Отчет по практике на примере ООО «Благодатное»

Операции на расчетном  счете при журнально-ордерной форме  учета является журнал-ордер №2. Он служит отражением кредитовых оборотов по счету 51, в разрезе корреспондирующих  счетов, в конце журнала-ордера отражены дебетовые обороты счета 51.Записи в этом журнале делаются по корреспондирующим  счетам, на основании выписок банка  за каждый день или итогом по нескольким выпискам. Этот журнал является итогом месячного обращения. Если записи делаются итогом за несколько дней, то он может  открываться на несколько месяцев. По окончанию месяца в журнале-ордере выводят суммы оборотов за месяц, которые после переносятся в  Главную Книгу.

Организация выдает денежные суммы  под отчет отдельным лицам, эти лица считаются подотчетными. Деньги, выданные подотчетникам, распределяются на командировки, на приобретение различных материалов, телеграфные и др. административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет могут получать только те, кто работает на данном предприятии и выдачу сумм устанавливает руководитель организации. Аванс подотчетному лицу выдается по расходному кассовому ордеру, но только в том случае, если он не имеет задолженности по ранее полученным авансам. В документе должны стоять подписи генерального директора и главного бухгалтера. Лица, получившие аванс могут их расходовать только на те цели, на которые выдала организация. После трехдневного срока в бухгалтерию под отчетное лицо должно предоставить авансовый отчет о производственных расходах.

К отчету должны быть приложены  оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты, которыми подтверждены расходы). Далее отчет проверяют  в бухгалтерии, устанавливают сумму  расхода, подлежащую утверждению. После  этого генеральный директор утверждает отчет, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

Расчеты с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета ведут в журнале-ордере №7. Он совмещает аналитический и  синтетический учет по счету 71.

По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, возврат  неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам (Приложение 8) и неиспользованным авансам отражают в журнале-ордере №7 в корреспонденции с дебетуемыми счетами, в конце года обороты переносят в главную книгу.

Кредитовый оборот получают путем сложения итогов кредитовых оборотов по всем корреспондирующим счетам. В последних графах журнала-ордера по каждому подотчетному лицу отражают сумму расходов на командировки.

Обороты 71 счета сверяют  с другими регистрами следующим  образом: Кредитовые обороты 71 счета  в журнале-ордере №7 сверяют: по счетам 25 и 26 с данными сводных лицевых  счетов; по счету 50 с данными раздела  дебетовых оборотов журнала-ордера №1. Дебетовые обороты счета 71 сверяют: по счету 50 – с данными журнала-ордера №1; по счету 51 – журнала-ордера №2. Последняя страница журнала-ордера служит для записи оборота по кредиту  счета 71 за соответствующий месяц и сначала года.

11. Основное содержание и порядок ведения учета капитала, фондов и резервов

 

Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах, таких как устав (Приложение 1).

Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных  средств, поэтому прирост средств  организации в результате его  эффективной деятельности на объем  уставного капитала не влияет [22].

Величина уставного капитала обязательно не должна превышать  стоимости чистых активов. Сверять  стоимость чистых активов и уставного  капитала необходимо, так как это  позволяет во время принимать  важные решения и следить за финансовым положением организации. Если же этого  не делать то, это приведет либо к  уменьшению уставного капитала до размеров чистых активов в лучшем случае, в худшем – к ликвидации организации.

После регистрации организации  и получения свидетельства о  регистрации в учете оформляется  проводка :

Дт 75 «Расчеты с учредителями по вкладам  в уставный капитал» Кт 80 «Уставный  капитал» – сумма зарегистрированного  капитала.

По счету 80 «Уставный капитал» в  оборотно - сальдовой ведомости мы можем увидеть размер уставного капитала по кредиту.

На размер капитала также влияет организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта. Уставный капитал обществ  с ограниченной ответственностью согласно законодательству должен быть не менее 10 000 рублей. У ООО «Благодатное» он равен 115 000 000 рублей. Также уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капиталы и резервы» .

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями по вкладам  в уставный капитал» - внесение суммы  капитала на расчетный счет.

Вклады в уставный капитал  можно вносить в виде основных средств, нематериальных активов, денежных сумм в рублях и иностранной валюте, в виде материалов и других ценностей.

Изменения уставного капитала отражаются:

Дт 75«Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» Кт 80 «Уставный капитал» – величина уменьшения уставного капитала;

Дт 80 «Уставный капитал» Кт 75 «Расчеты с учредителями по вкладам  в уставный капитал» – величина увеличения уставного капитала.

За счет прибыли предприятия  образуют следующие фонды и резервы:

• резервный капитал

Дт 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» Кт 82 «Резервный капитал» - сформирован резервный  капитал.

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - покрыт убыток за счет резервного капитала. ООО «Благодатное» не имеет резервного капитала.

• резерв по сомнительным долгам

Дт 91 «Прочие доходы и  расходы» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - за счет средств резерва списана нереальная к взысканию задолженность.

В ООО «Благодатное» резервы по сомнительным долгам и под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

• фонды специального назначения.

Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

• Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет
• Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года

Нераспределенная прибыль  отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

Дт 99 «Прибыли и убытки»  Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана чистая прибыль  отчетного года.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 99 «Прибыли и убытки»  - списан убыток отчетного года.

Остаток нераспределенной прибыли  переносится на следующий год. У организации «Благодатное» нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 31 декабря 2011 года составила -28142 рублей (Приложение 17) Уставный капитал ООО «Благодатное» сформирован в соответствии с законодательством и равен 115 000 000 рублей (Приложение 1).

 

 

12. Основное содержание и порядок ведения учета кредитов и займов

 

Организация для формирования хозяйственных средств может  помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления  расчетов с поставщиками и др. Привлечение  средств оформляется договором.

Полученные кредиты и  займы делятся на краткосрочные (менее 12 месяцев) и долгосрочные (более 12 месяцев) [18].

Учет краткосрочного банковского  кредитования ведут на банковском счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Он является пассивным, по кредиту идет получение кредита, а по дебету погашение. При зачислении кредита на расчетный счет составляется следующая корреспонденция счетов:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Погашается задолженность  перед поставщикам за счет кредита:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Со ссудных счетов наличные деньги не выдаются, но за счет кредита  организация у частных лиц  покупает молодой скот, а так же получают деньги в кассу, чтобы выплачивать  заработную плату:

Дт 50 «Касса» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

За пользование кредитом организация уплачивает проценты. Проценты банк начисляет ежеквартально. Их отражают по кредиту счета 66 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», а  затем погашают: кредит счета 51, дебет  счета 66.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведут: по видам  кредитов; организациям, предоставивших их; конкретным ссудам.

Отражение кредитовых операций регистрируют в регистрах журнально-ордерной формы, для этого используется журнал-ордер  №2. На основании выписок банка  отражают кредитовые обороты счета 66 по корреспондирующим счетам. Его  открывают на месяц. Затем ведут  итоговыми суммами по каждой выписке  банка. В журнале также приведена  расшифровка кредитов. Они используются при составлении баланса и  для

Сверку оборотов счета 66 делают следующим образом: кредитовый оборот счета 66 сверяют по счету 50 с  данными таблицы дебетовых оборотов журнала-ордера №2, по счету 51 – с  журналом-ордером №1 (Приложение 15), по счету 60 – с журналом-ордером №6. После подведения итогов, данные журнала-ордера №4 переносим в Главную книгу.

 

 

13. Основное содержание и порядок ведения учета доходов и расходов организации

 

Учетная политика для целей  бухгалтерского учета определяет условия  признания выручки в соответствии с ПБУ 9/99 (Приложение 2) [15]. Доходы делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Доходы от обычных видов  деятельности учитываются на счете 90 «Продажи».

На момент признания выручки  в бухгалтерском учете делается бухгалтерская проводка:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» Кт 90-1 «Продажи. Выручка».

Дт 90-2 «Продажи. Себестоимость продаж»  Кт 41 «Товары» - стоимость проданных  товаров по учетной  стоимости.

Дт 90-2 «Продажи. Себестоимость продаж»  Кт 42 «Торговая наценка» - сторно суммы  скидок, (накидок), относящихся к  проданным товарам.

Структура счета 90 «Продажи»  облегчает составление «Отчета  о прибылях и убытках», так как  отражает основные позиции этого  отчета (Приложение 18).

Учетная политика для целей налогообложения ООО «Благодатное» определяет порядок определения расходов в соответствии с Налоговым кодексом (Приложение 2) [2].

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами  организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [16]. Расходы также делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Прочие доходы и расходы учитываются  на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам 91-1 «Прочие доходы»  и 91-2 «Прочие расходы».

Поступление прочих доходов отражается по кредиту 91-1 «Прочие доходы», а  прочие расходы отражаются по дебету 91-2 «Прочие расходы».

После того как были закрыты субсчета к счету 90 «Продажи», организация  закрывает  все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Дт 91-1 «Прочие доходы» Кт 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов» - закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании  года;

Дт 91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов» Кт 91-2 «Прочие расходы» - закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» по окончании года.

После того как были закрыты субсчета к счету 90 «Продажи», ООО «Благодатное»  закрывает  все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Дт 91-1 «Прочие доходы» Кт 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов» - закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании  года;

Дт 91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов» Кт 91-2 «Прочие расходы» - закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы» по окончании года.