Отчет по бухгалтерской практике в ТОО "Рога и копыта"

     Последующие капитальные вложения и затраты на ремонт

Последующие затраты относящиеся к объектам ОС, которые уже признаны и соответственно оценены, признаются как капитальные и относятся на увеличение первоначальной стоимости, если ТОО с большой долей вероятности получит будущие экономические выгоды (увеличение срока полезной службы, увеличение качества работы, увеличение мощности или сокращение производственных затрат в процессе эксплуатации). Замененные составные части объекта списываются.

Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния  объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения (т.е отражаются в затратах в том отчетном периоде, в котором они произведены).

     Обесценивание  основных средств.

ТОО Акбар  на каждую готовую отчетную дату  оценивает наличие любых признаков, указывающих на возможное обесценивание  актива. В случае  существования любого такого признака ТОО производит расчетную оценку справедливой стоимости актива за вычетом затрат на продажу.

Убыток  от обесценения признается в случаях, когда чистая балансовая стоимость  актива превышает его возмещаемую  стоимость. Возмещаемая стоимость  актива определяется как наибольшее из величин: чистой продажной стоимости  и ценности его использования.

Выбытие основных средств.

    Объект  ОС перестает учитываться на балансе  при его выбытии или в том  случае, когда принято решение  о прекращении использования  актива, и от его выбытия далее  не ожидается экономических выгод.

Выбывающие  основные средства списываются с баланса вместе с ранее начисленным износом.

    Доход или убыток от прекращения использования  или выбытия ОС определяется как  разность между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и  балансовой (остаточной) стоимостью основных средств и отражается в отчете о доходах и расходах как результат от не основной деятельности.

    Счета учета

2410 Основные  средства

2411 Амортизация  основных средств

2430 Убыток  от обесценивания основных средств

     Раскрытие информации в отчетности

При представлении  финансовой отчетности относительно основных средств ТОО раскрывает следующую информацию:

• валовая балансовая стоимость;
• используемые методы начисления амортизации;
• применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;
• валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец отчетного периода.

 

       10.Дебиторские задолженности

       Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

       Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

       К краткосрочной дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков относятся  операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную  продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, выполненные  работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов).

      Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с  ней доход (переход права собственности  по условиям договора).

Реализация  продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.

      Денежные  скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены  в договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров, продукции, работ, услуг, является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.

      Дебиторская задолженность покупателей учитывается  по сумме, указанной в первичных  бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем  могут производиться в наличной и безналичной формах.

      Резерв по сомнительным требованиям.

      Резерв  по сомнительным требованиям по дебиторской  задолженности создается, когда  существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности.

      Резерв  по сомнительным требованиям создается  на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной  в конце отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

      Резерв  создается как по дебиторской  задолженности покупателей, так  и по авансам, выданным поставщикам. Процедура создания резерва по авансам  такая же, как и для деб.задолженности.

    Основываясь на опыте прошлых лет (минимум  три предыдущих года), подсчитывается средний процент отношения между  фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных  работ (оказанных услуг). Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по сомнительным обязательствам.

    Списание безнадежных долгов.

    Безнадежным признается долг, по которому истек  срок исковой давности, установленный действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.

    Факт  признания долга безнадежным  должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя ТОО о списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Безнадежные долги списываются за счет резерва  по сомнительным требованиям. При недостаточности  резерва списание происходит напрямую на счета отчета о прибылях и убытках.

   Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным  долгам, может быть перенесена на следующий  отчетный период. При этом сумма  вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Просроченная  кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении срока, установленного действующим законодательством, и  подлежит отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.

Если  дебиторская задолженность, списанная  ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как  доход в периоде, когда произошла  оплата.

   Счета учета.

1210 Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков.

1260 Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде.

1280 Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность.

1290 Резерв  по сомнительным требованиям

2180 Прочая  долгосрочная дебиторская задолженность  (авансы выданные).

   Раскрытие в отчетности.

Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты составные части задолженности:

-расчеты с покупателями и заказчиками;

-прочая дебиторская задолженность. 
 

       11.Расчет с бюджетом

      ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Основанием  для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету  налоговых платежей производится по истечении налогового года на основе данных налоговых деклараций.

       Формирование  налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление  налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет налоговый сектор бухгалтерии.

Регистры  налогового учета могут вестись  в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном  виде.

      Сверка  расчетов с бюджетом по налогам и  другим обязательным платежам с налоговыми органами производится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. Акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.

      Учет  расчетов по налогам и сборам ведется  на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также  в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.

       Налог на прибыль

ТОО учитывает  настоящие и будущие налоговые последствия операций и других событий в финансовых отчетах.

         Счета учета

1410 Корпоративный  подоходный налог. 

       12.Товарно- материальные запасы ТОО «Акбар»

     Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов.

     1.Сырье и материалы.

Включает  в себя материальные ценности, предназначенные  для использования в производственном процессе со сроком полезного использования  менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на подгруппы:

• сырье и материалы
• топливо (ГСМ)

    2.Готовая  продукция, произведенная ТОО и предназначенная для продажи

    Учетные принципы

     Запасы  отражаются в учете в момент, когда  юридическое право собственности  на них переходит от поставщика к  ТОО.

     Единицей  бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов в ТОО (оформления приходной накладной)

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и  материально-ответственным лицам.

     Учетные приниипы.

     Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по себестоимости. Себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, транспортные расходы, расходы на переработку и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и  цены продажи за вычетом возможных  затрат на завершение и сбыт. Пересмотр  чистой стоимости продажи всех запасов  производится в каждом отчетном периоде (в конце года).