Отчет по производственной практике на ОАО «Мордовский элеватор»

        62.2  «Расчеты по авансовым платежам» 
        62.3  «Векселя» отражают векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию. 
         При продаже продукции организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делают бухгалтерскую запись: 
ДТ        Кт 
62        90        Предъявлен счет-фактура

51        62        Принята оплата за продукцию.

 На предприятии моментом реализации считается момент отгрузки товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:       

Дт	Кт
62	90	Предъявлен счет
62	68	выделен НДС
51	62	Оплачен счет
68	51	Перечислена задолженность  в бюджет по налогам

 

 Аналитический учет расчетов  с организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой организации или прочего покупателя. 
          При несоответствии товара, предъявленного счета предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам.   

Для расчетов с разными  дебиторами и кредиторами используется счет 76. расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где, как правило, заключаются договора многократно и на длительное время. 
          Отдельная группа аналитических счетов по счету 76 выделяется для расчетов по исполнительным документам: исполнительным листам судов, приказам и распоряжениям органов арбитража и т.п.  
Первичными документами учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами будут: счета фактуры, накладные и т.д. 
Корреспонденция по счету 76:       

Дт	Кт
44	76	Оказаны услуги сторонними организациями
76	51,50	Произведена оплата за оказанные услуги
50,51	76	Получены денежные средства за оказанные услуги разных дебиторов и кредиторов.

Операции по данному  счету  регистрируются в контокарентной карточке и оборотной ведомости( Приложение        ). Также используется мемориальный ордер №6(Приложение        )

Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов; порядок  их оплаты следующий: оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования. В стоимость возмещаемых расходов включаются страховые платежи по государственному обязательному  страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг  по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Направлением в командировку является командировочное удостоверение(Приложение    ).

Для покрытия личных расходов командированного  работника  на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные 700 руб. за каждый день пребывания в командировке, и возмещаются расходы по найму жилья по предъявленным документам. Все операции с подотчетными суммами предприятие учитывает на синтетическом счете 71. По дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным  отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

 Основанием для заполнения карточек являются авансовые отчеты(Приложение  ). В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71.  По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование  подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. 
по каждому  подотчетному лицу в карточке указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения. 
Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу. Корреспонденции по счету:

Дт	Кт
71	50	Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке
44	71	Представлен авансовый  отчет, средства отнесены на издержки
50	71	Неиспользованный  остаток аванса внесен в кассу
70	71	Невозвращенная сумма  удержана из заработной платы
10	71	Оплачены подотчетным лицом материалы

 

Операции по данному  счету  регистрируются в контокарентной карточке и оборотной ведомости, мемориальный ордер №7.

Основным видом  расчетов с бюджетом на предприятии являются расчеты по налогам и сборам. Для  учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов       предусмотрен счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» . Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту- бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо.

В ОАО «Мордовский элеватор»  к счёту 68 открыты следующие субсчета:

68.1 « Прочие налоги  и сборы» 
68.4  «Налог на добавленную стоимость».

ОАО «Мордовский элеватор»  уплачивает следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно от фактически полученной прибыли в размере 20% (2%-Федеральный бюджет и 18% Бюджет субъекта РФ) (Приложение     )
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. На предприятии уплачивается в размере 18% от оказываемых работ и услуг,10% от реализации зерна. Расчёт налога производится ежеквартально. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой  базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции. Используется как 68, так и 19 счет.
3. Налог на имущество организации уплачивается поквартально в размере 2,2% от средней стоимости имущества за отчетный период. (Приложение  )
4. Земельный налог уплачивается предприятием ежеквартально. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Ставка по данному налогу – 1,5%(Приложение  )
5. Налог на доходы физических лиц. 100% в местный бюджет. Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом (400 руб., на иждивенца 1000 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты)). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 40000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ. (Приложение   ) Также по данному налогу (Приложение          
6. Водный налог уплачивается  за водопользование. Предприятие пользуется водными ресурсами на основании лицензии на право пользования недрами. Ставка данного налога  составляет 402,00 руб.Лимит водопользования составляет 1,370 м.куб. в квартал. (Приложение  )
7. Единый социальный налог. По данному налогу на каждого работника составляется индивидуальная карточка (Приложение    )
8. Прочие налоги и сборы (транспортный налог и сборы за негативное воздействие на окружающую среду). Транспортный налог уплачивается ежеквартально по каждому транспортному средству по ставке налога 25, 40,60,150 руб. за л.с. (Приложение  )

Все налоги уплачиваются на основании Налоговой декларации, которые предприятие отправляет в Межрайонную инспекцию ФНС № 8 по Тамбовской области по электронной почте.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам отражаются следующими корреспонденциями:

Дт	Кт
19	60.2,5,71	на суммы НДС, начисляемые  поставщикам и другим  кредиторам за поступающие ценности и выполненные   для хозяйства работы и услуги.
99	68.1	Начисление налога на прибыль
70	68.1	НДФЛ
68.1, 68.4	50,51	Перечисление налогов
91.2	68.1	Налог на имущество
68.4	19	по мере оплаты поступающих  ценностей на суммы,  которые зачисляются для списания задолженности по НДС

Также предприятие осуществляет расчеты по внебюджетным платежам, социальному, имущественному и личному  страхованию. К таким относят платежи в фонд социального страхования (ФСС), пенсионный фонд (ПФ РФ), фонд медицинского страхования (ФОМС) и взносы на страхование по травматизму. ФСС, ПФ и ФОМС входят в состав ЕСН.  Учет данных расчетов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение  ) (дополнительно сдается в Отдел социального страхования.  На предприятии к данному счету открываются субсчета: 69.1 « Расчеты по социальному страхованию»(травматизм и социальное страхование), 69.2 «Расчеты с ПФ РФ», 69.3 «Расчеты по ФОМС РФ». Ставки по видам платежей: ФСС -2,9% ,ПФ- 20%, ФОМС- 3,1%, страхование по травматизму- 0,6%. Расчёты по социальному страхованию отражаются на счетах следующим  образом:

Дт	Кт
44	69.1	Расчеты по социальному  страхованию
44	69.2	Расчеты с ПФ РФ
44	69.3	Расчеты по ФОМС РФ

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет основных  средств, нематериальных активов,  долгосрочных инвестиций и финансовых  вложений.

 

          В ОАО «Мордовский элеватор» учет основных средств ведут на счете 01 "Основные средства". На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе, в аренде, доверительном управлении.

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению  в учете: первоначальная, остаточная, восстановительная.

По первоначальной стоимости основные средства учитываются в течение всего срока эксплуатации.         По состоянию на 01 января 2009 года балансовая стоимость основных средств составила 39835 тыс. рублей.

Переоценка основных средств  на предприятии проводится в следующих случаях: проведение на объекте работ капитального характера, переоценки, проводимой по решению руководителя предприятия на 1 января отчетного года, частичной ликвидации объекта. В ОАО «Мордовский элеватор» переоценка не проводится уже несколько лет. Корреспонденции по случаям переоценки следующие:

Дт           Кт

08           60       затраты капитального  характера

01           08       списание затрат  на увеличение стоимости объекта

01           83       дооценка объекта

83           01       списана сумма дооценки объекта

91           01       списана сумма  уценки объекта

02           01       списана амортизация  по ликвидируемой части

91           01       списана остаточная  стоимость ликвидированной части

 

При поступлении основных средств составляется акт приема-передачи основных средств(Приложение  ). Далее объект закрепляется за материально-ответственным лицом и ему присваивается инвентаризационный номер. В бухгалтерии на основании актов приема-передачи составляют инвентаризационную карточку(Приложение  ). При выбытии объекта составляется акт списания основных средств(Приложение  ).

Корреспонденция по счету 01 "Основные средства".

Дт        Кт 
08        60                    поступили основные средства от поставщиков 
08        70,69,10,76,71 собраны затраты на основные средства 
01        08                     оприходованы основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве 
01        75                     оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал 
01        98.2                  оприходованы основные средства, полученные безвозмездно

10        91                      при ликвидации основных средств оприходованы запасные части