Отчет по практике в ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод»

Кредиторская задолженность	Сумма, тыс. руб.			Изменения
				2011 год		2012 год
	2010год	2011год	2012год	сумма, тыс. руб.(+;-)	темп роста (падения), %	сумма, тыс. руб.(+;-)	темп роста, %
ВСЕГО	321 386	288 307	278 921	-33079	89,7	-9386	96,7
Займы и кредиты (долгосрочные)	0	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность, в том числе:	249 799	285 033	276 559	+35234	114,1	-8474	97,0
поставщики и подрядчики	156 445	154 470	87 385	-1975	98,7	-67085	56,6
задолженность перед персоналом организации	8 808	13 658	20 500	+4850	155,1	+6842	150,1
задолженность перед гос. внебюджетн.фондами	10 492	40 364	65 943	+29872	384,7	+25579	163,4
задолженность по налогам и сборам	72 799	75 920	102 090	+3121	104,3	+26170	134,5
прочие кредиторы	1 255	621	641	-634	49,5	+20	103,2
Доходы будущих периодов	71 587	0	0	0	0	0	0
Текущие оценочные обязательства			2 362	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0

 

Как видно из приведенных в таблице  данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2012 год  по отношению к 2011 году уменьшилась на 9 386 тыс. руб., к 2010 году уменьшение составило 42 465 тыс. руб. Динамика показывает ежегодное увеличение доли задолженности по налогам и сборам с 22,7% до 36,6%, задолженности перед государственными внебюджетными фондами 3,3% до 23,6%, задолженность перед персоналом организации с 2,7% до 7,3% , в тоже время уменьшилась сумма по статье «поставщики и подрядчики» с 48,7% до 31,3%.

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов. 

Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле: 
К= Дебиторская задолженность/ Кредиторская задолженность

К 2010=184834тыс.руб/321386тыс.руб.=0,58

К2011=101143тыс.руб./288307тыс.руб.=0,35

К2012=105460тыс.руб./278921тыс.руб.=0,39

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически низком соотношении дебиторской кредиторской задолженности, и свидетельствует о несбалансированности имеющихся денежных средств Организации.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью создает угрозу финансовой устойчивости Организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

 В целях снижения задолженности перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3 - Кредиторская задолженность на 01.01.2013г.

 

 

Проведем анализ задолженности по налогам и сборам. Для анализа задолженности по налогам и сборам воспользуемся последними данными бухгалтерского баланса по состоянию за  2012 г.

Таблица 5- Задолженность по налогам и сборам ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод»

Наименование	2011год	Удельный вес %	2012год	Удельный вес %
	Сумма  тыс.руб.		Сумма  тыс.руб.
Задолженность перед внебюджетными фондами	40 364	100,0	65 943	100,0
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	420,3	1,0	724,4	1,1
Взнос по социальному страхованию	0,0	0,0	618,1	0,9
Взнос по обязательному медицинскому страхованию	8 596,5	21,4	11350,1	17,2
Взносы по пенсионному обеспечению	22 099	54,7	43900,4	66,6
Пени	9 248,2	22,9	9 350,0	14,2
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	75 920	100,0	102 090	100,0
НДС	44 200,00	58,2	57 189,00	56,0
Налог на прибыль	1 500,0	2,0	1 460,0	1,4
НДФЛ	6 500,0	8,6	13 701,0	13,4
Налог на имущество	2 340,0	3,0	5 640,0	5,5
Земельный налог	1 110,0	1,5	4 500,00	4,4
Прочие	3 040,0	4,0	3 100,0	3,0
Пени	17 230,0	22,7	16 500,00	16,2

 

Задолженность по налогам и сборам за 2012г вместе с пенями в бюджетные и внебюджетные фонды составляет 168 033тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 116 284 тыс.руб. Темп роста падения 144,5%.

Основная доля задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в 2012г. приходится на НДС 56% и 58,2% в 2011г., пеней в 2012г -16,2%, в 2011г-22,7%, НДФЛ в 2012г 8,6%и в 2011г. 13,4%.

Основная доля задолженности перед внебюджетными фондами в 2012г. приходится на Пенсионный фонд 66,6% и 54,7% в 2011г., пеней в 2012г -14,2%, в 2011г-22,9%.

 

3.3 Мероприятия, проводимые ОАО Нижнеломовский электромеханический завод» по реструктуризации налоговой задолженности

 

ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод» имеет задолженность по налогам штрафам и пеням перед федеральным, региональным и  местными бюджетами РФ.

Согласно Постановлению №995 от 10.12.2009г.  Правительство Российской Федерации постановило, что реструктуризация задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - по состоянию на 1 сентября 2011 г.), но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.  

В сумму подлежащей реструктуризации задолженности не включается задолженность организации по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам, срок уплаты которых на дату подачи организацией заявления о реструктуризации изменен в соответствии с решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, а также актами Правительства Российской Федерации. 

Согласно постановлению Правительства РФ №995 от 10.12.2009г(в редакции Постановления правительства РФ №1249 от 30.12.2011,№539 от 31.05.2012) ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод» подает в Межрайонную ИФНС России №6 по Пензенской области  заявление № 1250/бух от 13.09.2012 о списании реструктурированной задолженности по пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (приложение№3 к Постановлению Правительства РФ от 10.12.2009 №995), где указывается вид налога (сбора) и иных обязательных платежей, начисленные пени и штрафы, наименование налога и сумма задолженности, график погашения задолженности и выписку из сводного реестра организаций оборонно-промышленного комплекса о наличии Организации в его составе.    

На основании справки формы №39-1 «Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по состоянию на 01.09.2011года» задолженность ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод» перед федеральным бюджетом 45 417 677,98руб., начисленные штрафы и пени  6 146 890,36руб.

Реструктурированную задолженность по налогам и сборам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по налогам и сборам) Организация погашает в течение 8 лет реструктуризации в размере, установленном графиком погашения задолженности на соответствующий год реструктуризации:

в 1-й год реструктуризации - 0 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

во 2-й год реструктуризации - 2 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;  

в 3-й год реструктуризации - 6 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам; 

в 4-й год реструктуризации - 12 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;  

в 5-й год реструктуризации - 16 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;   

в 6-й год реструктуризации - 20 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;   

в 7-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;    

в 8-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам. 

Проценты с суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам уплачиваются ежегодно, не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим годом реструктуризации, из расчета одной десятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день принятия решения о реструктуризации. Далее рассмотрим график погашения задолженности по налогам и сборам перед Федеральным бюджетом РФ.

Таблица 6- График погашения задолженности по налогам и сборам перед Федеральным бюджетом ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод»                                                                                                                                       

Год   реструктуризации	Остаток суммы  задолженности  по налогам и  сборам	Годовая сумма   задолженности   по налогам и   сборам,   подлежащая   уплате		Проценты к   уплате  исходя из   1/10   ставки   рефинансирования  Банка России (8%)
		Процентов от суммы задолженности на 1 сентября 2011г	В рублях
1-й год реструктуризации с 13.09.12 по 13.09.13	45 417 677,98	0	0	36 334 142,38
2-й год реструктуризации с 13.09.13 по 13.09.14	45 417 677,98	2	908 353,56	36 334 142,38
3-й год реструктуризации с 13.09.14 по 13.09.15	44 509 324,42	6	2 725 060,68	35 607 459,54
4-й год реструктуризации с 13.09.15 по 13.09.16	41 784 263,74	12	5 450 121,36	33 427 410,99
5-й год реструктуризации с 13.09.16 по 13.09.17	36 334 142,38	16	7 266 828,46	29 067 313,90
6-й год реструктуризации с 13.09.17 по 13.09.18	29 067 313,92	20	9 083 535,60	23 253 851,14
7-й год реструктуризации с 13.09.18 по 13.09.19	19 983 778,32	22	9 991 889,16	15 987 022,66
8-й год реструктуризации с 13.09.19 по 13.09.20	9 991 889,16	22	9 991 889,16	7 993 511,33
Итого за период реструктуризации			45 417 677,98	218 004 854,32

Ставка рефинансирования с 26 декабря 2011 г. по 13 сентября 2012 г  согласно Указанию Банка России от 23.12.2011 № 2758-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" составляла 8%.

Далее рассмотрим график погашения задолженности   по   начисленным   пеням и штрафам перед федеральным  бюджетом,  которая по состоянию на 1 сентября 2011 г. составляет 6 146 890,36руб.

 

 

 

 

 Таблица 7- График погашения задолженности   по   начисленным   пеням и штрафам перед Федеральным  Бюджетом ОАО «Нижнеломовский электромеханический завод»

Год реструктуризации	Остаток суммы   задолженности   по пеням и штрафам, рублей	Годовая сумма   задолженности   по пеням и   штрафам,   подлежащая уплате
1-й год реструктуризации	6 146 890,36	1 536 722,59
2-й год реструктуризации	4 610 167,77	1 536 722,59
3-й год реструктуризации	3 073 445,18	1 536 722,59
4-й год реструктуризации	1 536 722,59	1 536,722,59
Итого за период реструктуризации		6 146 890,36

 

 После подачи заявления Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области  вынесло Решение о реструктуризации в течение 1 месяца со дня подачи организацией заявления о реструктуризации при соблюдении следующих условий полного внесения Организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 1 месяца до 1-го числа месяца подачи заявления о реструктуризации, а также полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, начисленных, с 1-го числа месяца подачи заявления о реструктуризации до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации.

В соответствии с постановлением Правительства Российской  Федерации

от   10   декабря   2009 г.   N 995    ОАО «Нижнеломовский электромехнический завод» предоставлено    право    на реструктуризацию:

а) задолженности   по   налогам  и  сборам  перед  федеральным бюджетом, которая  по состоянию  на  1 сентября 2011 г. составляла 45 417 677,98рублей, на дату принятия решения - 45 417 677,98рублей;

б) задолженности   по   начисленным   пеням  и  штрафам  перед федеральным бюджетом,  которая по  состоянию  на 1 сентября 2011 г. составляла 6 146 890,36рублей, на дату принятия решения - 6 146 890,36рублей