Отчет по практике ООО «Мультипарт»

По строке 1400 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

V. Краткосрочные обязательства.

Строка 1510 "Заемные средства". Показывает краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Сумма по строке 1510 равна кредитовому сальдо счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (360 тыс. руб.).

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". Показывает общую сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Сумма по строке 1520 равна сумме кредитового  сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (1502 тыс. руб.).

Строка 1530 "Доходы будущих периодов". Показывает суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

Сумма по строке 1530 равна кредитовому сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».

Строка 1540 «Оценочные обязательства». Показывает суммы оценочных обстоятельств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Сумма по строке 1540 равна кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 1550 "Прочие обязательства". Показывает суммы краткосрочных обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. Сумма по строке 1550 равна кредитового сольдо счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 86 «Целевое финансирование».

По строке 1500 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации (1862 тыс. руб.).

Показатель строки 1700 отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса (2008 тыс. руб.).

 

5. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки.

При формировании отчета о прибыли и убытках  используют ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Отчет формы 0710002 строится в виде сальдовой ведомости, в которой сначала определяется результат по обычным видам деятельности, затем с учетом прочих операций в  итоге определяется финансовый результат  года.

Строка 2110 «Выручка». Она составляется из поступлений от продажи продукции товаров, работ, услуг или других основных видов деятельности за минусом НДС, акцизов, ввозных таможенных пошлин и иных аналогичных платежей.

Сумма по строке 2110 равна разности кредитового оборота счета 90.1 «Выручка» и дебетового оборота субсчетов счета 90 «Продажи» (17325 тыс. руб.).

Строка 2120 «Себестоимость продаж». Отражается информация о расходах, которые сформировали себестоимость проданных товаров и услуг, работ. При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Сумма по строке 2120 равна: дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж»  минус оборот в дебет субсчет 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» минус оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу» (14803 тыс. руб.).

Строка 2100 "Валовая прибыль". Определяются как разница между данными строк 2110 и 2120 (выручка - себестоимость) (2522 тыс. руб.).

Строка 2210 "Коммерческие расходы". Отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично).

Сумма по строке 2210 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90.2 "Себестоимость" (2297 тыс. руб.).

Строка 2220 "Управленческие расходы". Отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26 «Общехозяйственные расходы», в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 "Себестоимость", если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 2120 "Себестоимость", а в строку 2020 не попадают.

Сумма по строке 2220равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90.2 "Себестоимость".

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж". Сумма по строке 2200 равна разнице между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов (225 тыс. руб.).

Строка 2310 «Доходы от участия в  других организациях». Отражаются поступления, связанные  с участием в уставных капиталах других организаций, стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

По строке 2310 отражается оборот в кредит субсчета 91.1 «Прочие доходы» с дебета счетов учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

Строка 2320 "Проценты к получению". Отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Сумма по строке 2320 равна кредитовому обороту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Строка 2330 "Проценты к уплате". Отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

Сумма по строке 2330 равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76.

Строка 2340 "Прочие доходы".  Включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих по строкам 2310 - 2320. Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" к прочим доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.

Сумма по строке 2340 равна кредитовому обороту по счету 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 68).

Строка 2350 "Прочие расходы". Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

• расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
• прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности, например, стихийных  бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.

Сумма по строке 2350 равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам" (33 тыс. руб.).

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения". Является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Дебетовое сальдо по счету 99 «Прибыль и убытки» показывает убыток, а кредитовое - прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 2300 равна сумме по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 2330 и 2350 (расходная часть).

Сумма по строке 2300 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" и 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (192 тыс. руб.).

Строка 2410 "Текущий налог на прибыль". В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 "Налоги и сборы".

Текущим налогом на прибыль признается налог  на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного  расхода (условного дохода), скорректированной  на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или  уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Условный  расход (доход) по налогу на прибыль  равняется величине, определяемой как  произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую  на отчетную дату, и учитывается  в бухгалтерском учете на обособленном субсчете счета 99 по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.

Сумма по строке 2410 равна плюс/минус строка 2300 (<х*20%>) и сумма/разность строк 2421, 2450, 2430 (39 тыс. руб.).

Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)». Отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Сумма по строке 2421 равна разности кредитового  оборота по счету 77«Отложенные налоговые  обязательства» и дебетового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).