Отчет по практике

 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, а также возмещение  причиненных организацией убытков  принимаются к бухгалтерскому  учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;

 дебиторская  задолженность, по которой срок  исковой давности истек, другие  долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации  в сумме, в которой задолженность  была отражена в бухгалтерском  учете организации;

        суммы  уценки активов (за исключением  внеоборотных активов) определяются  в соответствии с правилами, установленными  для проведения переоценки активов;

Согласно п.15 ПБУ 10\99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.        

           В отчете о прибылях и убытках  расходы организации отражаются  с подразделением на:

• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
• операционные расходы;
• внереализационные расходы;
• чрезвычайные расходы.          

14. Признание доходов (п.12 ПБУ 9\99)

         Для целей  бухгалтерского учета учет продаж ( реализации) ведется по методу  начисления, т.е. продукция, работы, услуги признаются  проданными (реализованными) в момент отгрузки и передачи их покупателю или заказчику и предъявления ему расчетных документов на дату перехода права собственности (ПБУ 1\98).

       Доходами  организации признается увеличение  экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) ( п.2 ПБУ 9\99).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику ( п.3 ПБУ 9\99). 

           Доходы организации в зависимости  от их характера, условия получения  и направлений деятельности организации  подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы;

в) внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы. ( п.4 ПБУ 9\99)

          Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

         Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности относятся к доходам от обычных видов деятельности.( п.5 ПБУ 9\99)

 Выручка принимается  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и  величине дебиторской задолженности ( п.6 ПБУ 9\99).

 При продаже  продукции и товаров, выполнении  работ, оказании услуг на условиях  коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности ( п.6.2 ПБУ 9\99).

Учетная политика для целей налогообложения.

Организационные аспекты учетной политики.  

1. Утвердить лицом, ответственным за ведение налогового учета главного бухгалтера (руководителя Управления бухгалтерского и налогового учета специализированной организации)..
2. При ведении налогового учета, составлении налоговых деклараций руководствоваться   принятой учетной политикой для целей налогообложения.
3. Уплату налогов и представление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений производить централизовано головной организации.
4. Утвердить состав и обязанности постоянно действующей комиссии по определению амортизируемого имущества, относящегося к соответствующей амортизационной группе и по установлению срока его  полезного использования.

 

                      Методологические аспекты учетной  политики.

 

1. Исчисление Н Д  С .

        Признавать выручку от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 167 НК РФ по оплате.

        Определять  сумму НДС, подлежащую уплате  по месту нахождения обособленного  подразделения, как  произведение  обшей суммы НДС, подлежащей уплате  организацией, на величину, исчисленную  как сумму удельного веса фонда  оплаты труда работников обособленного подразделения в фонде оплаты труда по организации в целом и удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 175 НК РФ.

       НДС уплачивается централизовано по месту нахождения головной организации.      

2.  Исчисление налога на прибыль.

       Признавать  доходы и расходы в целях  исчисления налога на прибыль  методом начисления в соответствии  со ст.ст.271, 272 НК РФ. По доходам и расходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы  и расходы распределяются равномерно в течении периода их признания согласно ст. 271, 272 НК РФ.

       Учитывать  доходы от сдачи имущества  в аренду (субаренду) в составе  доходов от реализации, а расходы  на содержание переданного по  договору аренды (субаренды), включая  амортизацию, в составе расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с п.4 ст.252.

       Производить  списание сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (работ, услуг) по  себестоимости  единицы в соответствии сп.6 ст.254 НК РФ.

      Производить  оценку возвратных отходов в соответствии сп.4 ст.254 НК:

• по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону;
• по пониженной цене исходного сырья (цене возможного   использования), если эти отходы будут использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции).

     Производить  списание покупных товаров при  их реализации по средней себестоимости  в соответствии с пп.3 п.1 ст.268 НК  РФ.

     При реализации  и ином выбытии ценных бумаг, списание на расходы выбывших ценных бумаг, производить по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) в соответствии с п. 9 ст.280 НК РФ.

    Начислять амортизацию  по всему амортизируемому имуществу  линейным методом в соответствии  со ст.259 НКРФ.

   Включать амортизируемое имущество в состав амортизационных групп в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.0102 № 1. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ,Ю включать в соответствующие амортизационные группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 8 Ст. 258 НК РФ).

      Для тех  видов основных средств, которые  не указаны в амортизационных  группах, срок полезного использования устанавливать в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей в соответствии со ст.258 НК РФ.

      По нематериальным  активам в случае невозможности  установления срока полезного  использования использовать срок 10 лет.

     Утвердить  единый срок полезного использования  по амортизируемому имуществу, входящему  в состав одной амортизационной  группы.

      Установить  срок полезного использования  по амортизируемому имуществу, входящему  в состав амортизационных групп  в соответствии со ст.258 НК РФ:

                                   первой группы 13 мес.;                                                                                                                          

                                   второй группы 25 мес.;                                                                                                                      

                                   третьей группы 37 мес.; 

                                   четвертой группы  61 мес.;

                                   пятой группы     85 мес.;

                                   шестой группы    121 мес.;                                                                                              

                                   седьмой группы 181 мес.;

                                   восьмой группы 241 мес.;                                                                           

                                   девятой группы 301 мес.;

                                   десятой группы 361 мес.

          При начислении амортизации по  основным средствам, используемым  в условиях агрессивной среды  и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент - 2, в соответствии со ст.259 НК.

        При  начислении амортизации по основным  средствам, которые являются предметом  договора финансовой аренды (договора  лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент - 3, в соответствии со ст. 259НК.

       Понижающие  коэффициенты к основным нормам  амортизации не применять, за  исключением случаев, предусмотренных  п.9 ст.259 НК РФ.

       При  приобретении амортизируемых основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу в соответствии с п.12 ст.259 в течение оставшегося срока полезного использования. Данный порядок применять при наличии документа, полученного от продавца, подтверждающего срок, в течение которого по данному основному средству ранее начислялась амортизация.

       Плату  за регистрацию прав на недвижимое  имущество относить  в прочие  расходы.

      Производить  оценку остатков незавершенного  производства на конец текущего  периода  по фактической себестоимости в соответствии со ст.319, п. 3,7 ст. 3, ст. 11 НК РФ.

       Использовать  право переноса убытков на  будущее в соответствии со  ст.283, пп.32 п. 1 ст. 264, 280, 304 НК РФ.

       К амортизируемому  имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы). (П. 2Ст 256 ).

       Исчислять  ежемесячно сумму авансовых платежей  исходя из ставки налога на  прибыль и фактически полученной  прибыли нарастающим итогом с  начала налогового периода до  окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года  в соответствии с п.2 ст.286 НК РФ.

      Ведение  регистров налогового учета осуществлять  автоматизировано в программе 1 С Бухгалтерия либо посредством журнально-ордерной системы, в случае совпадения налогового и бухгалтерского учета использовать регистры бухгалтерского учета в качестве налоговых регистров при наличии в них всех необходимых реквизитов.

           Порядок и сроки проведения  инвентаризаций имущества в соответствии  с п.26-28 ПБУ №  34н и Приказом  Минфина № 49 от 13.06.95:

• Инвентаризация имущества - 1 раз в год на 1 октября.
• Инвентаризация основных средств - 1 раз в 3 года на 1 декабря.
• Инвентаризация расчётов и обязательств - 1 раз в год перед составлением годового баланса.

           По каждой инвентаризации формировать  инвентаризационную комиссию, отвечающую за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств. Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств принимать к учету по рыночной стоимости.    

          Документооборот организовать в  соответствии с положением о документах и документообороте в бухгалтерском учёте (Минфин № 105 от 29.07.83).