Отчет по практике на предприятии ООО Стимл

 

 

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

ОТЧЕТ

По учебной  практике

на предприятии

ООО Стимл

 

 

Руководитель _____________преподаватель_________Сазонова Е.А.

                                                   Подпись, дата                  должность ,учетная степень                                    Инициалы, фамилия

Студент  4 Б-2дМ______________________________Филлипова О.В.

                              Номер группы,                        номер зачетной книжки, подпись, дата                               фамилия, инициалы         

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

Содержание

 

Введение……………………………………………...……………………3

1. Характеристика предприятия…………………………….……………4

2. Формирование источников имущества  предприятия……………….4

2.1 Бухгалтерский учёт труда и заработной платы……………………..4

2.2 Бухгалтерский  учёт кредитов и займов………………………..……7

2.3 Бухгалтерский  учёт собственного капитала………………………12

2.4 Бухгалтерский  учёт финансовых результатов……………………13

2.5 Правила проведения и оформления результатов инвентаризации.18

 

 Заключение  …………………………………..…………………………25

 Список используемой литературы……….……………………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Роль бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики, обуславливалась общественным характером собственности, потребностями централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Предприятие (организация) - самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, деятельность которого осуществляется на свой риск и под свою имущественную ответственность с целью получения прибыли, которая является результатом реализации продукции (услуг, работ) и удовлетворения социальных и экономических потребностей общества. Юридическим лицом признается организация, которая имеете собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени заключать договоры на все виды деятельности, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Обеспечение главной цели предприятия - получение прибыли, удовлетворение социальных и экономических потребностей потребителей.

 Целью данной работы является:

-  Составление и обработка первичных документов;

- Обработка документов для заполнения всех форм и видов отчетности;

- Ознакомление всех форм  и видов отчетности;

- Учет труда и заработной платы на предприятии.

Объектом исследования по данной работе является ООО Стимул

 

 

 

1 Характеристика предприятия

 

Полное наименование предприятия:

ООО Стимул

Юридический адрес:

662698. Красноярский край Имельяновский район

Высший орган: Генеральный директор Суховский Валерий Александрович

ИНН: 24113845114 КПП 248301001

Уставной капитал: 4900тыс.руб.

Среднесписочная численность 82 человек.

ООО Стимул обслуживает автомобильную дорогу М-58 “Енисей”. Участок 446 – 625 км. – 179., приведенных 179км. На участке расположено 24 автодорожных моста общей длиной 1134,44м. С 580 по 625 км дорога расположена в горно-таежной части. С 595 по 625 км в зимнее время повышенная снегозаносимость, высота снежного покрова в зимнее время до 5 м., снег лежит с сентября по июнь месяц. На участке 604 км – лавиноопастность, для защиты от лавин в наиболее опасном месте построена противолавинная галерея тяжелого типа, длина 280 погонных метров. Высота над уровнем моря 1812 м.

 

2 Формирование источников имущества  предприятия

2.1 Учёт труда и заработной платы

Основные  задачи  бухгалтерии  в  области  учета  труда   и заработной  платы  сводятся  к  правильному  и  своевременному   расчету   с персоналом по начислению заработной платы, премий, пособий, расчету  сумм  к удержанию и выплате, расчету сумм за работу в ночное время и  в  праздничные дни, расчету суммы с начислением пособий по временной  нетрудоспособности  и отпускных, к отнесению начисленных сумм  в  состав  себестоимости  продукции (работ, услуг),  к  расчету  сумм  начислений  в  Пенсионный  фонд,  органам социального и медицинского страхования  и  обеспечения,  в  Фонд  содействия занятости населения. Первичными документами по учету численности персонала  и  его  движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу, увольнении,  переводе  и предоставлении   отпусков,   договора-подряда.   На    каждого    сотрудника открывается карточка по учету кадров, а в бухгалтерии открывается  карточка-справка на каждого работника для расчета ежемесячного и  совокупного  дохода и сумм к удержанию налогов и пр.  Как уже говорилось выше на каждого сотрудника имеется  карточка-справка для  расчета  ежемесячного  и  совокупного  дохода  и   сумм   к  удержанию налога. Так как весь учет труда и заработной  платы  компьютеризирован,  то  все  данные  о  начислении  заработной  платы находятся в компьютере. Ежемесячно делаются распечатки карточек  на  каждого работника (сотрудника) о выплате наличных денег. Для документального оформления  расчетов  с  персоналом  по  заработной плате, на используются следующие документы: Расчетный лист; платежная ведомость, карточка-справка. Все документы находятся в компьютере  и  распечатываются  ежемесячно  в расчетном отделе. Как указывалось в начале, основной задачей  бухгалтерии  предприятия  в области  учета  труда  и  заработной  платы   сводится   к   правильному   и своевременному расчету с персоналом по начислению заработной платы. Согласно законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время включается оплата: ежегодных,  дополнительных  и   учебных   отпусков   (без   должной компенсации за неиспользованный отпуск), за время простоев, не по вине рабочего; за время вынужденного прогула, За период  обучения  работников,  направленных  на  профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям, за  время  нахождения  в  медицинском  учреждении  на  обязательном обследовании, другого неотработанного времени. Право не ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем  работникам по  истечении  11  месяцев  непрерывной   работы   в   данной   организации, минимальная его продолжительность 28 календарных дней. Дополнительный  отпуск  предоставляется  согласно  законодательству   в случае особых условий и  характера  работы.  Дополнительные  отпуска,  сверх предусмотренных    законодательством    могут     предоставлять     согласно коллективному договору. Учебный отпуск предоставляется рабочим и служащим, успешно  обучающимся в вечерних и заочных высших и  средних  специальных  учебных  заведениях,  в заочной аспирантуре и пр. Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника в расчетный период в расчет отпускных берется три последующих месяца. Расчет отпускных (начального заработка за 3 месяца / среднедневной 29,4)        среднедневной заработок * количество дней отпуска = з/пл за отпуск при наличии 13 заработной платы к сумме за три месяца  прибавляем  3/12 суммы 13 заработной платы. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особый  вид  оплаты не  проработанного  времени.  Его  источником  является   средства   органов социального страхования. Основанием  для  расчета  сумм   к   оплате   являются   табель   учета использованного рабочего времени и  листок  о  временной нетрудоспособности медицинского учреждения. Размеры пособия зависят от среднего  заработка  за  два  предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного  стажа  работы. При непрерывном стаже работы до  5  лет  установлен  размер  пособий  –  60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100%  заработка.  В  размере  100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия  по  временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет,  при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.  При увольнении работников или  уходе  на  пенсию  с  ними  производится окончательный расчет как по  зарплате  за  отработанное  в  отчетном  месяце время, так и за время отпуска, который ко  дню  увольнения  не  использован. Отдел  кадров  рассчитывает  количество   дней   неиспользованного   отпуска пропорционально  количеству  отработанных  месяцев  с   момента   последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска. На предприятии удержания из зарплаты  работника  производятся  в  строгом   соответствии с законодательством РФ и  по  определенной  схеме,  то  есть  в определенном порядке.  При  этом  подоходный  налог  и  взносы  в  ПФ  РФ  с работника  взимаются  по  месту  получения  дохода.  В  случае   наличия   в бухгалтерии исполнительных листов в адрес  работника,  документов  штрафного содержания или выплаты кредитов все суммы  удерживаются  бухгалтером  уже  с той суммы, которая причитается  работнику  уже  после  взимания  подоходного налога.   Таким   образом,   после   того   как,   произведены    удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из  заработка работника  для  погашения  их  задолженности  предприятию  по   распоряжению администрации. (ст. 124 КзоТ РФ):  (вычет аванса, выданного в счет заработной платы, излишне выплаченные суммы заработной платы  в  предыдущем  расчетном периоде вследствие счетной ошибки, удержания по исполнительным документам, удержания задолженности по подотчетным суммам, удержания страховых взносов по договорам со страховыми организациям по письменному заявлению работника, удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска, удержания алиментов, возмещение материального  ущерба. 

 

2.2. Бухгалтерский  учёт кредитов и займов

Кредиты и займы регулируются ст. 807–817 и ст. 818–819 гл. 42 ГК. Кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.

Основные отличия кредитов от займов. Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ России на данный вид деятельности. Займодавцем может быть любое физическое и юридическое лицо. В кредит можно получить только денежные средства (исключение – товарный кредит). Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи. Кредитный договор заключается в письменной форме. Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами в размере до 10 МРОТ – в устной форме. Кредитный договор возмездный. Договор займа может быть возмездным и безвозмездным. Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания. Договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания. Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. – Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.  Срок возврата займа устанавливается договором займа. – Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк

- заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель

- обеспечение кредита с приложением следующих документов:

- балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);

- технико-экономическое обоснование потребности в кредите;

- кредитный договор по принятой в данном банке форме;

- договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;

- срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

В отдельных случаях к заявлению могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения ее расчетного счета. При поступлении заявления на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает его дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

Кредиты бывают:

- в зависимости от срока, на который выдается кредит:

- краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;

- долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;

Полученные кредиты оформляются проводками:

рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66

Проценты по кредитам отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66до оприходования актива, т. е. включаются в его первоначальную стоимость. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС (на дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08) включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 66. Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности относятся к текущим расходам организации и включаются в состав операционных расходов: дебет счета 91-2 и кредит счета 66. Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Проценты по кредиту отражаются в учете записью:

•Дебет счета 73-1 Кредит счетов 66, 67, субсчет «Проценты по кредитам».

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы. Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенными договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно со дня возврата суммы займа. Договор займа предполагается беспроцентным. Организация, получившая заем с условием выплаты процентов по нему, покрывает расходы по уплате процентов за счет собственных средств. Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в облагаемый оборот по НДС. Привлечение займов в организации может осуществляться следующими путями: получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте, выдача финансовых векселей, реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).

Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».  Полученные займы в денежных средствах отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66, 67. Проценты по займам согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н) отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66, 67.  Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Начисление процентов по заемным средствам до даты оприходования материально-производственных ценностей отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Проценты за кредит», и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку». Данные суммы будут отнесены в дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др. с кредита счета 60, субсчет «Проценты за кредит», по мере принятия ценностей к бухгалтерскому учету.  Начисление процентов по заемным средствам после даты оприходования материально-производственных запасов отражается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку» Возврат осуществляется по истечении договора займа и предполагает переход права собственности от заемщика к займодавцу и возврат вещного займа; в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 90-1, 91-1. Отражение финансового результата от операции отражается по дебету счетов 90-9, 91-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) либо по дебету счета 99 и кредиту счетов 90-9, 91-9 (убыток).

 

2.3 Бухгалтерский  учёт собственного капитала

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.  Капитал определяется стоимостью активов, по которым  у организации отсутствуют обязательства (чистых активов) К капиталу организации  относятся: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал  и нераспределенная прибыль. Синтетический учет формирования и движения капитала осуществляется на следующих счетах: 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этим счетам организуется следующим  образом:  счет 80 - по учредителям, по стадиям формирования капитала, а в АО и по видам акций; счет 82 - по направлениям использования средств; счет 83 - по источникам образования и по направлениям использования средств, счет 84 - по направлениям использования средств. Уставный  капитал - минимальная величина имущества организации, гарантирующая интересы ее кредиторов. Величина  уставного капитала, зарегистрированного  в учредительных документах, определяется совокупностью вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) в денежном выражении.       При создании предприятия на сумму зарегистрированного  уставного капитала делается запись: Д 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»  К 80 «Уставный капитал».