Отчет по практике в ИП Братцев Е.Н

3526335,65  руб. х 6% = 211580,14  руб.

Он  может быть уменьшен не более чем  на 50 процентов:

211580,14  руб. х 50% = 105790,06 руб.

В то же время сумма страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  за полугодие составила 21212,38 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие с учетом авансового платежа за квартал причитается 147125,03 руб. (211580,14 – 21212,38-43242,73).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование при этом не засчитывается.

Аналогично  рассчитывается сумма налога за 9 месяцев. За данный период доходы составили 6884137,81 рублей. За этот период организация  уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 73618,31 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за 9 месяцев равен:

6884137,81 руб. х 6% = 413048,26 руб.

Он  может быть уменьшен не более чем  на 50 процентов:

413048,25 руб. х 50% = 206524,13 руб.

В то же время сумма страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  за 9 месяцев составила 73618,31 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за 9 месяцев с учетом авансового платежа за полугодие  причитается 149062,2 руб.

Далее рассчитываем единый налог за налоговый  период. Сумма исчисленных доходов составляет 11580085,42 руб. 6% от этой суммы составляет 694805,12 руб. Сумма уплачиваемых за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование равна 123468,31 руб. Сумма единого налога, подлежащего уплате за налоговый период, составляет 571336,8 руб. Вычитаем от этой суммы исчисленную сумму налога за предыдущие отчетные периоды, т.е. 571336,8-43242,73-147125,03-149062,2 =231906,86 руб. – это сумма единого налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (Приложение 4).

 

4.2. Учет и уплата страховых  взносов

 

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования в ИП Братцев Е.Н. используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открыты  следующие  субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»  — для учета расчетов по  взносам в ФСС России;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»  — для учета расчетов по  взносам в ПФР;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» —  для учета расчетов по взносам  в федеральный и территориальный  фонды мед. страхования.

К этим субсчетам открыты субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с ФСС России  по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;

69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;

69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Суммы страховых взносов  отражают по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.

Взносы начисляются в последний день каждого месяца. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

ИП Братцев Е.Н. не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие: в ПФР — 26%,    в ФСС России по страховым взносам — 2,9%; в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;   в ФФОМС — 3,1%;   в ТФОМС — 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В сентябре 2013 г. бухгалтером ИП Братцев Е.Н. были сделаны следующие бухгалтерские записи  по учету страховых взносов (табл. 3).

 

Таблица 3 -   Бухгалтерские записи по учету страховых взносов

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена   заработная плата	1300000	44	70
Начислены  страховые взносы в ФСС России	18700	44	69.1.1
Начислены   взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	1600	44	691.2
Начислены  взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии	142000	44	69.2.1
Начислены  взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии	118000	44	69.2.2
Начислены   взносы в ФФОМС	13300	44	69.3.1
Начислены   взносы в ТФОМС	16000	44	69.3.2
Перечислены   страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России	18700	69.1.1	51
Перечислены   взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	1600	69.1.2	51
Перечислены  страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии	142000	69.2.1	51
Перечислены   страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии	11800	69.2.2	51
перечислены  страховые взносы в ФФОМС	13300	69.3.1	51
перечислены  страховые взносы в ТФОМС	16000	69.3.2	51

 

Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда (по страховым взносам на пенсионное страхование и на медицинское страхование) и в филиалы ФСС (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Для составления Расчета в этой программе предназначен регламентированный отчет 4-ФСС РФ.

При создании этого отчета в стартовой форме указывается организация и период, за который составляется расчет.

 

 

 

4.3. Учет расчетов по НДФЛ

 

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ ИП Братцев Е.Н. ведет учет доходов физических лиц (своих работников) в налоговом ᴨȇриоде, с использованием Налоговой карточки (форма 1-НДФЛ - приложение 5).

Налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога представляется организацией в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым ᴨȇриодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России. Так как в ИП Братцев Е.Н. численность физических лиц, получивших доходы в налоговом ᴨȇриоде, более 10 человек, то предприятие представляет такие сведения на магнитных носителях.

Основным документом, на основании которого уплачивается налог физическими лицами, является Декларация по налогу на доходы физических лиц. Форма Налоговой декларации и Инструкция по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 год утверждены Приказом МНС России от 24 октября 2002 г, № БГ-3-04/592.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом ᴨȇриоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового ᴨȇриода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового ᴨȇриода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В общем случае налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым ᴨȇриодом.

При появлении у физического лица в течение года доходов от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой вᴨȇрвые он обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом ᴨȇриоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Работники ИП Братцев Е.Н., являясь налоговыми резидентами Российской Федерации заполняют декларацию формы 3-НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию формы 4-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом ᴨȇриоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового ᴨȇриода авансовых платежей.

Рассмотрим примеры расчета НДФЛ в ИП Братцев Е.Н.

Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ в данном примере, и какие выполняются проводки?

Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой НДФЛ 9%.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

 

Таблица 4 - Проводки по НДФЛ на дивиденды

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
50000	84	75	Начислены дивиденды Иванову
4500	75	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с дивидендов
45500	75	50	Выплачены дивиденды Иванову
4500	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

 

Пример расчета и учета НДФЛ на краткосрочный кредит. Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

 

Таблица 5 - Проводки по учету НДФЛ с  краткосрочного кредита

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
200 000	50	66	Получен краткосрочный кредит от Иванова
10000	91	66	Начислены проценты за пользование кредитом
1300	66	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с процентов
208 700	66	50	Возвращены заемные средства с учетом процентов
1300	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

 

Пример учета и расчета НДФЛ с заработной платы. Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и произведем необходимые проводки:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

 

Таблица 7 - Проводки по учету НДФЛ с заработной платы

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
30000	44	70	Начислена зарплата Иванову
3653	70	68.НДФЛ	Удержан НДФЛ с зарплаты
26347	70	50	Выплачена зарплата Иванову
3653	68.НДФЛ	51	НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет