Отчет по практике в ООО «Десяточка»

Порядок выплаты пособия регулируется Основными условиями обеспечения пособиями по государственному и социальному страхованию, утвержденными постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23.02.84 г. № 191.

Основанием для назначения пособий служит выданный лечащим врачом листок нетрудоспособности (Приложение №11), а при его утрате — дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащий врач по предъявлении справки с места работы о том, что пособие по данному листку не выплачено. Пособие выдается с первого дня установления утраты трудоспособности и до ее восстановления или установления инвалидности. Затем он пишет заявление о выплате пособия (Приложение№12). Составляют справку – расчет (Приложение №13) по больничному листу. На основании этих документов  составляют опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий (Приложение№14) и отправляют в фонд социального страхования РФ.

Размер пособия при общем заболевании зависит от непрерывного стажа работы члена трудового коллектива: до 5 лет — 60 % заработка; от 5 до 8 лет — 80 % заработка; от 8 лет — 100 % заработка.

Независимо от непрерывности стажа в размере 100 % заработной платы выдается пособие: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащиеся — 18) лет; по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.

ООО «Десяточка» участвует в пилотном проекте, поэтому первые 3 дня  больничного оплачивает организация (Дт 91-2 Кт 70) ,а следующие дни уже оплачивает фонд социального страхования.

Выплата пособия осуществляется обычно в сроки выдачи заработной платы.

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению единым социальным налогом в соответствии со ст. 238НК РФ. В то же время пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ).

Пример: Сотрудник ООО «Десяточка» Сыромятникова Т.А заболела. Болезнь длилась 6 календарных дней. Страховой стаж Иванова составляет 20 лет 11 месяцев 28 дней. Поэтому ей полагается пособие в размере 100% среднего заработка. Сыромятникова Т.А заболела в 2013 г. В расчетный период включают 2011 и 2012 гг.

Средний заработок Иванова составил:

- в 2011 г. - 63917 руб.;

- в 2012 г. – 113609,42 руб.

В расчет принимают средний заработок для больничного Сыромятникова Т.А за 2011 г. в полном размере (63917 руб.), за 2012 г. – тоже в полном размере (113609,42.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:     63917 + 113609,42 = 177526,42 руб.

Среднедневной заработок Иванова будет равен:

177526,42руб.: 730 дн. = 243,19 руб./дн.

Общая сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

243,19 руб./дн. х 6дн. = 1459,14 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1459,19руб. х 6дн. - 3 дн. = 729,57 руб. (Приложение № 13).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Учет расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению

Система государственных внебюджетных фондов состоит из:

· Фонда социального страхования и обеспечения;

· Пенсионного Фонда;

· Фонда обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды являются предприятия независимо от организационно-правовой формы деятельности.

Все организации регистрируются как страхователи в течение 30 дней с момента регистрации. Если срок будет превышен, то к нарушителю применяют штраф в размере 10% причитающихся к уплате страховых взносов.

Для регистрации должны быть представлены заверенные нотариально копии документов: свидетельство о регистрации, письмо статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и других классификационных признаков, устав предприятия, учредительный договор. О факте регистрации фонд выдает страхователю извещение, которое необходимо хранить как документ строгой отчетности.

В дальнейшем в случае реорганизации предприятия страхователь обязан письменно уведомить о произошедших изменениях исполнительную организацию Фонда.

В формировании государственных внебюджетных фондов, основанных на страховых взносах много схожего, но есть и отличия. Для каждого из фондов есть свой тариф; полностью не совпадает круг выплат, на которые начисляются взносы; имеется разница в применении штрафных санкций за нарушение страховых взносов и сокрытие денежных сумм, на которые должны начисляться взносы.

 ООО «Десяточка» предъявляет  страховые взносы только в  фонд социального страхования  и пенсионный фонд. Пенсионный фонд уже сам перечисляет страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом. В настоящее время они составляют:

· в Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям - 2,9%;от несчастных случаев – 0,2%;

· в Пенсионный фонд - 22% (16% страховая часть трудовой пенсии, 6% накопительная часть страхования; в Фонд обязательного медицинского страхования -5,1%

Проводки  по взносам во внебюджетные государственные социальные фонды в ООО «Десяточка» за ноябрь 2013г. (сумма 62723,60):

Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Дебет 44-1   Кредит 69-1  - 1818,98

Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве:

Дебет 44-1   Кредит 69-6   - 125,45

Страховые взносы на ОПС (страховая часть):

Дебет 44-1   Кредит 69-2-2   - 10518,78

Страховые взносы на ОПС (накопительная часть):

Дебет 44-1   Кредит 69-2-3   - 3280,42

Страховые взносы на ФФОМС: Дебет 44-1    Кредит 69-3-1   - 3198,9

4.Учет расчетов  с учредителями, учет капитала

Учредителями ООО «Десяточка» являются два человека Кучин Н.Г. и Кучин Г.С., равные доли 60000 рублей (Приложение№15).

На общем собрании учредителей по созданию общества ООО «Десяточка» они утвердили уставной капитал Общества в размере 120000 рублей, что составляет 100% уставного капитала Общества. Участники вносят к моменту государственной регистраций Общества деньгами, протокол №1(Приложение №15).

Один учредитель считается штатным работником, а другой нештатным работником.

По итогам финансовой деятельности при наличии прибыли на предприятии им начисляются и выплачиваются дивиденды на основании протокола (Приложение №16).

Проводки по  выплатам дивидендов:

Дебет 84-1   Кредит 75 –расчеты с учредителями

Дебет 75-2   Кредит 70- начислены дивиденды штатному работнику

Дебет 75-2   Кредит 60-2  - начислены дивиденды нештатному работнику

Дебет 70   Кредит 68-1   - удержан НДФЛ с суммы дивидендов штатного работника (9% от суммы  дивидендов)

Дебет 60-2   Кредит 68-1  - удержан НДФЛ с суммы дивидендов нештатного работника (9% от суммы  дивидендов)

Дебет 70   Кредит 50-1   - выплата дивидендов штатному работнику

Дебет 60-2   Кредит 50-1   - выплата дивидендов нештатному работнику

Пример: Кучину Н.Г. начислено дивидендов 98901 руб. НДФЛ к уплате в бюджет составляет 8901 руб. Сумма дивидендов к уплате 90000 руб. (Приложение №17).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет расчетов  по кредитам и займам

20 декабря 2011 года на общем собрании  учредителей ООО «Десяточка»  Кучин Н.Г. и Кучин Г.С. приняли  решение о получении кредита в  Доп. офисе Курганского  регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» с целью пополнения оборотных средств, протокол№3(Приложение №18).

Для этого они подали заявку на предоставления кредита (кредитной линии) ОАО «Россельхозбанк» (Приложение № 19).

Банк принял заявку и ООО «Десяточка» написали заявление на получение кредита (Приложение№20), для этого они предоставили:

-справку о кассовых оборотах в ООО «Десяточка» (Приложение №21 );

-заполнили анкету-заявку (Приложение №22);

- предоставили техно-экономическое обоснование кредитного мероприятия ООО «Десяточка» для чего нужен кредит (Приложение №23).

ОАО «Россельхозбанк», именуемое в  дальнейшем «Кредитор», в лице управляющего дополнительным офиса Курганского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» в г. Куртамыш Исаевой Елены Владимировны и ООО «Десяточка», именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице ген. директора Кучина Николая Григорьевича заключили договор № 124502 /0001 об открытии кредитной линии (Приложение №24)..

Открывая кредитную линию, заемщик получает целый ряд преимуществ:

-расчеты производятся оперативно;

-погашать кредит можно за определенный период, а не только на конкретную дату;

-лимит выдачи может быть оперативно увеличен или уменьшен;

-не ограничен срок кредитования на цели, которые связаны с движением имеющихся у предприятия активов или с их созданием;

-кредитная линия может быть открыта в разных банках;

- валюта кредитной линии может быть любой.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 51   Кредит 66-1   - перечислены денежные средства банком на р./с

Дебет 91-2   Кредит 66-2   - начислены проценты по кредиту

Дебет 66-2   Кредит 51   - с р./с погасили проценты по кредиту

Дебет 66-1   Кредит 51   -гашение основного долга

Если не достаточно денег организация занимает их на стороне.

Так 2 декабря 2013годо был составлен договор беспроцентного займа. В договоре оговаривается, на какой срок взят заем и когда его вернут.

Дебет 50   Кредит 60-2   - поступили денежные средства

Дебет 60-2   Кредит 50   - из кассы вернули денежные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Учет финансовых  результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Реализация товаров в ООО «Десяточка» используется счет 90.К счету 90 открывается субсчет 90-1»Выручка от продажи».

Дебет 50-1   Кредит 90-1   - начислена выручка от продажи

Дебет 62   Кредит 90-1  - покупатели рассчитываются пластиковыми карточками

Дебет 90-2   Кредит 41-2   - списываем стоимость реализованного товара

Закрытие счетов:

Дебет 90-1   Кредит 90-9

Дебет 90-9   Кредит 90-2

Дебет 90-9   Кредит 99-1

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

91-1 «Доходы»

Дебет 41-2   Кредит 91-1   - выявлены излишки товара по результатам инвентаризации

91-2 «Прочие расходы»

Дебет 91-2   Кредит 51   - отражены услуги банка

Закрытие счетов:

Дебет 91-1   Кредит 91-9

Дебет 99-9   Кредит 91-2   - отражена прибыль

Дебет 91-9   Кредит 99-1   - отражен убыток