Отчет по практике ООО «Татнефтеснаб»

Для постановки правильного учета и получение достоверной информации об объектах основных средств необходима их классификация. Классификация используется для обеспечения единообразия групп основных средств. Существуют множество признаков по которым группируются основные средства. Самые распространенные – это по отраслевому признаку, по назначению, по видам, по принадлежности, по степени использования.

К основным средствам относят все числящиеся на балансе организации действующие основные средства, в том числе временно неиспользуемые и сданные по договору аренды. Аналитический учет основных средств организуется и в разрезе амортизационных групп. Для этого все объекты основных средств объединяются в 10 групп, исходя из срока полезного использования. Первая группа – это срок полезного использования до 2 лет, вторая – от 2 до 3 лет, третья – от 3 до 5, четвертая – от 5 до 7 лет … Такая классификация необходима для контроля правильности начисления амортизации, а также для составления налоговой декларации по налогу на прибыль.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в денежной оценке. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Особенности определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления основного средства в организацию.

Стоимость основных средств, по которой они были приняты к учету не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Такими случаями признаются достройка основного средства, дооборудование, реконструкция, модернизация.

Помимо первоначальной стоимости существуют также:

– Восстановительная стоимость – это стоимость их воспроизводства на определенный период, путем переоценки;

– Остаточная – это первоначальная стоимость за вычетом амортизации;

– Ликвидационная стоимость продажи объектов при банкротстве или ликвидации на основе свободного аукциона или открытой продажи объектов по текущей рыночной стоимости.

– Налогооблагаемая стоимость определяется по правилам налогового учета.

При поступлении и выбытии основного средства на предприятии создается комиссия в которую входят представители технических служб, бухгалтера, а также материально-ответственные лица, сдающие или принимающие объект. На исследуемом предприятии в случае, если новый объект покупается у организации, для которой данный объект является товаром, то создание комиссии необязательно.

Учет затрат на объекты, которые в последующем будут приняты к учету в качестве объектов основного средства, осуществляется на активном калькуляционном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Согласно учетной политике предприятия, к 08 счету открыты следующие субсчета:

Субсчет 08.1 – Приобретение земельных участков.

Субсчет 08.2 – Приобретение объектов природопользования.

Субсчет 08.3 – Строительство объектов основных средств.

Субсчет 08.5 – Приобретение объектов нематериальных активов.

Субсчет 08.8 – Строительство объектов хозяйственным способом.

Существуют направления поступления объектов основных средств. Самым распространенным является приобретение объектов за плату. Основанием для отражения на счетах приобретения объекта за наличные служит акт приема – передачи, счет-фактура.

В учете делают следующие проводки:

– Д 08 К 60 – получен объект основных средств от поставщика

– Д19 К 60 – выделен НДС

– Д68 К 19 – зачтен НДС, после поступления компьютера

– Д 01 К 08 – составлен акт о приеме-передаче объекта основного средства.

Возможно также выявление новых основных средств при инвентаризации. Необходимо сделать следующие проводки:

– Д 01 К 91 – принятие объекта на баланс;

– Д 91 К 02 – отражение амортизации на момент обнаружения излишка.

На анализируемом предприятии, согласно учетной политике, начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта по решению руководителя на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

При выбытии объекта основного средства специальная комиссия осматривает объект и устанавливает возможность или невозможность дальнейшей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации объекта ранее окончания срока полезного использования, устанавливаются причины и виновники, ликвидационная стоимость по цене возможной реализации. По результатам осмотра составляют акт о списании основного средства, во всех остальных случаях составляется акт приема-передачи.

Акт о списании основного средства составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Затем акт передают в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Все детали, узлы и агрегаты после демонтажа, пригодные для использования приходуются по накладным.

Объекты основных средств выбывают по следующим причинам:

– Продажа объекта основных средств;

– Списание в случае морального или физического износа;

– Передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;

– Передача объекта основного средства безвозмездно;

– Списание объекта в связи с передачей его в аренду с правом выкупа;

– Списание объекта основного средства как недостающего в результате проведения инвентаризации.

Возможно списание основного средства вследствие износа объекта. Убытки от списания в бухгалтерском учете уменьшают финансовый результат, а в налоговом учете в полном размере уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал, то оно является долгосрочной инвестицией. Финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. Стоимость активов может определятся двумя способами:

1. Исходя из цены, по которой  в сравнимых обстоятельствах  организация определяет стоимость  аналогичного актива;

2. Исходя из стоимости по которой  в сравнимых обстоятельствах  организация приобретает аналогичные  финансовые вложения.

В этом случае, списание объекта происходит также как было описано выше.

3.2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основные аспекты, связанные с оплатой труда на ООО «Татнефтеснаб» изложены в коллективном договоре.

Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

– Формы, системы и размеры оплаты труда;

– Выплата пособий, компенсаций;

– Механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

– Занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

– Рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

– Улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;

– Соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья;

– Экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

– Гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

– Оздоровление и отдых работников и членов их семей;

– Контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

– Отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;

– Другие вопросы, определенные сторонами.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя установлены также льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Коллективный договор заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором.

Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов, служащих. Минимальная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

На исследуемом предприятии действует повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда. Повременно-премиальная система оплаты труда устанавливается для оплаты труда руководителей, специалистов. Размеры тарифных ставок устанавливаются приказом по предприятию, должностные оклады устанавливаются штатным расписанием. Сдельно-премиальная система оплаты труда установлена для рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Сдельные расценки установлены в положении об оплате труда.

На предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в сфере труда и заработной платы, в том числе количества и состава работающих, занимается отдел труда и заработной платы. Отдел кадров ведает приемом на работу и увольнением, перемещением по службе. Документы по кадровому составу могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по организации в целом, или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. При этом следует иметь в виду, что табели применяют для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками о заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, составляемый в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и видам оплат и удержаний. В исследуемой организации расчетные ведомости ведутся по подразделениям. К каждой расчетной ведомости также прикладывается Свод начислений и удержаний. Свод начислений и удержаний содержит итоги за месяц или год по конкретному подразделению. Расчетная ведомость может быть совмещена с платежной ведомостью.

Выдача заработной платы производится в установленные в организации дни месяца. В исследуемой организации выплата заработной платы осуществляется 15 и 30 числа каждого месяца. При совпадении для выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

– Д 25 К 70 – начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

– Д 26 К 70 – начислена заработная плата администрации организации;

– Д 44 К 70 – начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции;

– Д 70 К 51 – перечислена заработная плата на карточки. В исследуемой организации заработная плата всех работников перечисляется на личные карточки работников. Организация заключила договор с банков на открытие личных карт работников. Каждый работник заключает индивидуальный договор с этим банком на обслуживание;

Своевременно не полученную заработную плату организация хранит в течении 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет"Расчеты по депонированным суммам".

Удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на:

1. Обязательные удержания;

2. Удержания по инициативе работодателя;

3. Удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из заработной платы, относятся удержания: налога на доходы физических лиц; по исполнительным листам и записям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; по вступившему в законную силу приговору суда. Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

–:Д 70 К 68- удержан НДФЛ из заработной платы в размере 13% от суммы заработной платы работника. НДФЛ исчисляется работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогом каждого месяца. Необходимо учитывать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику. Например, стандартный налоговый вычет составляет 400 рублей, данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход указанного работника превысил 40000 рублей.