Отчет по практике в банке

Депозитные сертификаты – обязательство банка по выплате размещенных депозитов и доходов по ним вкладчику – юридическому лицу. Эти сертификаты являются именными. Они выдаются на любую сумму и на определенный срок, принимаются к оплате досрочно, могут передаваться другому юридическому лицу посредством цессии и использоваться в качестве залога при получении кредитов, имеют хорошие инвестиционные качества. Размер дохода по депозитному сертификату устанавливается в зависимости от его суммы и срока.

При досрочном предъявлении сертификата к оплате доход по нему начисляется и выплачивается по ставке вклада до востребования.

Проводки:

Банком получены денежные средства при первичном выпуске долговых обязательств Дт 30102, 20202 Кт 47422.

Учтена номинальная стоимость долговых обязательств банка: Дт 47422 Кт 520, 521, 522

Реализация долговых обязательств ьанка по рыночной цене выше номинала: Дт 30102, 20202 Кт 520, 521, 522.

Реализация долговых обязательств банка по рыночной цене ниже номинала: Дт 30102, 20202, 70204 Кт 520, 521, 522

Банком уплачены денежные средства при погашении долговых обязательств по номиналу: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202

Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене ниже номинала: Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.

Досрочно выкуплены долговые обязательства по цене выше номинала: Дт

520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102.

 

Сбербанк выпускает процентные и дисконтные векселя, номинированные в рублях и иностранной валюте. Реализация векселя производится:

• юридическим лицам, в том числе филиалам – резидентам РФ;
• физическим лицам – гражданам РФ;
• нерезидентам.

При предъявлении векселя к оплате в срок погашения доход выплачивается:

• по процентному векселю – в виде процентов, начисляемых на вексельную сумму;
• по дисконтному векселю – как разница между номинальной вексельной суммой и ценой продаже векселя.

Выданный вексель может быть передан другому юридическому лицу посредством передаточной надписи (индоссамент).

 

2.8 Учет доходов, расходов и финансовых результатов

 

 

1. - Проценты по выданным кредитам (20%)
2. – Доходы от вложения средств в ценные бумаги (65%)
3. -Доход от оказания платных услуг (5%)
4. – Доходы по валютно-обменным операциям (3%)
5. – Прочие доходы (7%)

 

Учет доходов ведется на банковском счете 701 “Доходы”. Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.

Банк  отражает  поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 “Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам”, б1303 “Доходы будущих периодов по другим операциям”.

Основные  бухгалтерские  проводки, отражающие  получение дохода.

1) Поступление процентов  по ссудам:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по  полученным межбанковским кредитам

Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.

3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета  по учету просроченных доходов:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций 

  Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные  в срок 

318 Просроченные проценты по  полученным межбанковским кредитам 

и одновременно:

 Дт 61301 Доходы будущих периодов  по кредитным операциям 

 Кт 70101 Проценты, полученные за  предоставленные кредиты.

4) Получение платы за  обслуживание, комиссии по операциям  клиентов и т.п.:

Дт Расчетные счета клиентов

Кт 70107 Другие доходы.

60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется

В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.

Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

Кт 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

Доходы, полученные в инвалюте тоже подлежат учету. При этом они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения доходов.

 

 

1 – Проценты  по вкладам и депозитам физических  лиц (44%)

2. – Проценты по кредитам и депозитам юридических лиц (3%)
3. – Расходы по операциям с ценными бумагами (3%)
4. – Расходы резерва на потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг (9%)
5. – Расходы по валютно-обменным операциям (2%)
6. – Административно-хозяйственные расходы (22%)
7. – Прочие расходы (17%)

Для учета расходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702, который состоит из 9-ти счетов 2-го порядка.

Наибольший удельный вес в составе расходов занимают начисленные и уплаченные % по привлеченным средствам и депозитам физических лиц.

Счет 702 А; сальдо Д означает сумму расходов, произведенный за отчетный период; оборот по Д - расходы; оборот по К - списание на прибыль.

Расходы на содержание аппарата управления отражают не только суммы начисленной сотрудникам банка заработной платы, но и прочие хозяйственные расходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления.

 

3. Анализ деятельности  Сбербанка России.

 

Серьезной проверкой на прочность финансовой системы страны стал осенний кризис на мировых фондовых и валютных рынках. Кризис оказал дестабилизирующее воздействие на банковскую систему страны и, естественно, не мог не затронуть Сбербанк. Резкое падение текущей стоимости основного вида активов Банка – государственных обязательств (около 50% актива баланса) существенно снизило уровень доходов Сбербанка.

Банк предпринял меры для снижения влияния мирового финансового кризиса на экономику России. В самый тяжелый период для финансовой системы страны Сбербанк привлек средств нерезидентов на российский рынок в размере около 955 млн. долларов США, в том числе 255 млн. долларов США – синдицированный кредит западных банков по рекордно низкой ставке (LIBOR  + 2%).

3.1 Анализ структуры баланса

В ходе анализа использовались данные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01.1998 г.

При анализе структуры банковского баланса сравниваются данные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01. 98 г., определяется отклонение. Анализ представлен в таблице:

(Таблица1)

Наименование статей	Абсолютное значение (млн. руб.)		Удельный вес, %		Изменение
	01. 01. 97	01. 01. 98	01. 01. 97	01. 01. 98	01. 01. 97	01. 01. 98
Актив					%	Млн. руб
1. Остатки на счетах в Центральном  банке, касса и приравненные к  ней средства	13 452 422	18 919 233	8.9	10.6	1,7	5466811
1.1 в том числе депонированные  обязательные резервы	9 701 448,7	11 422 833	6.4	6.4		1721384,3
2. Средства в кредитных организациях	365 251,2	519 283	0.24	0.29	0,05	154031,8
3. Вложения в государственные  долговые обязательства	84 928 821,8	95 252 335	56.2	53.7	-2,5	10323513,2
4. Ценные бумаги для перепродажи	1 178 500,9	1 339 083	0.78	0.75	-0,03	160582,1
5. Кредиты организациям, населению  и лизинг клиентам	35 790 330	40 945 756	23.7	23	0,7	5155426
5.1 в том числе кредитным организациям	4 301 945,4	2 320 307	2.8	1.3	-1,5	-1981638,4
6. Резервы на возможные потери  по ссудам	3 875 701,6	4 328 469	2.6	2.4	-0,2	452767,4
7. Чистые кредиты и лизинг  клиентам (ст. 7 = ст. 5 – ст. 6)	31 914 628,4	36 617 287	21.1	20.6	-0,5	4702658,6
8. Основные средства и нематериальные  активы	12 657 173,5	15 530 642	8.4	8.7	0,3	2873468,5
9. Долгосрочные вложения в ценные  бумаги	1 049 035,1	1 764 919	0.7	0.9	0,2	715883,9
10. Прочие активы	5 461 671,6	7 451 728	3.6	4.2	0,6	1990056,4
11. Всего активов	151 007 504,5	177 394 510	100	100		26387005,5
Пассив
I. Собственные источники
1. Уставный капитал (фонд)	700 100	700 100	0.5	0.4	0,1	0
2. Прочие фонды и другие собственные  источники	18 387 011,1	19 431 760	12.2	10.9	-1,3	1044748,9
3. Прибыль (+) / убыток (-) отчетного года	14 501 897,8	4 521 227	9.6	2.5	-7,1	9980670,8
4. Использовано прибыли в отчетном  году	14 501 897,8	4 521 227	9.6	2.5	-7,1	9980670,8
5. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	0,0	0				0
6. Всего собственных источников	19 087 111,1	20 131 860	12.6	11.3	-1,3	1044748,9
II. Обязательства
7. Кредиты, предоставленные Центральным  банком	1 950 000	1 970 000	1.3	1.1	-0,2	20000
8. Средства кредитных организаций	2 688 342,3	3 697 714	1.8	2.1	0,3	1009371,7
9. Средства клиентов, включая вклады  населения	111 980 635,3	141 080 783	74.2	79.5	5,3	29100147,7
10. Выпущенные кредитной организацией  долговые обязательства	7 680 835,8	3 739 438	5.1	2.1	-3	-3941397,8
11. Прочие обязательства	3 923 375,3	3 320 426	2.6	1.9	-0,7	-602949,3
12. Всего обязательств	128 223 188,7	153 808 361	84.9	86.7	1,8	25585172,3
13. Прочие пассивы	3 697 204,7	3 454 289	2.4	1.9	-0,5	-242915,7
14. Всего пассивов	151 007 504,5	177 394 510	100	100		26387005,5
Внебалансовые статьи
Исполнительные документы, предъявленные кредитным организациям	20 981,1	7 540
Безотзывные обязательства кредитной организации	13 718 147	455 081
Гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией	307 135	364 420

 

Из приведенных данных видно, что абсолютный размер прибыли банка за 1997 год составил 4,5 трлн. рублей, снизившись по сравнению с 1996 годом в 3,2 раза. При этом среднегодовой индекс доходности ГКО снизился за год в 4,2 раза, а ставка рефинансирования – в 3,25 раза, тогда как платежи, уплаченные банком из прибыли в бюджет, возросли за год почти в 11 раз и составили 1,6 трлн. руб.

Оплаченный уставный капитал Сбербанка остался неизменным по сравнению с 1996 годом и на 01. 01. 98 г. составил 700,1 млрд. рублей.

Структура акционеров Сбербанка характеризуется на 01. 01. 98 г. следующими данными:

• 60 % - банковский сектор;
• 18 % - инвестиционные компании;
• 11 % - юридические лица;
• 11 % - физические лица.

Что касается активов Банка, они увеличились на 26387005,5 млн. рублей. Это произошло за счет вложений в государственные долговые обязательства и кредитов организациям, населению, лизинга клиентам. В 1997 году банком было выдано кредитов на сумму 94,1 трлн. рублей и 8,6 млрд. долларов США. При этом в реальный сектор экономики направлено свыше 44 трлн. рублей, что почти в 2 раза больше, чем в 1996 году. Объем кредитования региональных программ по состоянию на 01. 01. 98 г. превысил 9, 8 трлн. рублей или в 8 раз больше, чем на начало 1997 года. Объем кредитного портфеля Сбербанка увеличился за год в 1, 2 раза и составил на 01. 01. 98 г. 36,8 трлн. рублей. Удельный вес просроченной задолженности в общем остатке ссудной задолженности сократился в течение 1997 года с 12,6% до 10,7%, а в валюте баланса – с 1,5% до 1,1%.

Также произошло увеличение пассивов. В основном за счет средств клиентов, включая вклады населения на 29100147,7 млн. рублей. Доля средств, привлеченных Сбербанком в общем остатке средств, размещенных во всех коммерческих банках страны, составила 79.5% против 74, 2% на начало 1997 года. За прошедший год банком привлечено средств населения на 18.8% трлн. рублей и 562 млн. долларов США. Всего на счетах по вкладам физических лиц в Банке хранилось на начало 1998 года более 115 трлн. рублей и 2 млрд. долларов США. Количество счетов вкладчиков превысило 226 млн. Всего на счетах по вкладам физических лиц – 127023,3 млрд. рублей.

Продолжали развиваться операции по привлечению денежных средств населения безналичным путем. В 1997 году на счета по вкладам путем безналичных перечислений поступило свыше 77 трлн. рублей, что в 1, 4 раза больше, чем в 1996 году.

В 1997 году продолжалось формирование клиентской базы за счет привлечения на обслуживание крупной корпоративной клиентуры. За 1997 год остатки рублевых средств юридических лиц в Сбербанке увеличились в 1, 3 раза и составили 15,36 трлн. рублей, а валютных – 181 млн. долларов США. Всего остатки на счетах юридических лиц – 14057,5 млрд. рублей.

 

3.2 Анализ активов

(Таблица 2)

Наименование статей	Абсолютное значение		Удельный вес		Изменение
	01. 01. 97	01. 01. 98	01. 01. 97	01. 01. 98	%	Млн. руб.
I. Активы, приносящие доход
Вложения в ценные бумаги	1049035,1	1764919	8,9	16,3	7,4	715883,9
Межбанковский кредит	4301945,4	2320307	36,6	21,4	-15,2	-1981638,4
Краткосрочные кредиты	2872316,5	4613778,1	24,4	42,6	18,2	1741461,6
Долгосрочные кредиты	3510609	2123802,6	29,9	19,6	-10,3	-1386806,4
Итого:	11733903	10822806,7	100	100		-911096,3
II. Прочие активы
Основные средства и       нематериальные        активы	12657173,5	15530642				2873468,5
7. Итого:	12657173,5	15530642	100	100		2873468,5
9. Всего:	24391076,5	26353448,7				1962372,2

 

В 1997 году продолжала снижаться доля межбанковского кредита. На конец года она составляла 1981638, 4 млн. рублей.