Отчет по практике на примере ООО «Анвальт»

Хранение документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела на срок не менее пяти лет.

Изменение учетной политики организации  в течение отчетного года производится на основании приказов руководителя организации в случаях, установленных  ПБУ 1/2008.

Налоговая политика  ООО «Анвальт» разработана  в соответствии  с  налоговым законодательством  Российской  Федерации.

Налоговый учет в ООО «Анвальт» ведется силами структурного подразделения-бухгалтерии, возглавляемой Главным бухгалтером, находящегося в непосредственном подчинении Руководителя организации.

Для целей налогового учета организация  дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными  реквизитами, формируя тем самым  регистры налогового учета. 

Подтверждение данных налогового учета  осуществляется организацией на основе первичных учетных документов (включая  справку бухгалтера), регистров налогового учета и расчетов налоговой базы.

Порядок формирования доходов и  расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль,  определяется  в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций»  Налогового Кодекса РФ.

Уплата ежемесячных авансовых  платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом)  периоде, в котором  они имели место  независимо  от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В целях налогообложения по прибыли  сумма выручки от реализации определяется на дату признания доходов и расходов  по методу начисления.

Расходы  по методу  начисления  признаются  в том отчетном (налоговом) периоде, к  которому они относятся  независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.318 - 320  НК РФ.

Незавершенное производство отражается по прямым статьям затрат по каждому объекту строительства.

При исчислении и уплате налога на  добавленную стоимость  ООО «Анвальт» руководствуется  главой  21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового  Кодекса РФ.

Моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из следующих  дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Объекты  налогообложения   определяются ст.146 НК РФ:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость  начисляется  на стоимость  выполненных  для собственного  потребления  строительно-монтажных  работ, исходя из всех фактических  расходов на их выполнение в соответствии с п.2. ст.159 НК РФ.

Порядок применения налоговых вычетов  определяется  ООО «Анвальт» в соответствии  со  ст.171 и ст.172  НК РФ. 

Общехозяйственные расходы распределяются между операциями, облагаемыми и  не облагаемыми НДС, пропорционально  доле заработной платы в составе  прямых расходов, приходящихся соответственно на операции, облагаемые и не облагаемые НДС, в общем объеме заработной платы, включаемой в прямые расходы.

Правомерность отказа от применения метода распределения НДС и ведения  раздельного учета подтверждается в каждом  налоговом периоде, в  котором осуществляются операции, не облагаемые НДС, путем составления  расчетов, оформленных в виде бухгалтерских  справок.

Порядок  исчисления  и уплаты  транспортного налога в ООО «Анвальт» определяется в соответствии Главой 28 «Транспортный налог», части 2, Налогового кодекса РФ

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

ООО «Анвальт» при начислении налога на имущество  руководствуется Главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению  организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации), в отношении имущества  каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ ООО «Анвальт» является плательщиком, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

• по обязательному пенсионному страхованию - на основании пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»;
• по обязательному медицинскому страхованию - на основании ст. 2 Закона Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;
• по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на основании пп. 1 п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Порядок  исчисления  и уплаты  взносов определяется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования  РФ, подлежит уменьшению плательщиками  страховых взносов на сумму произведенных  ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

ООО «Анвальт» обязано представлять  в территориальные  отделения  Фонда социального страхования РФ  ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего  за истекшим кварталом  сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС РФ. 

До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом предоставляет отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний производятся на основании  Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

 

 

 

3. Организация ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «Анвальт»

 

Бухгалтерский учет в строительстве  имеет ряд специфических черт, что обусловлено особенностями  организации и экономики строительного  производства. В связи с этим бухгалтерский  учет в строительстве, его организация  и ведение, должны ориентироваться  не только на общие правила ведения  бухгалтерского учета, но и на документы  и инструктивные материалы, отражающие его специфику:

• Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
• Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» 2/94, утвержденное приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167;
• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенное письмом Минфина РФ от 30 декабря 1993 года № 160;
• Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденные Минстроем РФ 04 декабря 1995 года № БЕ-11-260/7, доведенные письмом Минфина РФ от 15 января 1996 года № 2 и письмом Госналогслужбы РФ от 16 апреля 1996 года № ВП-4-13/33н;
• Инструкция о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству, утвержденная Госкомстатом РФ 24 сентября 1993 года № 185, в редакции от 23 июля 1994 года;
• Инструктивное письмо Главной инспекции государственного архитектурно-строительного надзора РФ от 28 апреля 1994 года № 18-14/63 «О правильном толковании терминов «новое строительство», «капитальный ремонт», «реконструкция», «расширение».

Бухгалтерский учет в строительстве  должен учитывать такие особенности строительной продукции, как:

• территориальная обособленность объектов строительства;
• во многом индивидуальный, даже при серийном строительстве, характер строительного производства;
• длительность проектирования и строительства объекта;
• многообразие видов строительно-монтажных работ (СМР) при строительстве каждого объекта;
• зависимость сроков и качества строительства от месторасположения объекта, природных условий и времени года.

Бухгалтерский учет в строительстве  отражает порядок ценообразования в строительстве и учета себестоимости строительных работ, а также достаточно сложную, обычно многоступенчатую, систему расчетов между участниками процесса строительства объекта недвижимости.

Затраты ООО «Анвальт» складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи его застройщику. Затраты, произведенные на производство работ, учитываются у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата - как авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства. Для формирования информации о затратах организации на выполнение строительно-монтажных работ предусмотрено применение счетов 20 – 29 бухгалтерского учета.

Счет 20 «Основное производство»  используется для учета затрат по выполнению строительно-монтажных  работ. По дебету этого счета отражаются прямые расходы организации в  корреспонденции с кредитом соответствующих  счетов:

• счет 10 «Материалы» – на стоимость материалов, конструкций и изделий, использованных при производстве работ;
• счет 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг, оказанных собственными подсобно-вспомогательными производствами организации;
• счет 25 «Общепроизводственные расходы» – на стоимость расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;
• счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы по оплате труда рабочих, занятых на СМР;
• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг, связанных с производством работ, и др.