Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2014 в 17:04, отчет по практике
Цель практики – углубление и закрепление полученных теоретических знаний, приобретение необходимых практических навыков в области бюджетно-налоговых отношений.
Общими задачами при прохождении практики являлись:
– рассмотреть основные виды налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых Государственным комитетом Республики Мордовия по труду и занятости населения в бюджет и внебюджетные фонды;
– проанализировать в динамике общие суммы налогов и сборов, уплачиваемых организацией и определить удельный вес отдельных налогов;
– проанализировать в динамике состояние расчетов организации бюджетом и внебюджетными фондами.
Введение 2
1 Общая характеристика базы практики 3
1.1 Основные направления деятельности Государственного комитета
Республики Мордовия по труду и занятости населения 3
1.2 Общая характеристика налогов, сборов и пошлин, уплачиваемых организацией в бюджет и внебюджетные фонды 9
2 Анализ динамики и состояния расчетов по налогам, сборам и пошлинам, уплачиваемым организацией в бюджет и внебюджетные фонды 18
2.1 Исследование состояния расчетов организации по налогам, сборам
и пошлинам 18
2.2 Анализ динамики расчетов организации по налогам, сборам и пошлинам 40
3 Совершенствование механизмов уплаты налогов организацией в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.1 Проблемы, возникающие при уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды 44
3.2 Формирование предложений по совершенствованию механизмов уплаты налогов 46
Заключение 52
Список использованных источников 53
Таблица 1 – Ставки транспортного налога в 2009 году
в рублях
Наименование объекта налогообложения |
Ставки транспортного налога в 2009 году |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 141,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 141,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250л. с. (свыше 183,9 кВт) |
5 7 10 15 30 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) |
2 4 10 |
Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 200 л. с. (до 141,1кВт) включительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) |
10 20 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
5
8
10
13 17
|
Продолжение таблицы 1
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) |
5 10 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
20 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
25
50 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
25 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) |
20 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
200 |
Эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
2 Анализ динамики и состояния расчетов по налогам, сборам и пошлинам, уплачиваемым организацией в бюджет и внебюджетные фонды
2.1 Исследование состояния
расчетов организации по
Государственный комитет Республики Мордовия уплачивает в бюджет 3 налога: единый социальный налог, налог на имущество организаций и транспортный налог. Рассмотрим состояние расчетов данной организации по каждому налогу.
В соответствии с таблицей 2 среднесписочная численность работающих в 2007 году составляла 58 человек, в том числе женщин 39 человек. Налоговая база за отчетный период для исчисления ЕСН составляла 1380922.94 рублей. Суммы налоговых льгот – 50604.69 рублей.
Таблица 2 – Общие сведения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет в 2007 году
Наименование |
Всего с начала года |
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
58.0 |
в том числе женщин: |
39.0 |
Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога |
1380922.94 |
Суммы налоговых льгот |
50604.69 |
Из таблицы 3 видно, что сумма начисленного ЕСН с учетом изменения налоговой декларации за прошлые годы составила в 2007 году в общей сумме 59259.00 рублей. От исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов было получено 36832.00 рублей. Расходы на цели обязательного социального страхования составили 38556.00 рублей. Сумма перечисленного единого социального налога составила 12810.00 рублей. Задолженность за страхователем на конец отчетного периода составила 44725.00 рублей.
Таблица 3 – Расчеты по единому социальному налогу за 2007г.
в рублях
Код строк |
Сумма | |||
1 |
2 |
3 | ||
Задолженность за страхователем на начало года |
1 |
– | ||
Изменение начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы |
2 |
– | ||
Начислен единый социальный налог |
3 |
59259.00 | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
59259.00 | |||
Октябрь |
10927.00 | |||
Ноябрь |
12282.00 | |||
Декабрь |
36050.00 | |||
Начислено по актам налоговых органов |
4 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда |
5 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов |
6 |
36832.00 | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
36832.00 | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
36832.00 | |||
Декабрь |
– | |||
Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу |
7 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Всего (стр. 1-7) |
8 |
96091.00 | ||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода |
9 |
– | ||
в том числе |
за счет превышения расходов |
10 |
– | |
за счет переплаты по единому социальному налогу |
11 |
11676.00 | ||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года |
12 |
– | ||
в том числе |
за счет превышения расходов |
13 |
– | |
за счет переплаты по единому социальному налогу |
14 |
– | ||
Расходы на цели обязательного социального страхования |
15 |
38556.00 | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
38556.00 | |||
Октябрь |
10655.00 | |||
Ноябрь |
9806.00 | |||
Декабрь |
18095.00 | |||
Перечислен единый социальный налог |
16 |
12810.00 | ||
На начало квартала |
||||
За отчетный квартал(месяцы) дата, № платежного поручения* |
12810.00 | |||
12798.00 | ||||
12.00 | ||||
– | ||||
Всего (стр. 12, 15, 16) |
17 |
51366.00 | ||
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода |
18 |
44725.00 | ||
Рассмотрим расчеты для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из таблицы 4 видно, что в 2007 году на данном предприятии работало 3 инвалида, на выплаты, в пользу которых были начислены страховые взносы в размере 50604.69 рублей за весь отчетный период. На выплаты в пользу всех работников данного предприятия за отчетный период страховые взносы были начислены в размере 1395922.94 рублей. Сумма выплат в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы, составила 117814.42 рублей.
Таблица 4 – Расчеты для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2007 году
Среднесписочная численность работающих (чел.) |
Выплаты в пользу работников (руб.) |
Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%) |
Скидка к страхово-му тарифу (%) |
Надбавка к страховому тарифу |
Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) | |||||
на которые начисляются страховые взносы |
на которые не начисляются страховые взносы | |||||||||
Всего |
в т.ч. работа-ющих инвалидов |
занятых на работах с вредными и (или) опасными производ- ственными факторами |
Всего |
в т.ч. работа-ющих инвалидов |
Дата установления |
Процент (%) | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
58 |
3 |
– |
Всего за отчетный период |
117814.42 |
0.20 |
– |
– |
– |
0.20 | |
1395922.94 |
50604.69 | |||||||||
За отчетный квартал(месяц) | ||||||||||
484281.17 |
18055.28 | |||||||||
911641.77 |
32549.41 | |||||||||
– |
– | |||||||||
По средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производятся следующие расчеты. Из таблицы 5 видно, что в 2007 году было начислено страховых взносов на сумму 2751.38 рублей. Расходы по обязательному социальному страхованию составили 1064.00 рублей. Задолженность за страхователем на конец отчетного периода – 1687.38 рублей.
Таблица 5 – Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Код строк |
Сумма | ||
1 |
2 |
3 | |
Задолженность за страхователем на начало года |
1 |
– | |
Начислено страховых взносов |
2 |
2751.38 | |
На начало квартала |
– | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
2751.38 | ||
Октябрь |
954.12 | ||
Ноябрь |
1797.26 | ||
Декабрь |
– | ||
Начислено взносов по результатам проверок |
3 |
– | |
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда |
4 |
– | |
Начислено взносов страхователем за прошлые годы |
5 |
– | |
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет |
6 |
– | |
Всего следует к платежу (стр. 1-6) |
7 |
2751.38 | |
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода |
8 |
– | |
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года |
9 |
– | |
Расходы по обязательному социальному страхованию |
10 |
– | |
На начало квартала |
– | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | ||
Октябрь |
– | ||
Ноябрь |
– | ||
Декабрь |
– | ||
Перечислено страхователем |
11 |
1064.00 | |
На начало квартала |
– | ||
За отчетный квартал(месяцы) |
|||
1064.00 | |||
– | |||
– | |||
Списано |
12 |
– | |
Всего (стр. 9-12) |
13 |
1064.00 | |
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода |
14 |
1687.38 | |
в том числе недоимка |
15 |
– | |
В соответствии с таблицей 6 среднесписочная численность работающих в 2008 году составляла 52 человек, в том числе женщин 36 человек. Налоговая база за отчетный период для исчисления ЕСН составляла 8883788.69 рублей. Суммы налоговых льгот – 397190.20 рублей.
Таблица 6 – Общие сведения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет в 2008 году
Наименование |
Всего с начала года |
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
52.0 |
в том числе женщин: |
36.0 |
Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога |
8883788.69 |
Суммы налоговых льгот |
397190.20 |
Из таблицы 7 видно, что сумма начисленного ЕСН с учетом изменения налоговой декларации за прошлые годы составила в 2008 году в общей сумме 229379.86 рублей. От исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов было получено 147468.48 рублей. Расходы на цели обязательного социального страхования составили 278292.38 рублей. Сумма перечисленного единого социального налога составила 85758.89 рублей. Задолженность за страхователем на конец отчетного периода составила 12797.07 рублей.
Таблица 7 – Расчеты по единому социальному налогу за 2008г.
в рублях
Код строк |
Сумма | |||
1 |
2 |
3 | ||
Задолженность за страхователем на начало года |
1 |
– | ||
Изменение начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы |
2 |
– | ||
Начислен единый социальный налог |
3 |
229379.86 | ||
На начало квартала |
156726.45 | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
72653.41 | |||
Октябрь |
12797.76 | |||
Ноябрь |
19745.64 | |||
Декабрь |
40110.01 | |||
Начислено по актам налоговых органов |
4 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда |
5 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов |
6 |
147468.48 | ||
На начало квартала |
109183.23 | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
38285.25 | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
4742.85 | |||
Декабрь |
33542.40 | |||
Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу |
7 |
– | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
– | |||
Октябрь |
– | |||
Ноябрь |
– | |||
Декабрь |
– | |||
Всего (стр. 1-7) |
8 |
376848.34 | ||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода |
9 |
– | ||
в том числе |
за счет превышения расходов |
10 |
– | |
за счет переплаты по единому социальному налогу |
11 |
|||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года |
12 |
– | ||
в том числе |
за счет превышения расходов |
13 |
– | |
за счет переплаты по единому социальному налогу |
14 |
– | ||
Расходы на цели обязательного социального страхования |
15 |
278292.38 | ||
На начало квартала |
– | |||
За отчетный квартал(месяцы) |
38556.00 | |||
Октябрь |
10655.00 | |||
Ноябрь |
9806.00 | |||
Декабрь |
18095.00 | |||
Перечислен единый социальный налог |
16 |
85758.89 | ||
На начало квартала |
||||
За отчетный квартал(месяцы) дата, № платежного поручения* |
12810.00 | |||
12798.00 | ||||
12.00 | ||||
– | ||||
Всего (стр. 12, 15, 16) |
17 |
364051.27 | ||
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода |
18 |
12797.07 | ||