Отчет по практике в МУП «Банно-прачечный комбинат»

Д08К7б - услуги транспортной организации;

 

 

 

Д08К23 - услуги собственного автотранспорта и т.д. затраты по установке основных средств.

ДОІКВЗ - увеличение стоимости основных средств при переоценке;

 

Д08КК75 - посгупление основных средств в счет вклада в Уставный капитал.

 

Выбытие основных средств учитывается на отдельном субсчете 01/9:

 

Д01/9К01 - выбытие основных средсгв по первоначальной стоимости;

 

Д02К01/9 - списание износа основных средств;

 

Д91/2К10, 70, 69, 60, 76 - расходы, связанные с выбытием основных средств.

 

В МУП «БПК» применяют линейный способ начисления амортизации.

 

3.6. Учет расчетов с  персоналом по оплате труда

 

Согласно Трудовому Кодексу РФ организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. На данном

предприятии используется повременная система оплаты труда.

 

Повременная форма ~ форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного

времени (фактически отработанного).

 

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов. Для

учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда применяют унифицированную Форму Табеля

учета рабочего времени. В табеле указывают количество явок и неявок ( и их причин) сотрудника на работу.

Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработанной платы сотрудникам.

 

 

 

Расчеты по оплате труда ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По

кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы. По дебету учитывают выплаченные суммы, все

удержания из заработной платы, депонирование заработная плата.

 

Начисление заработной платы:

 

Д20, 23, 25, 26, 29 К70 - начислена заработная плата.

дб9/1К70 - начислены пособия по временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы:

 

д70Кб8/3 - удержан НДФЛ.

 

Д7ІІІК73 -удержано в счет погашения недосгачи.

 

Д70К76 - удержаны профюносы.

 

д70К7б -удержаны алименты по исполнительным лисгам.

Выплата заработной платы производится:

 

д70К50 - выплачена заработная плата из кассы.

 

Д7ІІІК91/1 - выплачена заработная плата готовой продукцией.

(Зхема счета 70:

 

дт Кт

 

СН - 7709,72

 

1754,4 2535

 

 

 

СК- 849032

 

3.3. УЧЄТ ФИНЗНСОВЫХ ВЄЗУЛЬТЗТОВ  И ИСПОЛЬЗОВЗНИЯ ПрИбЫЛИ

 

Ежегодно по окончании финансового года предприятие определяет финансовые результаты своей деятельности.

При выведении финансовых результатов различают: общую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую

прибыль, прибыль, осгающуюся в распоряжении предприятия, и нераспределенный остаток прибыли.

Общая прибыль - это общая сумма полученной предприятием прибыли от реализации продукции и прочих

поступлений. Балансовая прибыль образуется за счет вычитания из общей прибыли сумм убытков,

внереализационных раокодов и потерь. Из балансовой прибыли вносят суммы платежей в бюджет, в результате

определяется налогооблагаемая прибыль. После вычета платежей в бюджет образуется прибыль, остающаяся

в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

 

Учет финансовых результатов деятельности ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Он является активно~

пассивным. По кредиту отражаются суммы полученной прибыли, по дебету- убытки.

 

Учет финансовых результатов ведется в разрезе трех источников:

 

Финансовые результаты о продажи продукции (работ, услуг).

 

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов.

 

Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

 

Финансовые результаты от продажи списываются со счета 90 «Продажи»

 

Д90К99 - получена прибыль от реализации продукции.

 

Д99К90 - убыток от реализации продукции.

 

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся на счете 91:

Д91К99 - начислены суммы прочих операционных и внереализационных доходов.

 

д99К91 - начислен убыток от прочих операционных и внереализационных раокодов.

 

 

 

Проводкой Д99КІІІ1, 10, 20, 50 - отражаются суммы различных чрезвычайных расходов (от стихийных бедствий,

пожаров, аварий и т.д.).

 

Налог на прибыль МУП «БПК» как плательщик ЕНВД не платит.

 

В конце года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом делаются записи:

Д99КВ4 - списывается сумма чистой прибыли, или

 

ДВАК99 - списывается убыток по итогам года.

 

После этого счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

 

По итогам 2010 года МУП «БПК» вышло с чистой прибылью в сумме 306 тыс. руб., которая была перечиспена в

резервный капитал. При этом предприятия имеет непокрытый убыток прошлых лет в сумме 1447 тыс. рублей и из-

за отсутствия исгочников покрытия убыток осгается на балансе предприятия.

 

для учета операций по счетам 84, 99 используется журналюрдер М915 и ведомость аналитического учета. В

журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные

ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по

форме М92 «Отчет о прибылях и убытках».

 

4. Бухгалтерский управленческий  учет

4.1. Учет вспомогательных  производств

 

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли в

порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг.

 

Учет затрат и выполненных работ по вспомогательным производствам ведут на балансовом счете 23

«Вспомогательные производства». Согласно рабочего плана счетов в учете МУП «БПК» выделены следующие

субсчета:

 

23/1 - Ремонтные мастерские

 

23/2 - Автомобильный транспорт

 

 

 

23/3 - Прочие (содержание и  эксплуатация стиральных машин, и центрифуг и другие).

 

На дебет счета 23 собирают все затраты, с кредита эти затраты списывают по назначению в соответствии

с выполненной работой.

 

Учет затрат по субсчету 23/ 1:

 

Поступающую для ремонта технику осматривают и составляют ведомость дефектов на ремонт машин.

После завершения ремонта ведомость дефектов вмесге с другими документами сдается в бухгалтерию,

где определяют фактическую стоимость ремонта машины. Данные ведомости дефектов и других

первичных документов переносятся в накопительную ведомость. В конце месяца подсчитывают итоги, которые

 

переносят в лицевой счет ремонтной мастерской.

 

Затраты учитывают в дебете счета 23 в корреспонденции со счетами:

 

02- амортизация основных  средств;

 

10 - материалы (ГСМ, запчасти, инструмент и т.д.);

 

23 - услуги других вспомогательных  производств;

 

60 - услуги сторонних организаций;

 

70 - на сумму начисленной  оплаты труда, 69 - отчисления органам  социального страхования;

 

71 - расчеты с подотчетными  лицами и т.д.

 

По кредиту счета 23/1 списывают затраты на законченный ремонт на счет 20 «Основное производство», 25

«Общепроизводственные раоюды», 26 «Общехозяйственные раокоды».

 

Учет затрат по субсчету 23/2:

 

На данном субсчете учитывают затраты по грузоеому, летковому автотранспорту и автомашинам специального

назначения.

 

ПЄОВИЧНЬІЙ УЧЄТ ВЄДУТ В ПУТЄВОМ ЛИСГЄ ГОУЗОВОГО ЗВТОМОЁИЛЯ, ПУТЄВОМ ЛИСГЄ ЛЄГКОВОГО ЗВТОМОЁИЛЯ. ДЗННЬІЄ ИЗ

ПУТЄВЬІХ ЛИСТОВ ПЄОЄНОСЯТ В НЭКОПИТЄЛЬНУЮ ЕЄДОМОСТЬ. ДЗННЬІЄ ЛИЦЄВОГО СЧЄТЭ ЯВЛЯІОТСЯ ОСНОВЗНИЄМ

ДЛЯ ЗЗПИСЄИ В ЖУПНЗЛ-ОРДЄП МЧШ.

 

 

 

При записях по дебету счета 23/2 кредитуют счета:

 

02 - на сумму начисленной  амортизации;

 

10 - на стоимость израсходованных  нефтепродуктов, запчастей, авторезины;

23 - на стоимость услуг  вспомогательных производств;

 

60 - на суммы за услуги  сторонних организаций;

 

69 - на суммы отчислений  по социальному страхованию;

 

70 - на суммы начисленной  оплаты труда; и т.д.

 

По кредиту 23/2 в дебет счетов:

 

10, - на стоимость перевозок  по доставке материальных ценностей;

 

20 - на стоимость услуг, оказанному основному производству;

 

23 - на стоимость услуг, оказанных вспомогательным производствам;

 

25, 26 - на стоимость перевозок  общепроизводственного и общехозяйственного  назначения;

29 - на стоимость перевозок  для прочих производств и хозяйств;

 

90 - на стоимость перевозок  на сторону и по реализации  продукции.

 

В конце года определяют фактическую себестоимость тонно~километра. для этого находят общую сумму

фактических затрат, учтенных по дебету, за вычетом стоимости отработанного масла и возвратных материалов, и

делят на количество тонно-километров, выполненных автотранспортом без работ по самообслуживанию. Затем

плановая себестоимость доводится до фактической.

 

Учет затрат на субсчете 23/3:

 

Учет затрат на содержание и эксплуатацию стиральных списывают затраты в таком же порядке постатейно. В конце

года распределяют суммы амортизации, ремонта, прочих затрат.

 

 

 

4.2. Учет раокодов по  организации производства и управлению

 

К общехозяйсгвенным раокодам относят затраты, связанные с управлением хозяйством и его

обслуживанием в целом. К общепроизводственным раокодам относят затрат, связанные с организацией

производства и руководством отдельными отраслями производства и их обслуживанием. Учет

общепроизводственных раокодов ведут на собирательно~распределительном счета 25 «Общепроизводственные

раоюды».

 

По дебету счет 25 корреспондирует с кредитом счетов:

 

70, 69 - на суммы начисленной  оплаты труда, отчислений органам  социального страхования;

 

02 - на суммы начисленной  амортизации по основным средствам  общепроизводственното назначения;

10 - на стоимость израсходованных  на общепроизводственные нужды  материальных ценностей.

 

Ежемесячно суммы, учтенные на счете 25, распределяются по нормативу по назначению.

В конце сумма корректируется до фактической. Расходы распределяют по объектам затрат основного производства

пропорционально общей сумме затрат каждого объекта.

 

Общехозяйственные раокоды учитываются на счете 26 «Общехозяйственные раосоды», по дебету которого

учитываются затраты, а по кредиту их списывают.

 

При записях суммы общехозяйственных раосодов данный счет корреспондирует с кредитом следующих счетов:

02 - на суммы начисленной  амортизации по основным средствам  общехозяйсгвенного назначения;

 

10 - на стоимость материальных  ценностей, использованных на общехозяйственные  нужды;

 

 

 

23 - на стоимость услуг  вспомогательных производств;

60 - на стоимость выполненных  услуг сторонних организаций;

 

70, 69 - на суммы начисленной  оплаты труда общехозяйственному  персоналу и отчислений органам

социального обеспечения; и т.д.

 

С кредита счета 26 учтенные суммы в плановом размере относят по назначению и включают в себестоимость

продукции основных производств, вспомогательных производств. Распределение общехозяйсгвенных раокодов

производят пропорционально общей сумме затрат.

 

На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывают такие затраты, которые произведены в текущем году, но не

могут быть полностью отнесены на калькуляционные счета этого же года.

 

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

Согласно закону «О бухгалтерском учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. М9129~Ф3, все организации обязаны

сосгавлять бухгалтерскую отчетность.

 

В МУП «БПК» бухгалтерская отчетность представляется ежеквартально и годовая. Бухгалтерская отчетность

представляется в органы статистики, налоговую инспекцию.

 

БУХГЗЛТЄРСКЗЯ ОТЧЄТНОСГЬ ПОДПИСЬІВЗЄТСЯ ОУКОВОДИТЄЛЄМ ОПГЗНИЗЭЦИИ И ГЛЗВНЬІМ ЁУХГЗЛТЄООМ ОРГЭНИЗЗЦИИ.

 

В МУП «БПК» бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователем бухгалтерской

отчетности в установленной форме на электронных и бумажных носителях.

 

В соответствии Федерального закона М 129-Ф3, а также Положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 М 34н, установлен

перечень бухгалтерской отчетности организации, которая состоит из:

 

бухгалтерского баланса;

 

отчета о прибылях и убытках;

 

 

 

б. Организация анализа финансово~хозяйственной деятельности предприятия МУП «БПК»

 

6.1. Экономический анализ  деятельности предприятия

 

Каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложены его капиталы, и какой доход они приносят,

взначительной степени влияет на финансовое состояние предприятия. Структура стоимости имущества (активов)

 

предприятия дает общее представление о его финансовом состоянии.

 

По данным приведенным в таблице 6 видно, что общая сумма активов предприятия МУП «БПК» увеличилась: в

2008 году на 52548 тыс. руб. (6Ѕ,4%) по сравнению с 2007 годом, в 2009 году  по сравнению с 2008 годом на 62859

 

тыс. руб. (47,3%) за счет увеличения оборотных активов.

 

Показатели

2007

г.

1 2

Всего активы (имущество) 80403

предприятия

Внеоборотные активы 16592

 

в % к стоимости имущества 20,6

1.1 Основные средства 16334

 

в % к внеоборотным активам 98,4

 

Сумма, тыс. руб.

 

Анализ имущества предприятия

 

Изменение за 2008 т.

по сравнению с 2007 г.

 

2008 г. 2009 г. тыс. руб. % тыс. руб.

3 4 5 б 7

132951 195810 +52548 65,4 +б2859

11810 25445 4782 8,8 +13б35

 

8,9 12,9

8901 18019 ~7433 5,5 +9118