Отчет по практике в "Сургутнефтегаз"

Дт 99   « Прибыли и убытки »

Кт 90    «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается, и сальдо не имеет.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы. 

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов  и расходов".

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации.

Прочими доходами и расходами являются также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии).

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на:

1) выплату доходов учредителям  и акционерам;

2) прочие выплаты по  решению учредителей и акционеров (на выполнение социальных программ, на благотворительные цели);

3) формирование резервного  капитала;

4) увеличение уставного  капитала;

5) покрытие убытков прошлых  лет.

Направления использования прибыли отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 84-1 Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов» - начислен доход учредителям и акционерам.

Дебет 84-1 Кредит 80 «Уставный капитал» - нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала.

Дебет 84-1 Кредит 82 «Резервный капитал» - нераспределенная прибыль отчислена в резервный капитал.

Дебет 84-1 – Кредит 84-4 – нераспределенная прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет.

Собрание акционеров (учредителей) может принять решение вообще не распределять полученную прибыль или оставить нераспределенной какую-то ее часть. Это отражается записью:

Дебет 84-1 Кредит 84-3 – неиспользованная часть прибыли присоединена к нераспределенной прибыли прошлых лет.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

а) о порядке признания выручки организации;

б) о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

По выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами, должна быть раскрыта следующая информация:

1. общее количество организаций, с которыми заключены указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;
2. доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
3. способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Прочие доходы организации за отчетный период, не зачисляемые на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

 

Тема 2.3. Учет собственного капитала.

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия. Особая роль принадлежит уставному капиталу, который будет ниже рассмотрен более подробно.

Заемный капитал — это капитал, который привлекается предприятием со стороны.

Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяется на основной и оборотный капитал.

К основному капиталу относятся материальные факторы длительного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.п.

Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда.

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств, п/п. Он представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных в п/п собственниками. Формирование УК: Вклады учредителей, то есть за счет денежных средств ЦБ; ОС, НМА. После того как УК полностью распределен внесение нового вклада невозможно.

В соответствии с ГК РФ и в зависимости от организационно- правовой собственности различают - УК хозяйственных обществ (ЗАО, ОАО, ООО)- это совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при её создании для обеспечения деятельности в размерах определенных учредительными документами и гарантирует интересы её кредиторов. Складочный капитал хозяйственных товариществ - это совокупность вкладов участников полного товарищества и товарищества на вере внесенных для обеспечения её финансово- хозяйственной деятельности. Величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы. Уставный фонд гос. и муниципальных унитарных организации - это совокупность основных и оборонных средств безвозмездно выделенных орг. государством/муниципальные органы.

При увеличении уставного капитала в бухгалтерском учете осуществляются следующие действия:

1. путем присоединения части прибыли: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 80;
2. путем присоединения части добавочного капитала: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 80;
3. путем дополнительных взносов учредителей: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

При уменьшении уставного капитала в результате выхода одного из участников необходимо произвести записи:

Дебет счета 80 Кредит счета 75;

Дебет счета 75 Кредит счетов 50, 51, 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Размер уставного капитала не должен быть меньше, чем величина чистых активов организации.

Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные орг. в соответствии с действующим ФЗ. Для покрытия непредвиденных расходов и понесенных затрат в соответствии с учредительными документами создается резервный капитал и другими организациями по их усмотрению. Для учета резервного капитала используется Пассив 82. Порядок формирования и РК определяется действующим законодательством и уставом п/п. Размер отчисления в резервный фонд (капитал) регламентируется действующим законодательством и учредительными документами. Образование резервных фондов (капитала) может иметь обязательный/добровольный характер. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли общества до достижения размера, установленного уставом.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

чистой прибыли - Дт 84 Кт 82.

Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:

на покрытие убытка - Дт 82 Кт 84;

Согласно Инструкции по применению Плана счетов суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

1. погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, – в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
2. направления средств на увеличение уставного капитала ­– в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;
3. распределения сумм между учредителями предприятия –  в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т. п. Частным случаем использования добавочного капитала можно назвать списание с добавочного капитала разницы между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации, которая получается в случае дооценки объектов основных средств.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту этого счета отражаются следующие корреспонденции.

1. Прирост стоимости внеоборотных  активов, выявляемый по результатам  переоценки их:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

2. Увеличение добавочного  капитала за счет прибыли от  безвозмездно полученного имущества:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», не списываются.

По дебету счета 83 «Добавочный капитал» отражаются следующие корреспонденции.

1. Погашение сумм снижения  стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его  переоценки:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары».

2. Средства, направленные  на увеличение уставного капитала:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал».

3. Распределение сумм  между учредителями организации:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Классификация факторов, определяющих экономические категории и показатели, является основой классификации резервов. В экономике различают два понятия резервов: ре­зервные запасы (например, сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства, и резервы как ещё не использованные возможности роста производства, улучшения его качествен­ных показателей.

Понятие резервов сводится часто к снижению потерь в использовании ресурсов. Правильнее под резервами сле­дует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития произ­водительных сил и производственных отношений. Устра­нение всякого рода потерь и нерациональных затрат — это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-техническо­го развития как главного рычага повышения интенси­фикации и эффективности производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом меж­ду достигнутым уровнем использования ресурсов и возмож­ным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.