Отчет по практике на примере ООО «Благодатное»

В состав основных средств  относится также взрослый рабочий  и продуктивный скот.

Отдельной группой основных средств являются основные средства непроизводственного характера  – здания, сооружения и другие средства многолетнего использования.

Основные средства поступают  в ООО «Благодатное» от поставщиков  или создаются в хозяйстве  самостоятельно.

Поступившие в хозяйство  основные средства документально оформляются  и сразу приходуются. Основным документом в ООО «Благодатное» на оприходование основных средств является акт приема-передачи основных средств (форма ОС-1).

А также производится краткая  характеристика принятого объекта, соответствующая его техническим  условиям, результаты пробных испытаний. При обнаружении отдельных недоделок, устанавливаются  сроки их устранения. Акт утверждает руководитель хозяйства и представляется в бухгалтерию. К нему прилагается техническая документация к принятому объекту.

• Поступление основных средств на данном предприятии оформляется проводкой:

                       Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму приобретения объекта.

• Ввод их в эксплуатацию:

           Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Машины, оборудование, которые  доставляются в хозяйство, принимает комиссия, которая назначена руководителем хозяйства. Комиссия тщательно сверяет поступившие средства по счетам-фактурам поставщиков и транспортным документам. При получении от поставщиков сложных машин (тракторов, комбайнов, автомашин), одновременно предоставляются паспорта на них. В паспорте содержится техническая характеристика машин.

Когда переводят в основное стадо молодняк продуктивного и  рабочего скота, собирают специальную  комиссию, которая составляет акт  на перевод животных из группы в  группу (форма СП-47).

При покупке взрослого  скота его приходуют от поставщика так же, как и другие основные средства. На приобретенных животных поставщиком оформляются племенные свидетельства. Поступающие в хозяйство основные средства немедленно закрепляются за материально  ответственным лицом.

С целью контроля за сохранностью и правильным использованием основных средств, каждому инвентарному объекту присвоен свой цифровой номер или инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются отдельным объектам на весь период нахождения их в хозяйстве. При выбытии объекта его инвентарный номер другим объектам не присваивается.

Учет объектов основных средств  по месту эксплуатации и материально  ответственным лицам осуществляется в инвентарных книгах основных средств. Учет ведут по классификационным  группам основных средств (здания, сооружения, машины), с указанием места их эксплуатации.

В бухгалтерии ООО «Благодатное» пообъектный инвентарный учет основных средств ведут в инвентарных карточках типовой формы (ОС-6). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Они рассматриваются в одном экземпляре и хранятся на предприятии.

В организации используется линейный способ начисления амортизации (Приложение 2). Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств, а также нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. Амортизационные отчисления производятся в течении всего срока службы основных средств в хозяйстве. Амортизация начисляется независимо от того, эксплуатируются основные средства или, по тем или иным причинам, бездействуют.

При поступлении новых  основных средств начисление амортизации  по ним начинается с первого числа  месяца, следующего за месяцем поступления  в хозяйство, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  выбытия.

Остаточная стоимость  основных средств определяется, как  первоначальная их стоимость, за минусом  амортизации.

 Для начисления амортизации  и сумм в ремонтный фонд  по автотранспорту ежемесячно  составляют ведомость начисления  амортизации и отчислений в  ремонтный фонд по автотранспорту.

Начисление на основании  указанных ведомостей сумм амортизации, т.е. износа основных средств и отчислений в ремонтный фонд ежемесячно относят  в затраты соответствующих производственных подразделений.

Аналитический учет амортизации  организуется отдельно по группам производственных основных средств с/х назначения, производственного назначения, основных средств непроизводственного назначения. Амортизация по каждому объекту основных средств в ООО «Благодатное», как правило, указывается в инвентарных карточках по учету основных средств. При необходимости (ликвидация или передача основных средств и изменение норм амортизации), сумму износа по отдельным объектам основных средств устанавливают на основании имеющихся в карточках данных о первоначальной   стоимости объекта, времени его эксплуатации и установленных норм амортизационных отчислений.

Синтетический учет амортизации (износа) основных средств ведется  на счете 02 «Амортизация основных средств». Начисленные суммы отражают по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу: 26, 25, 20.

Полностью износившиеся основные средства подлежат ликвидации и списываются  с баланса. Кроме износа есть и  другие причины, вследствие которых  основные средства выбывают из хозяйства: безвозмездная передача другим хозяйствам, продажа, разрушение в результате стихийных  бедствий, передача в межхозяйственные организации в порядке долевого участия.

Объекты основных средств списываются в случае, когда их невозможно или не целесообразно восстановить, а также когда они не могут быть, в установленном порядке проданы или другим предприятиям и организациям.

Для определения непригодности  основных средств к дальнейшему использованию, в ООО «Благодатное» создана постоянно действующая комиссия.

При списании основных средств  в используются следующие формы: акт на списание зданий и сооружений (ОС-4), акт на списание машин, оборудования и транспортных средств (ОС-4а), акт на выбраковку животных из основного стада, акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря.

Например, по акту о списании объекта основных средств, видно, что  основное средство списывается в  результате технического износа.

В процессе ликвидации основных средств ООО «Благодатное» несет  расходы на разборку зданий, демонтаж машин и оборудования, раскорчевку  площадей, многолетних насаждений. Расходы учитываются на:

Дт 01 «Основные средства»  субсчет 11 «Выбытие основных средств» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 23 «Вспомогательные производства».

Полученные ценности приходуют  по установленным ценам, суммы записывают на:

Дт 10 «Материалы» Кт 01 «Основные средства» субсчет 11 «Выбытие основных средств».

Результат от ликвидации основных средств – сальдо субсчета 01-11 «Выбытие основных средств» зачисляется на счет 91 «Прочие доходы и расходы» - соответственно на дебет или кредит этого счета, в зависимости от полученного  результата.

При гибели имущества от стихийных бедствий, страховыми организациями  начисляется страховое возмещение. При выбраковке скота составляют акт на выбраковку животных из основного  стада (406-АПК).

 

4. Основное содержание и порядок ведения учета нематериальных активов

Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного  пользования (свыше 1 года), не имеющие  материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход [17]. К нематериальным активам относят права, возникающие:

· из авторских и иных договоров  на произведения науки, литературы, искусства  и объекты смежных прав, на программы  для ЭВМ, базы данных и др.;

· из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения;

· из прав на “ноу-хау” и др.

· права пользования земельными участками, природными ресурсами и  организационные расходы, связанные  с созданием предприятия.

Выделяют 4 вида нематериальных активов: объекты интеллектуальной собственности; права пользования природными ресурсами; отложенные затраты; цена фирмы.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности нематериальные активы отражаются в  учете по первоначальной и остаточной стоимости, отдельно учитывается амортизация  нематериальных активов.

Приобретение материальных активов за плату:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  Кт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - стоимость  приобретенных нематериальных активов.

Дт 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» НДС 

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - затраты (материальные, на оплату труда, по отчислениям в бюджет)

Дт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - оплачены активы

Дт 04 «Нематериальные активы»  Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оприходованы объекты активов

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» - зачет суммы НДС.

Создание нематериальных активов собственными силами или  с привлечением сторонних исполнителей:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам  и сборам». 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал:

Дт 75 «Расчеты с учредителями»  Кт 80 «Уставный капитал» - отражена задолженность учредителей по вкладам  в уставный капитал.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями» - внесены нематериальные активы в  счет вклада в уставный капитал.

Дт 04 «Нематериальные активы»  Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - приняты к учету нематериальные активы.

Получение нематериальных активов  на безвозмездной основе:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 91-1 «Прочие доходы», 98-2 «Безвозмездные поступления» - безвозмездное  поступление нематериальных активов.

ПБУ 14/2007 допускается осуществлять начисление амортизации объектов нематериальных активов одним из трех способов [17]:

– линейным способом;

– способом уменьшаемого остатка;

– способом списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

ООО «Благодатное» не имеет на балансе нематериальные активы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Основное содержание и порядок ведения учета финансовых вложений

 

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.

К финансовым вложениям относятся  инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.[19]

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

По назначению: приобретенные с  целью получения дохода по ним  и приобретенные для целей  перепродажи.

В зависимости от срока, на который  приобретены: долгосрочные (более 1 года) и краткосрочные.

По связи с уставным капиталом: финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и вложения в  долговые ценные бумаги.

При передаче в счет вклада в уставный капитал основных средств:

Дт 01-выбытие «Основные  средства» Кт 01 «Основные средства» - списана первоначальная стоимость

Дт 02 «Амортизация основных средств»  Кт 01-выбытие «Основные  средства - списана начисленная амортизация

Дт 58-1 «Финансовые вложения. Паи и акции» Кт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость финансовых вложений

Дт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» Кт 01 «Основные  средства» - отражена передача имущества  в счет вклада в уставный капитал 

Дт 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена восстановленная сумма  НДС с остаточной стоимости основного  средства, переданного в качестве взноса в УК