Отчет по практике в ООО "Стройдвор"

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
Отражена задолженность  покупателя	-	62	91	40 200,30
Начислен НДС	Счет-фактура №КЛ0000006 от 06.12.2011г. (Приложение Г)	91	68	6 132,25
Списана первоначальная стоимость объекта – «Цифровой в/регистратор BestDVR 1603 Turbo-S»	Акт о приеме – передаче объекта основных средств по форме  №ОС-1 №БТКЛ0000005 от 02.12.2011 (Приложение Д)	01 субсчет «Выбытие  основных средств»	01	52 824,85
Списана сумма начисленной  амортизации	Акт о приеме – передаче объекта основных средств по форме  №ОС-1 №БТКЛ0000005 от 02.12.2011 (Приложение Д)	02	01 субсчет «Выбытие  основных средств»	15 847,17
Списана остаточная стоимость  объекта	Акт о приеме – передаче объекта основных средств по форме  №ОС-1 №БТКЛ0000005 от 02.12.2011 (Приложение Д)	91	01 субсчет «Выбытие  основных средств»	47 542,36

 

3. списание объекта основных средств в результате физического износа.

 

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
Списана первоначальная стоимость объекта – «Ворота  левые и правые M-J2»	Акт о списании объекта  основных средств по форме №ОС-4 №БТКЛ0000002 от 02.12.2011 (Приложение Е)	01 субсчет «Выбытие  основных средств»	01	21 186,44
Списана начисленная  амортизация за время эксплуатации объекта основных средств	Акт о списании объекта  основных средств по форме №ОС-4 №БТКЛ0000002 от 02.12.2011 (Приложение Е)	02	01 субсчет «Выбытие  основных средств»	5 209,80

 

 

2.2 Учет материально-  производственных запасов

 

При учете МПЗ ООО «Стройдвор» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов (ПБУ 5/2001), утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2009г. №44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. От 26 марта 2007г.). 

Согласно ПБУ 5/2001 к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются:

а) используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания услуг);

б) предназначенные для  продажи, включая готовую продукцию и товары;

в) используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости.

Покупные МПЗ (кроме  товаров и активов, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу), принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам, равным фактическим расходам, известным на момент оприходования, принимаемым к налоговому учету по налогу на прибыль организаций.

Расходы по приобретению МПЗ (кроме товаров и активов, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу), возникшие после оприходования, но формирующие стоимость МПЗ по правилам налогового учета, включаются в сумму отклонений, принимаемых к налоговому учету.

Товары принимаются  к учету по цене поставщика. Транспортно-заготовительные  расходы, связанные с доставкой товара до торговых базы учитываются в составе расходов на продажу, принимаемых и не принимаемых к налоговому учету.

1.Рассмотрим учет по  приобретению материалов в ООО  «Стройдвор»

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
Приобретены материалы	Товарная накладная  по форме ТОРГ-12 (Приложение  )	10	60
Отражена сумма НДС  по приобретенным материалам	Счет- фактура по форме  … (Приложение  )	19	60
Произведена оплата поставщику за материалы	Платежное поручение  (Приложение  )	60	51

 

2. учет отпуска и  прочее выбытие материалов в  организации

Содержание  хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
Материалы отпущены в производство	Приходный ордер (Приложение  )	20	10
Списаны недостающие  и испорченные материалы	-	94	10
Отражен убыток от стихийных  бедствий и иных чрезвычайных ситуаций	-	91	10

 

2.3 Учет денежных средств

 

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

ООО "Стройдвор" производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Наличные деньги, полученные организацией в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителями предприятий. В ООО «Стройдвор» лимит по кассе составляет 2 800 000 руб. При необходимости лимит остатка касс пересматриваются. На каждый год бухгалтер или кассир подает в свой обслуживающих банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

ООО «Стройдвор» обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Организация имеет право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Регистрация расходных  и приходных ордеров ведется  в кассовой книге, предназначенной для контроля за целевым использованием средств и движением наличных денег.

Кассовая книга на предприятии  ведется автоматизировано при помощи программы «1С: Бухгалтерия 8.0», поэтому она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Записи в  кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в  кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия  или лица, его заменяющего.

Наличные деньги поступают в кассу организации:

1. с банковских счетов организации;
2. от покупателей (выручка от продаж);
3. от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
4. в оплату за денежные документы;
5. от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба).

Операции по поступлению  денежных средств в кассу организации оформляется унифицированным первичным документом – Приходным кассовым ордером (форма КО-2). Бухгалтер оформляет при помощи программы 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги.

Рассмотрим учет операций по поступлению денежных средств  в кассу ООО «Стройдвор»:

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет	Приходный кассовый ордер  по форме КО -2 (Приложение  )	50	90-1
2. Поступили деньги с расчетного счета	Приходный кассовый ордер  по форме КО -2	50	51	-
3.Поступили деньги от покупателей	Приходный кассовый ордер по форме КО -2	50	62	-
4. Возвращен остаток подотчетных сумм	Приходный кассовый ордер по форме КО -2	50	71	-

 

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляется  унифицированным первичным документом – Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выдача наличных денег производится в следующих случаях:

1. выдача заработанной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности);
2. выдача денег в подотчет сотрудникам организации;
3. сдача наличных денег в банк;
4. выплаты поставщикам.

Содержание хозяйственной операции	Основание/первичные  документы	Отражение в  учете
		Дт счета	Кт счета	Сумма
Выплачена зарплата из кассы	Расходный кассовый ордер  по форме КО-2 (Приложение  )	70	50
Выданы денежные средства в подотчет на хозяйственный расходы	Расходный кассовый ордер  по форме КО-2	71	50	-
Оплачена задолженность  поставщикам	Расходный кассовый ордер  по форме КО-2	60	50	-

 

Инвентаризация кассы  проводится в соответствии с приказом № 49 РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной  учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Инвентаризация проводится в случаях:

1. смены кассира;
2. выявления недостач и хищений;
3. перед составлением годовой отчетности.

Фактически в соответствии с Приказом инвентаризация проводится раз в квартал.

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного  в отчете кассира, фактическому наличию  денег в кассе. Если фактический  остаток больше учетного, то в кассе  имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных  доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.