Отчет по производственной практике на ОАО «Мордовский элеватор»

99        91                      отражены убытки от ликвидации основных средств. 
        Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера самих средств, интенсивности и условий их эксплуатации и других факторов. В ОАО «Мордовский элеватор» амортизация начисляется линейным способом. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.         

Для ведения учета операций по начислению амортизации (износа) применяется  счет 02 «Амортизация основных средств»

Дт            Кт

20,44     02       начислена амортизация 
02          01        при выбытии основных средств производится списание амортизации

91           02        амортизация  объектов непроизводственного назначения.

По амортизации основных средств составляется ведомость(Приложение         , которая ведется на основании расчетов амортизации по каждому отдельному виду основных средств.  (Приложение        )

Для поддержания объектов основных средств в рабочем состоянии  проводятся ремонтные работы. Ремонты  бывают: текущие, средние и капитальные. ОАО «Мордовский элеватор» затраты на ремонт основных средств списывает на издержки производства.

Раз в год (в конце  октября) в ОАО «Мордовский элеватор»  проводится инвентаризация основных средств, по окончанию которой инвентаризационной комиссией составляется инвентаризационная опись(Приложение       ).

При выявлении недостачи  или излишка основных средств  к инвентарным описям прилагают  объяснения материально ответственных  лиц. На основании этих объяснений принимается  решение о порядке регулирования  разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

По мере развития сельского  хозяйства по инновационному пути все  большш значение приобретают нематериальные активы.

Нематериальные активы - средства, не имеющие физической субстанции, используемые в течение длительного времени (более одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. В ООО «Дина» учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» следующим образом. На данном счете нематериальные активы учитываются по  стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей:

1. общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов;
2. затраты, связанные с поступлением объектов нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный  капитал общества, не включая в первоначальную стоимость и признаются как прочие расходы.

 Аналогично основным средствам по нематериальным активам производится начисление амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным организацией, исходя из норм, исчисляемых  на основе срока их полезного использования.

 
Этот срок определяется организацией по каждому объекту нематериальных активов, исходя из ожидаемого срока, в течение которого организация может получить экономические выгоды от использования таких объектов. По нематериальным объектам, по которым невозможно определить срок полезного использования,  нормы амортизационных  отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

 
Дт        Кт 
04        75             взносы нематериальных активов  учредителями в счет вкладов в уставной капитал . 
04        98.2          безвозмездное поступление нематериальных активов. 
08        60,76        оплачены счета поставщиков за нематериальные активы. 
08        70,69        отражены затраты по доведению нематериальных активов до рабочего состояния. 
04         08             приняты на учет нематериальные активы. 
20,23, 
25,26     05            начислена амортизация нематериальных активов, использующихся в соответствующих производствах. 
05          91             списана амортизация по выбывшим нематериальным активам. 
        Аналитический учет по счету 58 "Учет финансовых вложении" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.

Финансовые вложения принимаются  к учету, как правило, в сумме  фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений (сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др.).

В ОАО «Мордовский элеватор»  к данному счету открываются  следующие субсчета: 58.2 , 58.3, 58.4.

В основном предприятие  финансирует сельскохозяйственных производителей - предоставляет займы  в натуральной и стоимостной  формах. Основной документ- оборотная ведомость

К долгосрочным инвестициям  в ОАО «Мордовский элеватор»  относят акции Сбербанка, по которым предприятие ежегодно получает дивиденды. На предприятии получение дивидендов отражается следующим образом:

Дт-51     Кт-91.1

 

 

4. Учет производственных  запасов

 

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и др.), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силы производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

К производственным запасам  относятся: сырье и основные материалы; вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты; возвратные отходы; топливо; тара и тарные материалы; запасные части.

Учет производственных запасов осуществляется на основании  следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе(Приложение           ).

Учет материальных ресурсов на предприятии возложен на материально ответственное лицо. По мере поступления материалы закрепляются за материально ответственным лицом.

В ОАО «Мордовский элеватор»  производственные запасы принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости. Фактической себестоимостью материально — производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Материально-производственные запасы, на которые цена в течение  года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты организации.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка может производится организацией (товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

по себестоимости последних  по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

В ОАО «Мордовский элеватор»  оценка производственных запасов производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце. Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода производится по средней себестоимости.

Для учета наличия и движения производственных запасов используются следующие счета бухгалтерского учета:

10.1 «Материалы», 

10.3 «ГСМ»

10.5 «запчасти»

10.9«Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»

 Материалы учитываются на  счете 10 «Материалы» по фактической  себестоимости их приобретения (заготовления) Аналитический учет по счету  10 «Материалы» ведется по местам  хранения материалов и отдельным  их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Отпущенные в производство и на другие цели материалы списывают  с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек и на другие счета в течении месяца по учетным ценам.

При продаже материалов на предприятии используют счет 91.

При списании материалов вследствие непригодности используют счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Корреспонденции по данным операциям:

Дт	Кт
10.1	60	Поступили материалы от поставщика
10.3	60	Приобретение ГСМ
10.5	60	Приобретение запчастей
10.9	60	Инвентарь и хозяйственные  принадлежности

Основным документом по учету производственных запасов является Мемориальный ордер №5(Приложение  ), данные из которого заносят в Главную книгу. Все документы по производственным запасам собирают в Подшивке №5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет труда и его оплаты

 

При приеме на работу на каждого работника составляется договор(Приложение  ) и заводится индивидуальная карточка.

В ОАО «Мордовский элеватор используются повременная (простая  и повременно-премиальная) и сдельная (прямая, сдельно-премиальная и аккордная) формы оплаты труда.

Основными документами по начислению оплаты труда являются «Табель учета рабочего времени» и «Наряд на сдельную работу» (Приложение  ). Также на предприятии используются «Путевые листы» (Приложение  ) и, при оплате больничных, «Лист по временной нетрудоспособности» (Приложение  ). Также размер заработной платы зависит от расценок по видам работ (Приложение  ).

На предприятии предусмотрены  различные доплаты за отступления  от нормальных условий труда. К таким  относят доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, за многосменный режим работы, временное заместительство отсутствующего работника, классность шоферам и другие. Размеры и условия выплат определяются на предприятии коллективным договором. Также по согласованию между администрацией предприятия и работающими денежная компенсация может быть заменена предоставлением дня отдыха, но с оплатой в обычном размере. Все виды доплат относят на издержки предприятия (Дт-44,Кт-70).

Также на предприятии  производятся отчисления на социальные нужды. К таким относят: пособия по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка.

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику  целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Действующие на предприятии удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные (налог на доходы физических лиц(НДФЛ-13%),  и индивидуальные (возмещение ущерба, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, удержания за брак, взыскание штрафа).

НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода, установленной ставки и облагаемого дохода. Облагаемый доход представляет собой совокупный доход за исключением налоговых вычетов(400 руб. на работника при доходе 40000руб и 1000руб. на ребенка при доходе до 60 000 руб.). Также есть удержания, осуществляемые по исполнительным документам, такие как алименты.

По письменному заявлению  работника могут производиться  вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования,  негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника, вся причитающаяся ему на руки сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или для зачисления на личный счет.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим  направлениям:

• По каждому работнику вне зависимости от времени его работы на предприятии
• По видам начислений
• По источникам выплат
• По структурным подразделениям
• По видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

Основным документом по исчислению заработной платы является расчетно-платежная ведомость (Приложение  ). При неполучение работником заработной платы, начисленная сумма депонируется.