платежеспособности предприятия ТОО «Парасат-Энерго» рассчитаем следующую таблицу:

Таблица 13 «Расчет и динамика ликвидности и платежеспособности ТОО «Парасат-Энерго» за 2010 год.»